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增值税【多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（B D）。A.汽车的租赁 B.汽车的修理C.房屋的修理 D.受托加工白酒【例题多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（C D）。A.商场将购买的商品发给职工 B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买食品原料赠送他人答案解析B选项属于应当征收营业税的业务；A选项将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。【单选题】某建材商店销售建材并且提供安装，则以下关于税务处理正确的是（ A ） A、无论是否分开核算，一并增收增值税 B、无论是否分开核算，一并征收营业税 C、如果能分开核算，销售建材和安装分别缴纳增值税和营业税 D、如果能分开核算，销售建材和安装分别缴纳营业税和消费税（六）一般纳税人应纳税额计算实例【例题】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2011年5月有关生产经营业务如下： 1. 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运费收入5.85万元。2. 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 3. 将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 4. 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 5. 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：计算该企业2011年5月应缴纳的增值税税额。 1. 销售甲产品的销项税额 = 8017% + 5.85（1+17%）17%= 14.45（万元） 2. 销售乙产品的销项税额 = 29.25（1+17%）17%= 4.25（万元） 3. 自用新产品的销项税额 = 20（1+10%）17% = 3.74（万元） 4. 外购货物应抵扣的进项税额 = 10.2 + 67% = 10.62（万元） 5. 外购免税农产品应抵扣的进项税额 =（3013%+57%）（1-20%）= 3.4（万元) 6. 该企业2011年5月应纳增值税额 = 14.45 + 4.25 + 3.74 - 10.62 - 3.4 = 8.42（万元）【例题多选题】某一般纳税人企业于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（C D）。 A.按2%简易办法计算应纳增值税 B.按4%简易办法计算应纳增值税 C.按4%简易办法减半计算应纳增值税 D.应纳增值税为1923元答案解析根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=10（1+4%）4%50%=0.1923（万元）1923（元）。【例题】某商业公司10月进口货物一批。该批货物在国外的买价为40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。 货物报关后，该公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。 假定进口关税税率为15%，增值税率为17%，要求计算当月应纳增值税额。1. 关税的组成计税价格 = 40 +20 = 60（万元） 2. 应纳进口关税 = 6015% = 9（万元） 3. 进口环节应纳增值税的组成计税价格 = 60 + 9 = 69（万元） 4. 进口环节应缴纳增值税的税额 = 6917% = 11.73（万元）5. 国内销售环节的销项税额 = 8017% = 13.6（万元）6. 国内销售环节应纳增值税税额 = 13.6 - 11.73 = 1.87（万元）案例分析l 某商业企业为增值税一般纳税人，2009年8月份有关业务如下：1、购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，令支付运费500元，货已入库。【解析】购货取得了专用发票，税额3400元允许抵扣。运费按7%抵扣，5007%=35（元）。2、购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。【解析】普通发票不能作为抵扣依据。3、从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。【解析】收购农产品抵扣13%，3000013%=3900（元），运费抵扣7%，10007%=70（元）。4、进口货物，到岸价10000美元，汇率1:7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。【解析】进口货物是为了销售，在进口环节缴纳的增值税允许抵扣。组成计税价格=100007.0（1+10%）=77000（元），进口环节缴纳增值税=7700017%=13090（元）。5、收回委托加工货物一批，支付加工费50000元，提货时支付增值税8500元，取得专用发票。【解析】收回委托加工货物用于销售，提货时支付增值税8500元取得专用发票，允许抵扣。6、销售货物，开出专用发票，列明价款100000元，税额17000元，款项存入银行。另以现金支付给运输单位应由本单位负担的运费1000元。【解析】销售货物的销项税税额17000元，对销货支付的运费应计算进项税额，10007%=70（元）。7、向个人销售货物，开出普通发票，金额23400元，将货物运到指定地点，价外收取运费117元，项款存入银行。【解析】销货，应将普通发票上含税价换算成不含税价，再计算销项税额，234001.1717%=3400(元)，价外收取运费属于价外费用，应计算销项税额， 1171.1717%=17(元).8、以物易物销售，用产品换材料，双方分别开出专用发票，价款200000元，税额34000元。【解析】用产品换材料，换出产品计算销项税额34000元，换入材料因取得专用发票，计算进项税额34000元。