负所得税的优点与缺点.doc

中国地质大学（武汉）经济管理学院2007级国际经济与贸易专业论文负所得税的优点与缺点李芬芬中国地质大学（武汉） 经济管理学院，湖北 武汉 430074摘要：负所得税理论的提出与应用，为研究社会保障、收入转移等问题提供了新方法。本文旨在通过对负所得税的研究，分析出其优点与缺点。关键词：负所得税 经济效应 课税 福利一、 负所得税的提出与实行负所得税是政府对于低收入者，按照其实际收入与维持一定社会生活水平需要的差额，运用税收形式，依率计算给予低收入者补助的一种方法。其计算公式是：负所得税收入保障数（个人实际收入负所得税率）个人可支配收入个人实际收入负所得税负所得税是货币学派的主要代表人物弗里德曼提出的用以代替现行的对低收入者补助制度的一种方案。这一思路实际上是试图将现行的所得税的累进税率结构进一步扩展到最低的收入阶层去。通过负所得税对那些纳税所得低于某一标准的人提供补助，补助的依据是被补助人的收入水平，补助的程度取决于被补助人的所得低到何种程度，补助的数额会随着其收入的增加而逐步减少。供给学派认为，实行负所得税可以通过收入或享受上的差别来鼓励低收入者的工作积极性。尽管负所得税方案引起了许多经济学家的重视，但从未付诸实施。负所得税方案的实行，其目的在于：一是对个人收入低于一定水平的人，不仅不征收所得税而且给予负所得税的补助，以保证个人收入不低于一定的水平，使得个人维持起码的生活水平和福利水平，而且在补助低收入者的同时，又要保全效率，不养懒汉。负所得税方案旨在提高社会经济效益，防止把低收入者的收入水平拉平，从而激发个人的就业积极性。二、 负所得税原理与经济效应1.负所得税原理负所得税是一个可以为所有人提供最低收入保障的先进补助计划。它的基本设想是：那些低于贫困线的人可以获得现金补助，而那些收入水平高于贫困线的人必须缴纳税收。因此，负所得税方案将社会救助体系与个人所得税制联系在一起。负所得税的基本原理可以通过图1来描述：在收入达到B元之前，个人收入是免费的，此后以税率t对个人收入课税。也就是说，B为起征点。假设B=1000元，t=20%，最简单的负所得税可以由直线BA来说明：如果收入超过1000元，他就对超过1000元的部分缴纳20%的所得税；如果收入低于1000元，他就获得其收入与1000元之间差额的20%的补助金。不过，更常见的情形是，高于或低于起征点的收入时采用不同的税率，如图1的折线BA。此外，规模较大的家庭适用更高的起征点也是可能的。图1 负所得税方案一般来说，最简单的负所得税制将个人的纳税额T（可以是正的，也可以使负的）与其收入Y相联系，即：T=t（Y-B）令=tB，则上式可以表示为：T=tY-因此，负所得税方案的实质在于，首先给与个人一次性转移支付或基本补助金（tB），然后对个人的其他所有收入课税。在达到起征点之前，个人被课以高于20%的税收，剩余的部分则课以20%的税收。可见，在负所得税方案下，低于一定收入水平的人可以得到一定数额的补助，参与工作的受助者在取得劳动所得时，他们得到的补助只减少其劳动所得的一部分而不是100%。2.负所得税方案的劳动供给效应假定月基本补助额是100元，负所得税方案对增加的劳动所得课以20%的税收，假定工资率为5元/小时。如图2所示，如果没有负所得税方案，那么张三工作FT小时并获得OG收入。而在有负所得税的情况下，张三的一种可能选择是Q，也就是没有提供任何劳动，但他可以获得100元的补助。假如张三工作1小时，他从老板那里获得5元钱，同时，他的补助额就减少1元钱（520%），但他仍然可以得到4元（580%）。这样，他的月总收入净增加4元。如果他继续工作，这种情况可以一直持续到他工作VT小时为止，此时他的劳动所得已经高到他无法得到补助的水平。因此，在负所得税方案下，张三的预算约束线为折线QSD。图2 所得税方案下的劳动供给决策除了收到收入预算的约束外，张三的工作决策还取决于个人无差异曲线的的形状。图2表明，张三的工作时间为KT，与负所得税前的工作时间FT相比有所减少。可见，与最低生活保障制度相比，负所得税方案对劳动供给所产生的负激励程度较轻。三、 负所得税的优点负所得税将确保最低收入，而与此伺时又避免了现行福利计划的大部分缺陷。