财务集中核算的利与弊.doc

财务集中核算的利与弊摘要:总结乡镇在会计集中核算管理过程中的实践经验,在强化财政监督、规范会计基础工作、节约成本等方面说明了实行会计集中核算的意义,分析了实施会计集中核算中主要存在的问题,并提出使其进一步完善的设想。 关键词:会计集中核算财政监督 会计集中核算,是指行政事业单位,在财政监督下实行会计统一核算。旨在集中单位资金,加强资金监督管理,提高资金使用效益,对于加强预算管理,规范会计核算,提高会计信息质量有着重要意义。 1乡镇会计集中核算的管理模式 实行会计集中核算,就要取消镇属行政事业单位的银行账户,各单位不再设立总账会计和出纳会计,单位仅设立一名专兼职报账员,实行备用金制度和不定期报账制,镇财政成立会计结算中心。而单位的各项资金收支业务均有镇会计结算中心负责办理,进行记账、结账、报账等日常会计核算和监督,并负责会计报表编制和会计档案管理工作。在成立会计结算中心过程中着重做到以下几点: 会计结算中心在人员的选配上,按照“好、高、强”的要求,选择一批思想素质好、文化水平高、业务能力强的财会人员充实到会计结算中心,进行上岗培训和会计职业道德教育,不断强化服务意识,提高了会计队伍素质。 在确定会计集中核算管理的范围上,达到该进则进的要求,对象范围不遗漏。具体分为两个方面:一是单位不遗漏,无论是需要财政拨款的单位还是收入大于支出有结余的单位都纳入财政管理二是单位各种资金不遗漏,具体包括预算内外资金、专项拨款资金、专用资金和工会、食堂等全部进入会计结算中心统一核算。 在建立各项规章制度上,注重规范、高效和可操作性。我们先后制定了现金、存款管理制度,票据管理制度,非经营性开支管理制度,报账结账制度,资产管理制度,合同管理制度,会计核算和财务定期分析制度,会计档案管理制度,安全保卫和保密制度等。 在管理形式上,坚持“四不变”的原则,即所属单位“财务管理职能不变、资金来源渠道不变、资金所有权不变和资金使用权不变”,在“四不变”管理原则的前提下,实行“统一账户、分户核算、统一管理、集中收付”的运行模式。 通过几年的实践,会计结算中心目前工作规范,秩序井然,运作良好。会计信息真实可靠,运行质量明显提高。归纳下来取得以下方面成效: 1强化了财政监督职能,有利于提高财政资金使用效益,并从源头上防治不良行为的产生 在原单位分散核算下,单位平时缺少财政监督,只在事后进行不定期的财务检查,有了问题也不能及时发现和制止。因此,很难保证资金使用的有效性和经办人员的廉洁性,一些超标准、不合理开支现象时有发生,单位之间待遇互相攀比之风盛行,导致少数人员不安心工作,朝三暮四,见异思迁。实行会计集中核算后,会计结算中心根据各部门统一的开支标准,对所属单位结报单据进行逐笔审核,不合法、不合理报支现象明显减少,白条入账基本杜绝,招待费用大幅下降,政府采购制度得到有效落实,财政资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监控,真正强化了财政监督职能,提高了财政资金使用效益。 2规范了会计基础工作,有利于提高会计信息质量,并从根本上全面提高会计人员素质 在原单位分散核算下,单位财会人员有的专职,有的兼职,会计人员素质普遍低下,无证上岗现象严重,各单位自行设置会计机构,任免会计人员,工资报酬、日常管理都隶属于所服务的单位,可以说,会计人员仅对单位领导负责,而财政部门只是对持证会计人员进行从业资格和专业技术资格进行管理。因此,很难规范会计从业行为,保证会计信息质量。实行会计集中核算后,从人员配备到会计核算首先由财政部门把关,依法理财、科学理财水平明显提高。第一,杜绝了无证上岗现象,所有核算人员是具有一定业务水平、有一定学历和工作经验的专职财会人员第二,利用会计电算化系统的优势,统一了会计账套、核算形式、会计科目,规范了会计基础工作,严格了会计核算制度和程序。从而,大大提高了会计核算工作质量,也提高了单位之间各项指标的可比性,确保了会计核算资料的真实、完整、及时和统一。