9、将一批货物用于职工福利，该批货物原不含税进价20000元，不含税售价额30000元，适用税率17%。【解析】 将原用于销售的货物用于职工福利，属于改变用途，应将原已入账的进项税额转出2000017%=3400（元）。10、本月共收取销售白酒的包装物押金1170元，没收到期未退还白酒包装物的押金500元。【解析】销售白酒的押金，收取时纳税，没收时不再纳税。销项税额=11701.1717%=170（元）。11、购入生产用固定资产，取得专用发票，列明价款70000元，税额11900元，另支付运费500元。【解析】进项税额=11900+5007%=11935（元）。12、本月销售固定资产二项：出售办公设备A，新售价50000元，账面原值70000元，已折旧10000元，购入日期2008年5月；出售办公设备B，新售价23400元，账面原值30000元，已折旧5000元，购入日期2009年2月。均开具普通发票。l 某电器商场为增值税一般纳税人，2010年5月发生如下经济业务：（1）销售空调取得含税销售收入17.784万元，同时提供相应的安装服务收取安装费1.989万元。（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为0.2223万元。（3）购进热水器50台，不含税单价为0.08万元，购进DVD播放机100台，不含税单价0.06万元，两项业务均已支付货款并取得增值税专用发票，另支付运费2万元。（4）当月该商场其他商品含税销售额为16.38万元。l 要求：计算该商场5月份应纳增值税税额。当期销项税额（17.7841.989）（117%）17%1200.2223 （117%）17% 16.38 （117%）17%9.129万元当期进项税额500.0817%1000.06 17% 27%1.84万元当期应纳税额 9.129 1.847.289万元 1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2010年8月的有关生产经营业务如下：l （1）销售A产品给批发公司，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，同时提供送货业务，取得销售A产品的送货运输费收入5.85万元。l （2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。l （3）将C产品一批用于本企业职工福利，成本价为50万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。l （4）销售2009年7月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车原值每辆0.9万元。l （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。l （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。l 以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业8月份应缴纳的增值税税额。（1）销售A产品的销项税额是多少？（2）销售B产品的销项税额是多少？（3）计算C产品的销项税额。 （4）该企业销售使用过的摩托车应纳税额。（5）外购货物应抵扣的进项税额是多少？（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额是多少？（7）计算该企业8月份合计应缴纳的增值税额。答案解析（1）销售A产品的销项税额10017%5.85（117%）17%17.85万元（2）销售B产品的销项税额29.25（117%）17%4.25万元（3）企业自用C产品的销项税额50（110%）17%9.35万元（4）销售使用过的摩托车应纳税额1.17（117%）17%50.85万元（5）企业外购货物应抵扣的进项税额10.267%10.62万元（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额3013%57%（120%）3.4万元（7）该企业8月份应缴纳的增值税额17.854.259.350.8510.623.418.28万元消费税1、应纳消费税额的计算从价定率【例题】某化工厂加工成套化妆品后销售。期初库存外购已税化妆品价款200万元，本期又外购已税化妆品价款1,500万元（不含增值税），期末库存化妆品价款450万元，其余被本期生产领用。本期批发销售化妆品20万件，取得销售额4,680万元（含税）。增值税税率为17%，消费税税率为30%。 当期准与抵扣的消费税税额 =（2001500450）30%= 375（万元） 当期应纳消费税税额 =4680（1+17%）30%375= 825（万元2. 【单选】某烟厂4月从一般纳税人处外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ C ）。 A.6.8万元 B.9.6万元 C.12万元 D.40万元答案解析本月外购烟丝的买价8.517%50（万元），生产领用部分的买价5080%40（万元），或生产领用部分买价2501240（万元），准予扣除的消费税4030%12（万元）。 3. 应纳消费税额的计算从价定率【例题】某企业委托外单位加工一批应税消费品，委托企业提供原材料等，加工合同上标明提供原材料的实际成本为30万元（不含增值税），支付加工费6万元（含增值税），其中受托企业代垫的辅助材料3.36万元（含增值税），加工后产品收回直接销售。销售价款为60万元（不含增值税），消费税税率为10%。受托企业代扣代缴的消费税额计算如下： 不含税的加工费（6+3.36）（117%）8（万元） 组成计税价格 （30+8）/（110%）42.22（万元） 代扣代缴的消费税额42.2210%4.22（万元）委托企业的纳税处理;对于收回后直接销售的应税消费品，不再缴纳消费税。4. 应纳消费税额的计算从价定率【例题】某日化厂生产销售化妆品，销售化妆品6000盒，每盒售价200元（含包装物价值20元），用自产化妆品300盒换取一批食品作为福利发给职工，同类化妆品每盒售价200元，消费税税率为30%。 该厂应纳消费税计算如下：应纳消费税税额600020030%30020030%378000（元）5. 