2019年会计继续教育习题集(汇总).doc

精品文档2014年会计继续教育习题第一部分 财会篇第一章 行政单位会计制度解读一、单项选择题1、新行政单位会计制度增设“公共基础设施”和（ A ）科目，单独核算反映行政单位为社会提供公共服务资产情况，与行政单位自用资产相区分。 A、政府储备物资 B、财政应返还额度C、受托代理资产 D、资产基金2、行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。其会计要素不包括（ C ）。A、资产 B、负债C、费用 D、净资产3、待偿债净资产是指行政单位因发生（ D ）和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。A、财政应返还额度 B、预付账款 C、应付政府补贴款 D、应付账款4、对于行政单位以支付对价方式取得的资产，下列说法错误的是（ D ）。A、可以按照取得资产时支付的现金金额进行计量B、可以按照取得资产时支付的现金等价物的金额进行计量C、可以按照所付出的非货币性资产的评估价值进行计量D、可以按照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费进行计量5、新行政单位会计制度规定的会计信息质量要求不包括（ C ）。A、及时性 B、可比性 C、谨慎性 D、可理解性6、关于行政单位的存货，下列说法错误的是（ B ）。A、存货包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等B、行政单位接受委托人指定受赠人的转赠物资，应当作为存货C、未达到固定资产标准的家具、用具、装具，应当作为存货D、行政单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不作为存货核算7、关于行政单位的固定资产，下列说法错误的是（ B ）。A、购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核算B、以经营租赁方式租入的固定资产，应当通过“固定资产”科目核算C、行政单位的软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件的价值包括在所属的硬件价值中，一并作为固定资产D、行政单位购建房屋及构筑物不能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的，应当全部作为固定资产8、关于行政单位的无形资产，下列说法错误的是（ A ）。A、外购无形资产时，按照确定的成本，借记“无形资产”科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目B、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用确定成本C、按月计提无形资产摊销时，按照应计提的金额，借记“资产基金无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目D、自行开发无形资产发生的研究开发支出，应当于发生时直接计入当期支出，但不计入无形资产的成本9、行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，应当通过“应缴财政款”科目进行核算。但应缴财政款不包括（ B ）。A、罚没收入B、各种税金 C、行政事业性收费D、国有资产处置和出租收入10、关于年度资产负债表期末余额各项目的填列，下列说法错误的是（ C ）。A、“库存现金”项目，根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列B、“长期应付款”项目，根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列C、“固定资产累计折旧”项目，根据“累计折旧”科目的期末余额填列D、“待偿债净资产项目”，根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“-”号填列二、多项选择题1、除固定资产外，新行政单位会计制度增加了（ ABCD ）的“双分录”核算。A、应付账款、长期应付款 B、在建工程、无形资产C、预付账款、存货 D、政府储备物资、公共基础设施2、行政单位会计核算的目标是（ ABCD ）。A、向会计信息使用者提供与行政单位财务状况等有关的会计信息B、向会计信息使用者提供与行政单位预算执行情况等有关的会计信息C、反映行政单位受托责任的履行情况 D、有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策3、财政应返还额度包括（ ABD ）。A、财政授权支付预算指标数大于其额度下达数的差额B、年末注销财政授权支付已下达未使用额度C、代理银行提供的额度恢复到账通知书所恢复的额度D、财政直接支付预算指标数大于其实际支出数的差额4、新行政单位会计制度规定的会计信息质量要求包括及时性、可比性、可理解性以及（ ABC ）。A、可靠性 B、完整性 C、相关性 D、重要性5、行政单位的资产包括（ ABCD ）等。A、固定资产 B、在建工程 C、无形资产 D、政府储备物资6、行政单位的流动资产包括（ ABCD ）等。A、财政应返还额度 B、零余额账户用款额度C、应收及预付款项 D、存货7、行政单位实行“双分录”核算的资产包括在建工程、无形资产、公共基础设施以及（ ABD ）等。A、固定资产 B、预付账款 C、应收账款 D、存货8、行政单位的流动负债包括（ BCD ）以及应缴财政款、应缴税费等。