课题结题审计要点.doc

审计策略与方法一、资料准备阶段 一般课题涉及部门多，往往不能在一处取得完整的资料，资料的收集准备需要较长时间；及时联系，财务、科研、资产等部门配合和沟通；主要核实支出依据、审批手续、盘点资产和勘察实验现场等，以进一步核实支出性、真实性等。二、审计支出时重点把握的内容及要求1、充分与课题负责人沟通和阅读课题基本情况相关资料，项目任务书、可行性研究报告、预算书（含说明书）、课题组人员名单和课题单位的科技经费管理制度、共享条件配置情况等，以便准确判断相关支出的相关性、合理性。2、实施实物监盘程序，核实课题购置主要设备、大宗贵重材料的使用、管理情况；对有权证登记要求的资产实施权证检查，防止侵占国有资产。3、将被审计项目的实际财务收支情况与预算情况、概算批复资料和预算变更资料进行对比分析，审计预算执行情况的合理性。4、查阅单位会计账薄，了解在课题执行期内课题负责人是否存在同时开展与所审课题研究方向相似的研究项目，防止挤占课题经费和不合理分摊的费用的情况。5、抽查以整数列支的支出，核实是否存在以借款或提取的方式列支费用的情况。6、抽查部分支出项目凭证摘要是否准确，规避按照不规范摘要分类归集支出隐瞒部分支出超支的情况。7、实施截止性测试，即对课题执行周期起始和截止日的月份支出实际发生时间进行检查，避免将课题前期费用列入课题支出，以及将课题结余资金进行转移或预支的方式进行储备。8、遇到制度规范不明确，以及问题特殊或重大问题进行向事务所领导请示反馈。9将课题经费支出每笔会计凭证都要进行翻阅，并结合制度规定，审查支出内容及票据的真实性，与课题预算安排的目标相关性、政策相符性和经济合理性。对大额支出票据要进行复印，作为审计工作底稿主要内容。10课题经费支出开支范围：按照科技计划专项经费管理办法的要求，课题经费开支主要有设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。（1）设备费：是指在课题研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。审计时，要与课题预算书对照进行逐项、逐个清查，审核确认预算内购置的设备是否已经购置，是否有预算外购置设备，是否为课题研究周期内购买/试制的设备，有无用其他费用购买的设备来顶替、挤占专项经费等行为，预算超支情况。（2） 材料费：是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。审计时，要与课题预算书对照进行逐项、逐个清查，审核确认预算内购买的材料是否已经购买，是否存在与课题研究工作无关的材料费用支出，预算超支情况。（3） 测试化验加工费：是指在课题研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。审计时，要与课题预算书对照进行逐项、逐个清查，审核确认是否为预算内测试化验加工费用，大额费用的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范，预算超支情况。（4） 燃料动力费：是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等，要与课题预算书对照进行逐项、逐个清查，审定是否为预算内应支付的款项，预算超支情况。（5） 差旅费：是指在课题研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。审计时，应参照中央国家机关和事业单位差旅费管理办法（财行2006313号）规定的差旅费的开支范围和标准，预算超支情况。（6）会议费：是指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。课题承担单位应严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。审计时，应参照中央国家机关会议费管理办法（国管财2006426号）规定的会议费的开支范围和标准，预算超支情况。（7） 国际合作与交流费：是指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。审计时，973计划课题应事先报经首席科学家审核同意，863计划课题应事先报经项目总体专家组或项目牵头(主持)单位审核同意，支撑计划课题应报经项目组织单位审核同意。同时，应参照临时出国人员费用开支标准和管理办法（财行200173号）规定的会议费的开支范围和标准，超预算支出情况。（8） 出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。审计时，要注意是否有不相关费用列入该科目。（9） 劳务费：是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。审计时，要结题课题预算书对劳务费支出按发放人员逐一审查，劳务费支出不得突破预算。要审查单位制定的劳务费发放办法、劳务费发放手续、劳务费发放原始凭证内容填写情况（人员、单位、职称、身份证号、主要工作等信息），要求单位规范和完善劳务费发放工作。（10） 专家咨询费：是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。审计时，专家咨询费不得支付给参与863计划、973计划和支撑计划中的课题组成员、以及与课题管理相关的工作人员，不得突破课题预算。应严格执行制定的专家咨询费开支标准。以会议形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员500-800元/人天、其他专业技术人员300-500元/人天的标准执行。会期超过两天的，第三天及以后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员300-400元/人天、其他专业技术人员200-300元/人天执行。以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员60-100元/人次、其他专业技术人员40-80元/人次的标准执行。（11）间接费用：是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。审计时，间接费可以按拨付金额、规定比例提取，但不得突破管理费预算。间接费实行总额控制,由课题承担单位管理和使用。三、注意课题经费管理使用中常见的问题（一）挪用或挤占课题经费、报销与课题无关的费用、摊销立项前不合理费用、报销与课题无关的固定资产等问题的经费金额、占专项经费预算的比例以及有关情况说明；（二）未经批准调整课题支出预算，课题承担单位应当严格按照下达的课题预算执行，一般不予调整，确有必要调整时，应当按照专项经费管理办法规定的程序进行核批；（三）不按规定开支劳务费的金额、占专项经费预算的比例以及有关情况说明；（四）外拨经费不合理金额、占专项经费预算的比例以及有关情况说明；（五）不按规定提取管理费金额，占专项经费预算的比例以及有关情况说明；（六）课题经费在单位不同课题中结转情况；（七）课题结余经费管理不规范，未经批准动用结余经费金额、占专项经费预算的比例以及有关情况说明；（八）购置设备未列入单位固定资产管理；（九）单位制定的内部制度与国家发布的制度相违背；（十）课题经费未单独核算；（十一）配套资金不到位、不足额到位，以实物、其他课题