审计实务已打印.xls

实实务务题题 1 2003年年6月月18日日上上午午8旱旱 审审计计人人员员李李某某 刘刘某某参参加加了了对对大大华华公公司司库库存存现现金金的的清清点点 工工作作 其其结结果果如如下下 1 实点库存现金 人民币 情况为 100元币 10张 5角币 70张 50元币 5张 2角币 35张 10元币 10张 1角币 40张 5元币 48张 5分币 25枚 2元币 60张 2分币 17枚 1元币 80张 1分币 56枚 2 查明现金日记帐截止当年6月15日的帐面余额为2516 20元 3 查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元 4 查出当年6月14日已经付款 但付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212元 5 查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元 6 银行核定该公司库存现金限额1000元 要要求求 1 根据清点结果编制库存现金盘点表 2 指出清点现金中所发现的问题 并提出改进意见 答 库库存存现现金金盘盘点点表表 2003年6月18日 应应存存数数的的计计算算金金额额实实存存数数的的清清点点金金额额 检查日帐面余额 2516 2100元币 10张1000 加 已收款未入帐部 分 35050元币 5张250 减 已付款未入帐部 分 21210元币 10张100 减 暂借款 2505元币 48张240 2元币 60张120 1元币 80张80 角币及分币 48 15 检检查查日日应应存存数数 2404 2 检检查查日日实实存存数数 1838 15 存在的问题及改进意见 1 帐实不符 现金短款566 05元 应查明短款的原因并作相应的帐务处理 2 未做到日清月结 已收款 已付款凭证没有及时入帐 3 白条抵库 应立即催促该职工报销或作 其他应收款 入帐处理 4 超库存 库存现金超过限额838 15元 应将超出部分及时送存银行 5 督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习 增强遵纪守法的自觉性 2 某某企企业业2003年年12月月31日日帐帐面面结结存存甲甲材材料料2000公公斤斤 通通过过审审查查并并无无错错弊弊 2004年年1月月1日日 至至16日日期期间间收收35000公公斤斤 发发现现34500公公斤斤 1月月1日日期期初初余余额额及及收收发发额额均均经经核核对对 审审阅阅和和 复复算算无无误误 20042004年年1 1月月1616日日下下班班后后监监督督盘盘点点实实存存量量为为28002800公公斤斤 要求 采用有关的方法审查该企业帐面记录是否正确 答 运用调节法进行审查 审查日存量 2800 34500 35000 2300 公斤 经过上述调节计算2003年12月31日的实存数为2300公斤 与帐面记录的甲材料2000公斤不 一致 审计人员应要求有关人员说明原因 并进行查帐核实 如有故意歪曲事实者 应进 一步查明责任人员 并追究其责任 3 某某会会计计师师事事务务所所接接受受A公公司司的的委委托托 对对其其2003年年12月月31日日的的资资产产负负债债表表进进行行审审计计 在在审审查查资资产产负负债债表表 货货币币资资金金 项项目目时时 发发现现A公公司司2003年年12月月31日日的的银银行行存存款款数数额额为为 33500元元 银银行行存存款款帐帐面面余余额额为为35000元元 派派审审计计员员向向开开户户银银行行取取得得对对帐帐单单一一张张 2003年年 12月月31日日的的银银行行存存款款余余额额为为42000元元 另另外外 查查有有下下列列未未达达帐帐项项和和记记帐帐差差错错 1 12月21日公司送存转帐支票5800元 银行尚未入帐 2 12月23日公司开出转帐支票5300元 持票人尚未到银行办理转帐帐手续 3 12月25日委托银行收款10300元 银行已收妥入帐 但收款通知尚未到达公司 4 12月30日银行代付水费3150元 但银行付款通知单尚未到达公司 5 12月15日收到银行收款通知单 金额为3850元 公司入帐时 将银行存款增加数错记 成3500元 要求 根据上述资料 编制银行存款余额调节表 核实2003年12月31日资产负债表上 货币资金 项目中银行存款数额的公允性 答 审计人员编制的银行存款余额调节表如下 银银行行存存款款余余额额调调节节表表 单位 A公司 2003年12月31日 金额单位 元 项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额 A公司银行存款帐面余 额 35000 银行对帐单余额 42000 加 银行已收 公司 未收的款项 10300 加 公司已收 银行 未收的款项 5800 减 银行已付 公司 未付的款项 3150 减 公司已付 银行 未付的款项 5300 加 企业记帐差错数 350 调调节节后后的的存存款款余余额额 42500 调调节节后后的的存存款款余余额额 42500 审计主管 李玲 审计员 张萸 会计主管 王红 会计员 李明 从银行存款余额调节表可以看出 A公司2003年12月31日银行存款调节后的数额与银行对 帐单调节后的数额双方都为42500元 从而证明公司银行存款帐面余额35000基本属实 可见 资产负债表上的 货币资金 项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差 应加 以调整 4 审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时 发现如下记录 1 7月份该车间设备折旧额为32600元 年折旧率为5 2 