A、预付账款 B、应付政府补贴款C、应付职工薪酬 D、应付及暂存款项9、行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款结余以及（ ACD ）等。A、待偿债净资产 B、财政拨款收入 C、资产基金 D、其他资金结转结余10、关于行政单位无形资产的摊销，下列说法正确的有（ ABCD ）。A、行政单位应当对无形资产进行摊销，以名义金额计量的无形资产除外B、法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限C、非大批量购入、单价小于1000元的无形资产，可以于购买的当期，一次将成本全部摊销D、行政单位应当自无形资产取得当月起，按月计提摊销；无形资产减少的当月，不再计提摊销三、判断题1、行政单位会计核算一律采用收付实现制和借贷记账法。（错 ）2、行政单位的资产应当在取得对其相关的权利并且能够可靠地进行货币计量时确认。（ 对 ）3、行政单位取得资产时没有支付对价的，没有相关凭据也未经评估，其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得，所取得的资产应当按照名义金额入账。（ 对 ）4、行政单位所取得的资产如果按照名义金额入账，应当记人民币1元。（ 对 ）5、行政单位对应付账款、长期应付款、其他应付款实行“双分录”核算。（错 ）6、行政单位承担或有责任的负债，应当列入资产负债表，并在报表附注中作出说明。（错 ）7、行政单位收到的受托代理资产均通过“受托代理资产”科目进行核算。（错 ）8、新行政单位会计制度规定，行政单位对固定资产、公共基础设施应当计提折旧。（错 ）9、法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规定受益年限的无形资产，按照不超过10年的期限摊销。（错 ）10、待偿债净资产是指行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。（ 对 ）四、实务题1、请编制某行政单位以下业务的会计分录：（1）收到受托代理的现金12万元。（2）出租办公用房，按照租赁协议收取租金10万元，存入银行结算账户。（3）收到“财政授权支付额度到账通知书”时，通知书所列金额为80万元。（4）向某公司订购两台设备，每台价款3万元，先通过零余额账户支付50%的预付款。（5）采用财政授权支付方式购入材料9万元，当日收到货物并验收合格入库，价款当即支付。（6）从仓库领用材料1000元。 （7）计提本月无形资产摊销2000元。（8）采用财政授权支付方式向职工支付工资、津贴补贴等薪酬11万元。（9）按照税法规定计算应代扣代缴本单位员工的个人所得税5000元。（10）采用财政授权支付方式偿付上月所欠应付账款8000元。参考答案：（1） 借：库存现金 120000 贷：受托代理负债 120000（2）借：银行存款 100000 贷：应缴财政款 100000 （3）借：零余额账户用款额度 800000 贷：财政拨款收入 800000（4）借：预付账款 30000 贷：资产基金预付款项 30000 借：经费支出 30000 贷：零余额账户用款额度 30000（5）借：存货 90000 贷：资产基金存货 90000 借：经费支出90000 贷：零余额账户用款额度 90000 （6） 借：资产基金存货 1000 贷：存货 1000 （7） 借：资产基金无形资产 2000 贷：累计摊销 2000（8）借：应付职工薪酬 110000 贷：零余额账户用款额度 110000（9）借：应付职工薪酬 5000 贷：应缴税费 5000（10）借：应付账款 8000 贷：待偿债净资产 8000 同时： 借：经费支出 8000 贷：零余额账户用款额度等 8000五、简答题（一）简述行政单位会计制度的核算目标。答：向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者管理、监督和决策。（二）简述行政单位会计报表的编制依据和要求。答：编制依据：根据行政单位登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制要求：数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。不得违反规定，随意改变行政单位会计制度规定的会计报表有关数据的会计口径。第二章 企业产品成本核算制度（试行）解读一、单项选择题1、企业产品成本核算制度不适用于（D）。A、制造业 B、农业 C、批发零售业 D、金融保险业2、下列各项中，不属于房地产企业设置的成本项目的是（B）。A、土地征用及拆迁补偿费 B、机械作业费 C、建筑安装工程费 D、前期工程费3、多步骤连续加工产品且管理上要求提供有关生产步骤成本信息的，一般按照每种（批）产品及各生产步骤确定（ A ）。A、成本核算对象 B、成本核算项目 C、成本核算周期 D、成本结转方法4、工业企业可以根据自身的经营特点和条件，利用现代信息技术，采用（ D ）对不能直接归属于成本核算对象的成本进行集和分配。A、机器工时法 B、人工工时法 C、计划分配率 D、作业成本法5、制造企业产成品和在产品的成本核算，除季节性生产企业等以外，应当以（ D ）为成本计算期。A、半年 B、每季 C、每年 D、每月6、企业应当按照（ D ）的原则，根据产品的生产特点和管理要求结转成本。A、实质重于形式 B、重要性 C、收付实现制 D、权责发生制二、多项选择题1、根据企业产品成本核算制度规定，产品是指企业日常生产经营活动中持有以备出售的（ABCD）。A、商品 B、劳务 C、服务 D、产成品2、根据建造合同会计准则规定，合同的直接费用应当包括下列内容（ABCD ）。