并且同时也能保证单位预算外资金及时解缴专户。 3精简了人员,提高了用款的计划性,有利于节约工作成本,并为预算制度改革等奠定基础 在原单位分散核算下,据初步统计,某镇事业单位124个,核算的账户有159个含食堂,专兼职财会人员起码要200多人。在用款方面一无计划,二无审批,具有很大的随意性,挪用、截留资金常有发生。因此,很难保证资金的合理使用和安全。实行会计集中核算后,行政事业单位不再设立会计人员,只保留一名报账员,且多数单位为兼职。会计结算中心仅有10人,全面实行会计电算化,大大提高了工作效率,缩减了人员和经费。并能做到用款有计划,事前有审批,事后有审计。日常经费核定收支计划,由年度分解到月度,无预算或超预算的用款计划根据职权进行逐级审批。还能通过收费解缴报账,随时了解单位的收费情况,及时纠正乱收费现象,有效防止少数单位私设小金库、账外账现象。由于会计集中核算统一、规范、高效,能为进一步深化预算制度改革、建立乡镇国库、实行国库集中收付等管理形式奠定基础。 2会计集中核算主要存在的几个问题 任何事物都不是完美无缺的,作为新生事物的会计集中核算也是如此,难免会出现不够协调的地方。笔者认为,当前会计集中核算主要存在以下几个问题: 1预算管理基础差,计划审批环节多 实行会计集中核算,改变了原单位分散核算的模式,由于缺乏一套科学合理的公共支出预算管理体系,各行政事业单位的性质和职能不同,确实很难统一各单位的各项开支标准,再加原来各单位不习惯细分类和计划性不强,另有许多不确定因素如政策性的减收增支项目等,造成少数单位预算计划与实际差异较大。对此,只能在实践中摸索,逐步改进,趋向合理。 日常用款计划经过领导逐级审批后,在支出报销时还需领导分级审批,报销周转环节多,耗费时间长,如果无预算或超预算的更是麻烦,使报账员感到费事费力,造成凭证传递不及时。 2会计核算与财产管理相脱节 由于会计集中核算固有条件的限制,会计核算人员远离所属单位,对单位的财物管理情况不易掌握,财物管理变成“死角”,如果有单位报账员负责,但对账面数量金额不甚了解,形成管理上的“缺位”、“脱节”现象,尤其是由财政直接支付的政府实事工程更是如此。这种强化了会计核算监督职能,却弱化了会计管理职能的现象应当引起重视。 3核算中心人员少,工作量大,财务收支活动分析等深层次工作难以保证 由于建立会计结算中心后,取消了各单位的银行账户,开设了统一账户,集中办理资金收付。结算中心的出纳工作量相当大,有时未达账超过一百笔。记账会计也是身兼多账,一人少则十几套、多则二十几套账,其工作量确实可想而知,别说资金活动情况分析,就连正常的会计核算和编制报表工作有时也需加班加点,工作压力非常大。这样,难免造成会计核算人员对单位的实际情况缺乏全面了解,只能依据凭证记“死账”。 3对完善会计结算中心的几点设想 1进一步强化预算管理,支出审批实行制度化 年度预算的编制由单位报帐员和记账会计共同参与,明确预算范围,统一明细分类,依据开支标准,规范支出渠道。进行自上而下、自下而上合理测算,认真编制收支预算计划。并注重需要和可能相结合,财权和事权相适应,人员经费和项目经费相兼顾,进行统一平衡,统筹兼顾,不断提高预算管理水平,尽可能缩小预算与实际的差距。制订报销支出管理制度,规定经批准的单位预算计划,无特殊情况一般不予变更,维护计划的严肃性。在日常报销时根据计划进行办理,无需层层审批一般只要单位领导和经办人签批即可。这样,可以简化报销审批程序,减少凭证周转环节,节约工作成本。 2进一步扩展结算中心会计职能,既要搞好会计核算监督,又要加强会计管理职能 结算中心会计要在单位报账员的配合下,共同对所属单位财产物资进行同步管理,实行定期清查制度货币资金、有价证券、固定资产、低值易耗品、对外投资、往来款项等。由财政直接支付的实事工程项目,也要定期进行核对,及时传递有关数据资料,形成制度,消除账外资产,确保账实相符。 3进一步优化会计核算软件系统,创造条件做