从量定额征收的计算:应纳税额销售数量单位税额 【例题】某企业采购原油60吨，委托炼油厂加工成无铅汽油18吨，税率1.00元/升。该企业应纳消费税税额计算如下：本月应纳消费税税额18吨1388升/吨1元/升24984（元）6. 从价从量复合计征：应纳税额（销售数量单位税额）（销售额比例税率） 【例题】某酒厂生产白酒和黄酒，本期销售自产白酒100吨，每吨售价8,000元（不含增值税），销售自产黄酒17316升，销售白酒泡制的药酒8吨，每吨售价为5,000元（不含增值税）。白酒比例税率为20%，定额税率为每500克0.5元，黄酒定额税率每吨240元，药酒比例税率为10%。 销售白酒应纳税额100800020%10020000.5260000（元） 销售药酒应纳税额8500010% 4000（元） 销售黄酒应纳税额（17316962）240 4320（元） 本期应纳税额26000040004320 268320（元）7. 【单选题】(2009)下列有关消费税的表述中，正确的是（ A）。A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税答案解析啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税 ；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。8. 【单选题】(2008)下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆答案解析选项A，用于生产汽车轮胎才能扣除 ；选项B，已经停止扣除；选项C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。9. 【单选题】(2007)某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的标准。该企业 12月份应缴纳消费税（ B）。A.243 B.283.5 C.364.5 D.405答案解析本题目考核小轿车达到低污染排放标准，可以减征30%的优惠。应纳税额30017.55（117%）9%（130%）283.5万元。10. 【计算题】某筷子生产企业系增值税一般纳税人，从林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，向林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元（已支付）。该批原木通过铁路运往企业所在地，支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的另一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额60万元。计算：（1）加工企业应代收代缴的消费税；（2）加工企业应纳增值税；（3）筷子厂应纳增值税；答案：（1）加工企业应代收代缴的消费税（205）（15%）5%1.32（万元）（2）加工企业应纳增值税 517%0.85（万元）（3）筷子厂应纳增值税 6017%5013%（51）7%0.852.43（万元）11. 【计算题】（2009）某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另外收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元；（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元500克）要求：（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税；（2）计算乙企业已代收代缴的消费税；（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税；（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。答案（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税（2005020）1.1720%2020000.5 1000048.15（万元）（2）乙企业已代收代缴消费税 （101）（110%）10%1.22（万元）（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税 18001001000010%1.8（万元）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月份向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，列明价款30万元，增值税5.1万元，另开出普通发票收取运费117元；向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，列明金额4.68万元。计算该化妆品生产企业10月份的应交消费税和增值税销项税额。【解析】化妆品的适用税率为30%，则：应税销售额=300000+1171.17+468001.17=34010（元）应交消费税=34010030%=102030（元）该化妆品生产企业还应缴纳增值税，即：增值税销项税额= 34010017%=57871（元）2.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，8月份对外销售卷烟30箱，含税售价为2340元箱，当月赠送给关系户卷烟10条，卷烟适用消费税比例税率56%，定额税率150元箱（0.003元支），每箱250条，每箱50000支。计算该卷烟生产企业的应交消费税和增值税销项税额。【解析】将10条卷烟换算成箱：10250=0.04（箱）应交消费税=（30+0.04）150+ （30+0.04）23401.17 56%=4506+33644.8=38150.8 （元）该卷烟生产企业还应缴纳增值税：增值税销项税额=（30+0.04）23401.17 17%=10213.6（元）3.某卷烟厂生产销售卷烟，其8月份的有关业务如下：期初结存烟丝20万元，31日，即期末结存烟丝5万元；3日，购进已税烟丝10万元，取得了增值税专用发票，货已入库；27日，销售卷烟100箱，适用的比例税率56%，定额税150元箱，取得含税收入1521000元；28日，没收逾期未退回卷烟的包装物押金23400元。