A、耗用的材料费用 B、耗用的人工费用C、耗用的机械使用费 D、其他可以直接计入合同成本的费用3、下列各项中，属于交通运输企业特点的有（ABCD）。A、生产与销售同时发生 B、属于资本密集型企业C、营运具有季节性 D、固定成本比重较高4、产品成本核算的总体流程包括（ABCD）。A、正确区分产品成本和期间费用B、确定产品成本核算的对象、项目、范围C、及时对有关费用进行归集、分配和结转D、一般应当按月编制产品成本报表5、根据职工薪酬准则规定，企业发生下列职工薪酬，应计入产品成本或劳务成本的是（ABCD）。A、生产工人工的基本工资 B、生产工人工的职工福利费C、生产工人工的住房公积金 D、生产工人工的养老保险费6、下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的是（ABC ）。A、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B、仓储费用C、不能归属于存货达到目前场所和状态的其他支出D、企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用三、判断题1、产品成本核算制度根据不同行业特征，设置了不同的成本项目。（ 对 ）2、多层次，是指以产品的最小生产步骤或作业为基础，按照企业有关部门的生产流程及其相应的要求，利用现代信息技术，组合出产品维度、工序维度、车间班组维度、生产设备维度、客户订单维度、变动成本维度和固定成本维度等不同的成本核算对象。（错）3、完全成本法是只将与生产经营有密切关系的部分费用分配或直接计入产品成本，而将与生产经营没有直接关系的部分费用作为期间成本而直接计入当期损益。（错）4、生产性生物资产收获的农产品成本，按照产出或采收过程中发生的材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出计算确定。（ 对 ）5、成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。（ 对 ）6、分批法主要适用于大量、大批的单步骤的企业（发电、采煤企业）及大量、大批多步骤生产但管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的。（ 错 ）四、实务题（一）某企业基本生产车间生产甲、乙两种产品，共耗用材料13500公片，每公斤单价2.16元，本月生产甲产品1800件，单位材料消耗定额为4.5公厅，生产乙产品1200件，单位材料消耗定额2.25公斤。 要求：采用定额消耗量比例法，计算甲、乙两种产品应分配的材料费用，并编制会计分录。参考答案(1)材料费用分配率=135002.16/18004.5+12002.25=2.70元 (2)甲产品应分配材料费用=18004.52.70=21870元 (3)乙产品应分配材料费用=12002.252.70=7290元 (4)会计分录：借: 生产成本基本生产成本甲产品21870生产成本基本生产成本乙产品 7290贷：原材料材料 29160 （二）某企业生产甲产品,本月完工750件,月末在产品150件,在产品完工程度60%。原材料在生产开始时一次投入。月初在产品成本及本月发生成本：直接材料费45000元，人工和制造费用21000元，合计66000元。要求：采用约当产量比例法计算当月完工甲产品成本。参考答案(1)材料费用单位成本=45000/750+150=50元 /件(2)人工和制造费用单位成本=21000/（750+15060%）=25元/件 (3) 甲产品成本=750（50+25）=56250元 五、简答题（一）简述成本会计制度的基本内容 。答：成本会计制度的基本内容包括以下四个方面的内容：1、成本核算程序的确立。 2、成本核算基础工作的要求。 3、成本责任中心和成本控制中心的确立。 4、成本信息的报告、分析和反馈。 （二）根据企业产品成本核算制度要求，应如何确定成本核算对象？答：企业产品成本核算制度要求根据不同行业的生产经营特点和管理要求，就产品成本核算对象 和核算方法等作了明细的规定，但基本上延续国营工业企业成本核算办法中的一些做法。除了常用字的品种法、分批法、分步法外，对混合采用以上方法确定成本核算对象和适当合并作为成本核算对象等作了规定，以及根据企业内部管理有相关要求的，还可以按照现代企业多维度、多层次的管理需要，确定多元化的产品成本核算对象。第三章 行政事业单位内部控制规范（试行）解读一、单项选择题1、行政事业单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，经济活动风险评估至少（C ）进行一次。A、半年 B、每季 C、每年 D、每月2、强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程的控制方法是（ D ）。A、归口管理 B、单据控制 C、会计控制 D、预算控制3、行政事业单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（ B ）等控制措施。A、专项评价 B、专项审计 C、专项检查 D、专项考察4、行政事业单位内部控制规范明确，（ D ）对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。A、总工程师 B、财务总监 C、主办会计 D、单位负责人5、（ C ）要求，内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。A、全面性原则 B、重要性原则 C、制衡性原则 D、适应性原则1二、多项选择题1、单位应合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。