7月份购入原值为65000元设备状态 已安装完工并交付使用 3 7月份将原未使用的一台设备投入车间使用 其原值为35000元 4 7月份交外单位大修理设备一台 原值48000元 5 7月份扩建完工厂房一栋 已交付使用 该厂房原值600000元 扩建工程支出150000元 变价收入60000元 6 8月份该车间设备折旧额为72100元 要求 说明审计方法 指出存在的问题并提出处理意见 答 1 审计方法 审阅生产成本明细帐 抽查有关会计凭证 验算本月该车间设备折旧额 本月应提折旧额 32600 65000 35000 600000 150000 60000 5 12 35982 元 本月多提折旧额 72100 35892 36208 元 2 本月多提折旧额36208元 3 处理意见 本月多提的折旧额应予以冲回 应做的调帐分录为 借 制造费用 36208 红字 货 累计折旧 36208 红字 5 根据内部控制的控制原理 指出下列职务哪些是不相容的 1 授权进行某项经济业务 2 审查某项经济业务 3 保管某项财物 4 登记明细帐 5 登记日记帐 6 登记总帐 7 进行帐实核对 8 执行某项经济业务 9 记录某项经济业务 10 记录某项财物 答 根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系 可以看出下列职务是不相容职务 第 1 与第 8 项业务 第 2 与第 8 项业务 第 8 与第 9 项业务 第 3 与第 10 项业务 第 4 与第 6 项业务 第 5 与第 6 项业务 第 7 项业务本身就要求由两人或两人以上进行 所以 第 7 项业务本身也是 不相容职务 6 资料 某委托人应收帐款的编号为0001至5000 审计人员拟利用随机数表选择其中的 175份进行函证 随机数表如下 行 列12345 104 73439 42691 03554 93976 873 210 41719 68883 40442 03848 220 307 51448 37435 65838 97153 779 452 30586 92510 22325 94690 222 596 35711 48630 10282 67957 983 692 87005 92165 69827 99386 406 700 50075 92433 80305 28610 072 834 82693 78452 70315 37096 727 925 80921 86036 79076 88320 435 1077 48738 41920 63148 69412 638 要求 1 以第2行 第1列数字为起始点 自左向右 以各数的后四位数为准 审计人员选择的 最初5个样本的号码分别是多少 2 以第4行 第2列数字为起始点 自上到下 以各数的前四位数为准 审计人员选择 的最初5个样本的号码分别是什么 答 1 以第2行 第1列数字为起始点 自左向右 以各数的后四位数为准 审计人员选择 的最初5个样本的号码分别是 0417 3404 2038 3779 2305 2 以第4行 第2列数字为起始点 自上到下 以各数的前四位数为准 审计人员选择 的最初5个样本的号码分别是 1148 0592 2186 3841 3565 7 审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细帐时发现有以下问题 1 12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件 作应收帐款处理 2 25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货 产品已验收入库 未作记录 3 29日本单位大修理工程领用发出子产品200件 管理部门维修丑新产品300件 未作销售记录 要求 指出该单位会计处理中存在的错误及其目的 答 1 12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件 不应作销售处理 应冲减其主营业务成本 2 25日出售丑产品60件退回 应作相应的帐务处理 即增加库存商品 同时冲减其主营业务收入和主营业务成本 3 29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件 应作销售处理 4 该单位总的目的在于虚增利润 具体的意图是 和 虚增主营业务收入 偷漏税金 8 某企业2003年财务决算中利润总额为90000元 审计人员在审查过程中审阅了本年利润 明细帐及有关收入 费用帐户 发现存在以下问题 1 期初产成品余额多计10000元 2 当年转让无形资产取得收入8000元 扣除各项支出后净收为5000元 计入盈余公积 3 固定资产出租收2000元 扣除折旧及维修后净收为1600元 列入 其他应付款 帐户 要求 根据上述资料提出审计处理意见 并核实企业的利润总额 答 根据审查发现的问题 该企业2003年度财务决算中所反映的利润总额不真实 应做如下调整处理 1 年初产成品余额多计10000元 使当期产品销售成本虚增10000元 利润虚减10000元 应提请该企业调整 并补交企业所提税 2 无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润 该企业直接转作盈余公积 自行留用 属于截留利润 应提请其调增帐面利润5000元 3 固定资产出租净收入应列入其它业务利润 该企业将其列入 其他应付款 也属于隐瞒利润 私自截留 应提请其调增帐面利润1600元 因此 该企业利润总额应调整为 90 000 10 000 5 000 1 600 106 600 元 9 审计人员在审查某企业管理费用帐户时 发现如下记录 1 企业车间部门固定资产的修理费用1200元 2 为购货单位垫付运杂费8300元 