计算该厂8月份的应交消费税。【解析】（1）计算扣除外购已税烟丝已交消费税：（200000+100000-50000）30%=75000（元）（2）销售货物应交消费税：100150+（1521000+23400）1.17 56% =15000+1320000 56% =754200（元）（3）期末应向税务机关缴纳消费税：754200-75000=679200（元）4.某汽车制造厂将自产小汽车一辆自用，转为固定资产，该种小汽车对外销售的不含税售价为18万元，生产成本为15万元，适用消费税税率5%，行业成本利润率为8%。计算其应交消费税。【解析】自产自用小汽车，有同类售价的，按同类售价计税，则：应交消费税=1800005%=9000（元）如果该自用小汽车没有同类消费品的销售价格，假设其成本为15万元，则应按组成计税价格计税：组成计税价格=150000（1+8%）（1-5%）=170526（元）应交消费税=170526 5%=8526（元）增值税组成计税价格=150000 （1+8%）+8526=170526（元）增值税销项税额=170526 17%=28989（元）5. 某外贸公司从国外进口卷烟100箱，经海关审定的完税价格为1500000元人民币，关税税率为20%，消费税税率为56%，消费税定额税率150元箱，增值税税率为17%。款项已支付，卷烟已验收入库。计算进口环节的应交消费税和应交增值税。【解析】消费税定额税=100150=15000（元）组成计税价格=（1500000+150000020%+15000）/（1-56%）= 412500（元）应交消费税=412500056%+15000=2325000（元）应交增值税=412500017%=701250（元）6.某酒厂7月份发生如下业务： 销售瓶装白酒20吨，不含税单价6000元吨；销售散装白酒8吨，不含税单价4500元吨。款项已全部存入银行。 销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元吨。货款已收回。 用自产的散装白酒10吨，从农民手中换回玉米，玉米已经入库，开出收购专用发票。 委托某酒厂加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，不含税单价8000元吨。 计算该酒厂当月的应交消费税（白酒的定额税率为0.5元500g，比例税率为20%）。【解析】 业务（1）的应交消费税=（206000+84500）20%+ （202000+82000）0.5=31200+28000=59200（元） 业务（2）的应交消费税=4320020%+420000.5=2560+4000=6560（元） 业务（3）视同销售，按酒类最高税率计税，则： 应交消费税=10450020%+1020000.5=9000+10000=19000（元） 业务（4）应交消费税=6800020%+620000.5=9600+6000=15600(元)营业税1. 一般经营业务应纳营业税额的计算 【例】某汽车运输公司2009年10月份客运收入25,000元，价外收取费用6,000元；货运收入3,000元，价外收取费用3,500元，营业税率为3%。 10月份应纳营业税额 =（25000600030003500）3%= 1125（元） 2.一般经营业务应纳营业税额的计算【例】某建筑安装公司2009年10月承建房屋一幢，该公司将土建工程转包给某工程队，并支付转包费350万元，其他工程自建。工程竣工验收，取得总造价收入1,100万元。营业税税率为3% 10月份应纳营业税额 =（1,100350）3%= 22.5（万元） 应代扣代缴营业税额 = 3503%= 10.5（万元）3. 一般经营业务应纳营业税额的计算【例】某旅游公司2008年10月组团到厦门旅游，收到总收入120,000元，其中代旅游者支付交通费40,000元，食宿费35,000元。营业税税率为5%。 10月份应纳营业税额 =（120,00040,00035,000）5%= 2,250（元） 【例】某公司2008年10月将购入的一项专利权有偿转让，取得转让收入355,000元，该专利权的摊余价值为318,000元，营业税税率为5%。 应纳营业税额 =（355,000318,000）5%= 1.850（元）4. 一般经营业务应纳营业税额的计算【例】某房地产开发公司本期出售一幢住房，价格为350万元，住房占地价格为30万元，当月成交付款，营业税率为5%。 税法规定：在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，属销售不动产，征收营业税。本期应纳营业税额 =（35030）5%= 19（万元）5. 【例题】房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10%）。正确答案（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：应纳建筑业营业税2000（100.5）（1 10%）（13%）3%714.43（万元）（2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：销售不动产的营业税3600（100.5）5%1890（万元） l 6. 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：l （1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金；l （2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元；l （3）提供会议服务取得收入30万元；l （4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导，支付费用20万元；l （5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元；l （6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。l 要求：根据上述资料，按序号计算回答问题，每问需计算出合计数。