下列属于不相容岗位的是（ABCD ）。A、概预算编制与审核 B、项目实施与项目验收C、采购、验收与相关会计记录 D、采购合同的订立与审核2、行政事业单位的“三重一大”业务应当建立起集体决策和会签制度合理保证决策的科学性，“三重”是指（ABC ）。A、重大决策 B、重大事项 C、重要人事任免 D、重大资金项目3、行政事业单位内部控制规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关及（ABCD ）经济活动的内部控制。A、审判机关、检察机关 B、事业单位 C、人民团体 D、各民主党派机关4、行政事业单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，出纳不得兼管稽核及以下工作（ABD ）。 A、会计档案保管 B、收入、支出账目的登记C、银行存款日记账的登记 D、债权、债务账目的登记5、行政事业单位应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的（BCD ）。A、单位秘密 B、国家秘密 C、工作秘密 D、商业秘密 三、判断题1、不相容职务分离要求一项经济业务不能由一个人从头到尾办理，而应将其中不相容事由两个或两个以上的人员来承担。（ 对 ）2、财产保护控制就是要建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。（ 对 ）3、重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。（ 对 ）4、重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，每年作适当修正。（ 错 ）5、单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销应履行规定手续，但不包括票据销毁。（ 错 ）五、简答题简述行政事业单位内部控制实施途径。答：行政事业单位内部控制的实现路径是：实现三个统一（一个组长、一个机构、一个报告）；抓住两个层面（单位层面与业务层面）；覆盖六项业务（预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理）；把握七个关键措施（集体决策、授权批准、不相容职务分离、关键岗位控制、信息公开、预算与绩效管理、内部审计与纪检监察监督）。第二部分 税务篇第四章 2013年营改增政策解读一、单项选择题1、小规模纳税人提供应税服务，有扣除项目的，需填报（ D ）。A、 增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）B、应税服务扣除项目明细 C、固定资产进项税额抵扣情况表D、增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料2、采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，由（ B ）申请适用增值税零税率。A、出租方 B、承租方 C、承租方和出租方双方 D、承租方和出租方任何一方3、（ C ）一律不属于一般纳税人。A、不经常提供应税服务的非企业性单位 B、应税服务年销售额未超过规定标准的企业 C、其他个人 D、应税服务年销售额超过规定标准的个体工商户4、以下有关一般纳税人资格认定事项，说法正确的是（ A ）。 A、试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+3%） B、试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+17%） C、按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税服务营业额按扣除之后的营业额计算 D、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额应合并计算，再适用增值税一般纳税人资格认定标准。5、为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动按照（D ）征收增值税。 A、装卸搬运服务 B、水路运输 C、港口码头服务 D、货运代理服务6、试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，关于开具票据规定，正确的是（A）。 A、不得开具增值税专用发票 B、可以开具任何发票 C、可以开具增值税专用发票 D、不可以开具普通发票 7、铁路运输服务纳入改征增值税后，以下说法正确的是（C）。A、增值税一般纳税人提供铁路运输服务的，使用增值税专用发票和普通发票 B、只有铁路运送货物业务列入“营改增” 业务范围C、铁路运送货物或者旅客的铁路运输业务都纳入营改增试点 D、铁路场站提供的相应服务没有列入“营改增”业务范围 8、文化事业建设费缴纳义务人应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%费率计算应缴费额，下列说法正确的有（ A ）。