3 支付车船使用税3580元 4 支付未完工程借款利息3270元 5 购入材料的外地运杂费2560元 6 支付短期借款利息4980元 要求 说明审计方法 指出存在的问题并提出处理意见 答 1 审计方法 审阅管理费用明细帐 并抽查有关会计凭证 2 存在的问题 下列支出不应列入管理费用 企业车间部门固定资产的修理费用应列入 制造费用 帐户 为购货单位垫付的运杂费应列入 应收帐款 帐户 未完工程借款利息应列入 在建工程 帐户 购入材料的外地运杂费应列入 物资采购 帐户 支付的短期借款利息应列入 财务费用 帐户 3 处理意见 上述已记入 管理费用 帐户的各项支出 应按规定列支 其调整分录为 借 制造费用 1200 应收帐款 8300 在建工程 3270 物资采购 4980 财务费用 4980 货 管理费用 20310 10 某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计 发现以下问题 1 该公司2003年度变更了存货核算方法 使其会计核算更能符合实际 并在报表附注2中作了说明 2 一些应收帐款帐户余额无法实施函证 但已运用其他审计程序进行了验证 3 该公司存货核算错报额为10000元 注册会计师评估的重要性水平为50000元 4 资产负债表项目应储帐漏计60000元 注册会计师建议该公司补记 该公司根据要求进行了调整 要求 根据上述资料 请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告 为什么 答 应出具无保留意见型的意见型审计报告 因为 1 虽然变更存货核算方法 但没有违反一致性原则 2 在进行应收帐款审计时 虽然函证无法进行 但采用了替代程序 3 存货错报10000元 小于可容忍错报50000元 没有违反公允性原则 4 漏记了应付帐款60000元 该公司已按注册会计师的要求进行了调整 11 某会计师事务助理审计人员王某 在得知同学李某是某电站集团 上市公司 财务部 工作人员后 找到李某请示其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务 当李某指出 王某 所在的事务所 在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时 王某讲 没有资格好办 人手少也好办 我在XX会计师事务所实习时 结识了许多朋友 我出面雇用几个有这方面资格的高手 跟着一起审 另外 请你和财务主管说明 在收费用上我们所一定低于其他会计师事务所 包你们满意 不满意不收费用 要求 请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师 职业道德准则 中的什么条款 答 1 王某违反了 专业胜任能力与技术规范 这一条款 因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格 所以不能承办不胜任的业务 2 王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为 违反了 不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 这一条款 3 王某许诺审计结论包电站集团公司满意 违反了 不得对未来事项的可实现程度作出保证 的条款 4 王某还以降低收费和以 或有收费 的形式等不正当手段与同行争揽业务 违反了 对客户的责任 和 对同行的责任 的条款 5 财务会计工作组织 6 其他与签约相关事项 12 某会计师事务所接受林源公司的委托 对该公司2003年12月31日的会计报表进行审计 发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目 而将对华欣公司的长期投资200000元 列入其他应收款帐户 注册会计师认为此项做法违背了 企业会计准则 并向林源公司 提出了调整意见 该公司拒绝采纳 要求 请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告 为什么 答 应当出具否定意见的审计报告 原因是 林源公司2003年12月31日的资产负债严重地歪曲了该公司的财务状况 并且该 公司拒绝采纳注册会计师要求其进行调整的建议 所以 注册会计师应当出具否定意见审计报告 13 某会计师事务所接受委托 对盛达公司2003年度会计报表进行审计 审计人员审查后发现下列情况 1 被审计单位当年结转产品销售成本212 5万元 而实际应结转193万元 2 12月30日 销售5万元 成本3 5万元 收到一个月的银行承兑汇票一张 发票 提货单已交付购货方 会计部门未予入帐 该产品已计入了期末盘点存货内 3 被审计单位12月10日支付了12万元的下年度广告费 均已计入当年的期间费用 4 外销产品一批 销售成本15万元 已于12月26日运出 此产品系C I F 付款条件在运输的货物 会计部门以贷记销售收入20万元 要求 1 分析上述情况中存在的问题 2 根据有关资料填制简式利润表 答 1 第一种情况是被审计单位当年多结转了产品销售成本19 5万元 对此在利润表中调减主营业务成本19 5万元 2 第二种情况应属于已实现的销售 产权已经转移 年终时不应计入存货盘点范围内 同时 会计部门也应将该销售入帐 在利润表中调整主营业务收入和主营业务成本项 3 第三种情况应属于提前计入费用的问题 当年支付的下年度广告费 按会计制度规定应计入下年度的期间费用 在利润表中调减当年的期间费用12万元 4 第四种情况是以C I F 付款条件在运输的货物 此时 产品的产权尚未转移 此外销产品应作为企业的存货 而不应进入产品销售收入 在利润表中调减主营业务收入和主营业务成本项目 5 填制利润表如下 利利润润