l （1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税；l （2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税；l （3）计算提供会议服务应缴纳的营业税；l （4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税；l （5）计算收取资金占用费应缴纳的营业税；l （6）计算转让房产应缴纳的营业税。关税【多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ A C）。 A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人【多选题】（2008年）下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ B D ）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用答案解析由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。 【单选题】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为（ B） A.1.8万元 B.3万元 C.16.5万元 D.19.5万元答案解析本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税（46）30%3（万元） 【单选题】（2008年）2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（C）。A.24万元B.32万元 C.48万元D.80万元答案解析应补缴关税800（125）10%48（万元） 【计算题】某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月份的生产经营情况如下：（1）进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（2）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元； 其他相关资料: 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%； 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数； （1）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税；（2）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税； （3）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税； （4）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税； 正确答案（1）12月进口原材料应缴纳的关税（1208313）10%14.40（万元）（2）12月进口原材料应缴纳的增值税（120831314.4）17%26.93（万元）国内进项税额=26.93+77%（3）12月进口机械应缴纳的关税（60362）10%7.10（万元）（4）12月进口机械应缴纳的增值税（603627.1）17%13.28（万元）国内进项税额=13.28+47% 六到十一章例题1.【多选】（2009年）下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。 A.城市维护建设税适用于外商投资企业 B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率 D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免【答案解析】当年正确答案为BCD。按照最新规定，正确答案为ABCD。2. 【单选】（2009年）位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（A ）。A. 14万元 B. 18.2万元 C. 32.2万元 D. 39.34万元【答案解析】关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）。正确答案为A。3. 【单选】（2009年）位于市区的某外贸公司系内资企业，2008年7月实际缴纳的增值税500000元，营业税100000元，契税60000元，取得增值税出口退税100000元。该公司当月应缴纳的城市维护建设税（）。 A. 30000元 B.35000元 C. 42000元 D.462000元【答案解析】 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税，出口退还的增值税一律不退还城建税。4.【例题】某市区一企业2008年8月缴纳增值税5万元、消费税2万元、营业税3万元。计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额。 应缴纳的城建税=（500000100000）7%=42000（元）。正确答案为C。【答案解析】应纳城市维护建设税=（5+2+3）7%=0.7（万元）5. 【多选题】下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（ B C ）。A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业答案解析本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。6. 【多选题】某铜矿2009年9月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（ B D）A.资源税1.68万元B.资源税2.4万元C.增值税78万元 D.增值税102万元答案解析 应纳资源税=400020%1.2=24000（元） 应纳增值税=1500400017%=1020000（元）7. 【单选题】某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（ D）资源税。