A、计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含增值税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含增值税广告发布费后的余额B、计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部不含增值税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的不含增值税广告发布费后的余额C、计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含增值税价款和价外费用 D、计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部不含增值税价款和价外费用二、多项选择题1、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的（ AD ），免征增值税。A、邮政普遍服务 B、邮品销售 C、邮政代理 D、邮政特殊服务2、一般纳税人提供的（ ABCD ），可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。A、电影放映服务 B、仓储服务 C、装卸搬运服务 D、收派服务3、经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除（ACD）项目后的余额为销售额。 A、发行债券利息 B、保险费、安装费 C、向承租方收取的有形动产价款本金 D、对外支付的借款利息 4、以下可以免征增值税的是（ACD）。 A、邮政企业提供的函件、包裹等邮件寄递B、向境外单位提供的物流辅助服务C、为出口货物提供的邮政业服务D、为出口货物提供的收派服务 5、试点纳税人差额征收增值税的,从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指（ABCD） A、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证 B、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证 C、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证 D、扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证6、“营改增”实施后，纳税人凭中华人民共和国税收通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备（ BCD ）,资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A、加盖“增值税一般纳税人”戳记的营业执照副本B、书面合同C、付款证明D、境外单位的对账单或者发票7、下列有关文化事业建设费说法正确的有（ ABC ）。A、文化事业建设费扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：应扣缴费额=支付的广告服务含增值税价款费率；B、增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费；C、自2013年8月1日起，广告策划、设计、制作不再是广告服务的核算范围，不必缴纳文化事业建设费；D、文化事业建设费扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：应扣缴费额=支付的广告服务不含增值税价款费率。8、下列有关文化事业建设费征收管理说法正确的是（ ABC ）。A、应缴纳文化事业建设费的缴纳人、扣缴人在办理税务登记或扣缴税款登记的同时，办理文化事业建设费登记；B、已经办理税务登记或扣缴税款登记，但未办理文化事业建设费登记的应缴纳文化事业建设费的缴纳人、扣缴人，应在首次申报缴纳文化事业建设费前，补办登记事项；C、不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳人、扣缴人，可以在首次文化事业建设费应缴纳行为发生后，办理登记事项；D、不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳人、扣缴人，不用办理文化事业建设费登记事项。三、判断题1、营改增试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，需要重新申请认定一般纳税人资格。（错）2、对邮政企业从事收派服务，属于提供现代服务业中物流辅助服务，增值税税率为6%。（错）3、邮政储蓄业务未纳入改征增值税范围，仍按照“金融保险业”税目征收营业税。（对）4、增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（对）5、一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，并凭其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，进行抵扣。（错） 6、某混业经营小规模纳税人，既从事应税货物生产，也提供应税服务，“营改增”试点后，其中应税货物年销售额达到100万元，应税服务年销售额为150万元，该纳税人按照规定不认定一般纳税人资格。（ 错 ）7、零税率应税服务提供者逾期未收齐有关凭证申报退（免）税的，主管税务机关不再受理退（免）税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。（对）8、外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税依据为提供零税率应税服务取得的全部价款。（错）四、实务题1、B公司从事设计服务，为增值税一般纳税人。2014年8月，向境外单位提供的服装设计服务，营业收入折合人民币为100万元（单证已收齐）；实现国内设计服务收入总计106万元；均已收款。