1 负所得税使公共基金集中用于补充低收入者的收入，而不是无目标分配资金与众多的现行计划相比，负所得税有这样一种伟大的优点：它使得公共基金集中用于补充穷人的收入而不是无目标地分配资金，以期望其中的某一些能够滴落有穷人身上。它帮助人们是因为他们贫穷，而不是因为他们是老年人、残疾人、失业者、农民或公共住宅的租用者。毫无疑问，这些特征的确常常与贫困联系在一起，但这种联系远不是充分的。2负所得税将贫穷的人当作认真尽责的人来对待，而不是当作无能的、受国家保护的人来对待通过以货币的形式，并且按照收入这一客观的、不具人格的标准来给予帮助，负所得税将使穷人担负起对其自己的福利状况的责任，从而促进独立与自立习惯的培养。3负所得税使低收入者具有自助的动力目前的直接援助计划，实际上包含着对获得援助者的其它收入课以100%的税率，即相对于挣得的每元钱，他们的援助支付将减少一元钱。这种安排的严重的消极影响，已经广泛地为人们所认识，而且人们已经提出了许多建议来避免这一影响。4与其他计划相比，负所得税耗费较少，然而却可以更多地帮助低收入者因为负所得税直接以贫困为特定目标，所以，与其他的计划系列相比，它既可以更多地帮助穷人，又可以大大地减少耗费。很明显，公共援助的消除再加上其它计划方面的略微削减，就足以用来供给那种特殊的负所得税计划，而不必有任何净耗费。5负所得税消除官僚主义及政治贿赂负所得税计划将使我们得以几乎全部地消除为现有计划所要求的那些累赘的、代价高昂的福利官僚机构。目前供职于这些官僚机构的有为之上，可以将他们的才智贡献到更有用途的事业中去。为了政治庇护而利用官僚机构的可能性将得到消除。另一个与此有关的优点是：负所得税计划不可能象那些可以而且已经被用作政治贿赂的、如此之多的现行计划最突出的是贫困之战计划那样，也被用作政治贿赂。四、 负所得税的缺点对于负所得税问题，也存在了一些缺点。1.负所得税排除了发放失业救济金前举行的生活状况调查人们经常提出的一条反对意见是：通过使补偿的取得成为一件正当的事情，负所得税消除了任何生活状况调查，并且在公民与政府之间的关系问题上引入了新的原则。2.负所得税破坏了积极性有保障的年收入计划的某些支持者，实际上是在建议税率为100%的负所得税。他们提出：政府填平了某一特定的收入水平与每一家庭的实际收入之间的鸿沟，从而使收支平衡收入与确保的最低收入相一致。它们保留了目前的直接援助计划的最大缺点，然而却又需要更大的耗费，原因在于它们消除了现行计划所具有的、不鼓励福利申请者的种种特点。 3.负所得税无法按照每一贫困家庭的特定需要来进行调查一项负所得税计划正在被作为一种普遍的、全国范围的计划而提出，旨在为那些生活条件不好的人的收入设立一个最低限度。但是，城市与城市之间，甚至是一个城市内部之间，情况都各不相同。价格是各不相同的，所以要求要有不同的货币数量来达到相同的生活水平。平均收入是各不相同的，所以被作为贫困水平来看待的生活水平也各不相同，而且各社会用来援助少数生活条件不好的人的经济能力也各不相同。4.负所得税无法提高收支平衡收入由于负所得税与总的所得税体系是紧密相联的，所以，就税收计划而言，无法提高收支平衡收入而不提高免税额，而这明显地要求对免税额之外的收入部分课以更高的税率。这些支付的费用包括在这样一个总额当中，对于每个纳税人都明显得令人痛苦。五、 总结效率和公平是现代社会追求的两大目标，但它们又是人类经济生活中的一对基本矛盾。作为政府所追求的目标，这两者间的内在关联和制度安排，必然会在国家上层建筑中加以表现。一个良好的制度，也应当充分体现效率原则和公平原则。对困难群众适度的保障，协调社会公平，这是和谐社会的要求，也是建设城乡社会救助体系最基本的出发点和落脚点。而要体现公平性，就必须坚持政策的平衡性，在救助标准和救助范围上体现全面性、广泛性和一致性。负所得税对社会安定程度有积极作用，在一点限度内，伴随着低收入者获得负所得税补助越高、面越广，社会运行效率也会提高。但另一方面，个人的收入水平是由其努力水平决定的，而努力水平一般会受获得补助高低的影响，所以负所得税太高不利于提高整个社会的运行效率。政府补助(包括实行负所得税)的提高可能