当月可抵扣进项税额10万元，上期留抵税额为0。要求：（1）作出出口和国内设计服务收入的会计分录；（2）计算当月应纳或应退增值税额？ 答：（1）借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入出口设计服务1000000 借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入国内设计服务收入1000000 应交税费应交增值税（销） 60000（2）计算过程如下： 当期零税率应税服务免抵退税额当期零税率应税服务免抵退税计税价格外汇人民币牌价零税率应税服务退税率=1006%=6万元 当期应纳税额：6-10=-4万元，期末留抵税额4万元，则当期期末留抵税额当期免抵退税额，此时，当期应退税额4万元，免抵税额=6-4=2万元。2、浙江省某交通运输企业，“营改增”试点后认定为一般纳税人。2014年9月发生如下业务：（1）取得运输收入4440000元（含税），开具货物运输业增值税专用发票；（2）将承揽的运输业务分包给合作运输单位，取得分包方纳税人开具的货物运输业增值税专用发票，注明金额500000元，税额55000元；（3）车辆加油及维修等，取得增值税专用发票，注明金额500000元，税额85000元；（4）购入用于运输的中轻型商用客车1台，取得税控机动车销售统一发票，价税合计为128700元；（5）上月进口大客车1台，到岸价格折合人民币60万元，支付关税税额35万元，海关代征消费税5万元，增值税17万元，海关进口增值税专用缴款书当月比对通过。请根据以上资料，计算该运输企业本月应纳增值税额。答案：1、本月销项税额 =4440000（1+11%）11% =440000（元）2、本月进项税额 =55000 + 85000 +128700（1+17%）17% +170000=328700（元）3、本月应纳税额 =440000 -328700 =111300（元）五、简答题1、适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法的国际运输服务包括哪些？答：国际运输服务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。2、营改增后一般纳税人可以抵扣增值税进项税额情形有哪些？答：（1）从销售方或供货方取得增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票）上注明的增值税额；（2）海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）购进农产品 ，农产品收购发票或者销售发票注明买价和13%的扣除率计算的进项税额；（4）2014年1月1日以前，接受铁路运输业服务 ，铁路运输费用结算单据注明运费和7%的扣除率计算的进项税额；（5）接受境外单位或者个人提供的应税服务 ，税收通用缴款书注明的增值税额。 第五章 暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策解读一、单项选择题1、小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入，如技术开发、技术转让免税项目等，应（ B）。A、开具增值税专用发票 B、开具普通发票 C、开具收款收据 D、不得开票2、某增值税小规模纳税人按月申报，2014年8月取得2.5万元不含税销售额，其中： 1.0万元为增值税免税项目（技术开发项目），1.5万元为应税服务销售额，应按（ B）万元计算申报增值税。 A、2.5 B、1.5 C、1.0 D、03、小微企业销售额或营业额的口径应以增值税暂行条例及其实施细则和营业税暂行条例及其实施细则相关规定为准。注意的是，增值税销售额是不含税收入，应以“（ C ）”的公式，计算（不含税）销售额。A、含税销售额（117%） B、含税销售额（1征收率） C、含税销售额（1征收率） D含税销售额（1-征收率） 二、多项选择题1、享受关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知免税优惠的增值税纳税人，只限于（ AD ）。A、小规模纳税人企业 B、一般纳税人企业 C、所有非企业性单位 D、非企业性单位中的小规模纳税人2、下列有关暂免征收部分小微企业增值税和营业税优惠政策说法正确的是（ AD ）。A、对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税 B、对增值税月销售额不超过2万元的所有企业或非企业性单位，暂免征收增值税 C、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，合计销售额或营业额不超过2万元的，暂免征收增值税和营业税 D 、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，可暂免征收增值税或营业税。3、某按月申报的增值税一般纳税人小企业兼营营业税应税劳务，2014年从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务等，8月份销售货物取得含增值税总收入20500元，取得营业税劳务收入30000元，9月份取得加工修理修配含增值税总收入25000元，其中包括免征增值税项目的总收入（技术开发）10000元，取得营业税劳务收入20000元 ，则下列说法正确的是（ ACD ）。 A、8月份销售货物取得含增值税总收入20500元可免征增值税 B、8月份销售货物取得含增值税总收入20500元应缴纳增值税 C、8月份取得营业税劳务收入30000元应缴纳营业税 D、9月份取得营业税劳务收入20000元可免征营业税三、判断题1、享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请代开增值税专用发票时，不用缴纳增值税税款。（错）2、小微企业满足关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知规定免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。（对）3、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额小于6万元（不含6万元）的企业或非企业性单位，可按照通知规定，暂免征收增值税或营业税。 （错）四、实务题1、某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务，2014年从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，10月份销售货物取得收入3万元（不含增值税收入，下同），取得营业税劳务4万元，11月份取得加工修理修配收入2万元，取得营业税劳务2万元（其中：1万元为营业税免税项目），12月份取得应税服务收入1万元，无营业税劳务收入。增值税、营业税应如何申报处理？ 答：按季申报增值税时，当季3万+2万+1万=6万，属于暂免征收范围，6万填入第六栏免税销售额。申报营业税时，当季4万+2万=6万，也属于暂免征收范围，6万填入营业税申报表免税收入栏。注意的是，11月份的1万元免税项目也应合并计算。2、某一按月申报的增值税小规模纳税人企业，2014年8月出售商品取得货款总收入18540元。会计处理：借：银行存款 18540 贷：主营业务收入 18540当月申报增值税时，向主管税务机关申请备案，并将18540元填入申报表免税销售额栏目。问：会计处理和申报是否正确？请作出正确会计分录，并说明如何正确申报？答：会计处理不正确，享受暂免征收增值税和营业税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，符合条件的纳税人可直接进行免税申报。申报金额也错误。会计分录：借：银行存款 18540 贷：主营业务收入 18000 应交税费应交增值税 540 借：应交税费应交增值税 540 贷：营业外收入 540应将18000元填入申报表免税销售额栏目。 第六章 2013年企业所得税新政策解读一、单项选择题1、软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额（ A ）的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。A、大于零 B、小于零 C、10万 D、5万2、企业采用权益法对股权投资进行核算，被投资企业宣告分派现金股利或利润时，投资企业正确的会计处理是（ C ）。 A、按比例增加投资收益B、按比例冲减投资收益C、按比例增加长期股权投资的账面价值D、按比例冲减长期股权投资的账面价值3、下列长期股权投资应该采用权益法核算的有（ C ）。A、对被投资企业实施控制 B、对被投资企业不具有重大影响C、对被投资企业具有共同控制或重大影响 D、对被投资企业不具有共同控制4、按照现行会计准则规定，下列各项中应作为无形资产入账的是（ D ）。A、开办费 B、广告费C、开发新技术过程中发生的研究费D、为获得土地使用权支付的土地出让金二、多项选择题1、2010年12月31日以前依法在中国境内成立的软件企业可以享受以下（ ABC ）政策A、 第一年免征企业所得税 B、第二年免征企业所得税C、第三年至第五年减半征收企业所得税 D、第三年至第六年减半征收企业所得税2、企业从事研发活动发生的在职直接从事研发活动人员缴纳的下列（ ABCD ）费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。A、基本养老保险费 B、基本医疗保险费C、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 D、住房公积金。3、企业从事研发活动发生的下列（ ABC ）费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。A、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费B、新药研制的临床试验费。C、研发成果的鉴定费用D、产品管理费用4、混合性投资业务，需满足被投资企业接受投资后，按投资合同或协议约定的利率( ABCD )。A、定期支付利息 B、定期支付保底利息 C、固定利润 D、固定股息三、判断题1、 软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行核定征收方式的软件企业。（错）2、软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。（对）3、企业专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用可以加计扣除。（对）4、对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为投资收益，分别计入当期应纳税所得额。（错）四、实务题2013年A公司销售一批产品给B公司，含税价为117万元。2014年6月1日， B公司因资金周转发生困难无法偿还应付债务， B公司与A公司协商，以其普通股抵偿债务。 B公司用于抵债的普