A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元答案解析应纳资源税=1200030100005=3100008. 【计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2009年2月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米;（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元;（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨；（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元；（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%。）要求：计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。正确答案 外销原煤应纳资源税2803840（万元）外销洗煤应纳资源税9060%3450（万元）食堂用煤应纳资源税0.2530.75（万元）外销天然气应纳资源税（370002000）81000028（万元）应缴纳资源税合计=8404500.75281318.75（万元） 9. 【单选题】某油田2009年12月生产原油6400吨，当月出口销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（ A）。A.48840元B.48856元 C.51200元 D.51240元答案解析开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。该油田当月应缴纳资源税（6100+5）848840（元）。 10. 【单选题】（2009年）甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ A ）A.12万元B.15万元 C.32万元D.40万元答案解析本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税380%512（万元） 11. 【单选题】某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（D ）万元。 A.1500B.2000C.2500D.3000答案解析应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”1000010% 1000020%3000（万元） 。应选D。12. 【单选】某市区工业企业转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（ ）万元。 A.380.1 B.381 C389.1 D.470.1【解析】扣除项目金额=1000+3000+（1000+3000）10% +60005%（1+3%+7%）+6000 0.05% =4733（万元） 增值额=60004733=1267（万元） 增值率=12674733100%=26.77%适用税率30% 应纳税额=126730%=380.1（万元）13. 【单选】某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴纳土地增值税额（ ）万元。 A.2107.5 B.2017 C.2114 D.2400.56【解析】（1）转让行为应缴纳营业税=100005%=500（万元）应纳城建税和教育费附加=500（5%+3%）=40（万元）（2）扣除项目金额=1000+2000+（1000+2000）10%+500+40+（1000+2000）20%=4440（万元）（3）增值额=100004440=5560（万元）（4）增值率=55604440100%=125.23%，适用税率50%，速算扣除系数15%（5）应纳土地增值税=556050%444015%=2114（万元）。14. 【例题】某房地产开发公司，2008年月20日以200万元获得某块土地的使用权后，未作任何开发，即于10月25日将该块土地的使用权以300万元的价格转让出去。转让时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计16.5万元，印花税为1500元。试计算该公司在这笔土地转让交易中应缴纳的土地增值税【解析】 （）允许扣除项目金额20016.50.15216.65(万元) （）转让土地使用权增值额300-216.6583.35(万元) （）增值额与允许扣除项目金额之比83.35216.65100%38.47% （）应纳土地增值税83.3530%25.005(万元)15. 【单选题】2009年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4万万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（B ）。A.2256.5万元B.2445.5万元 C.3070.5万元D.3080.5万元 答案解析计算扣除金额4800480010%770480020%7010（万元）； 计算土地增值额1400070106990（万元）； 计算增值率69907010100%99.7%，适用税率为第二档，税率40%、扣除系数5%； 应纳土地增值税699040%70105%2445.5（万元）。 16. 位于某市区的一家房地产开发公司，2008年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计1200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。（说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%）要求：（1）计算房地产开发公司应缴纳的印花税；（2）营业税；（3）城建税和教育费附加；（4）扣除项目金额；（5）增值额；（6）土地增值税。【答案解析】（1）印花税=（1200+300）0.05%=0.75（万元）（2）营业税=12005%=60（万元）（3）城建税和教育费附加= 60（7%+3%）=6（万元）（4）扣除项目=（200+100+50+400）（1+8%+20%）+60+6=1026（万元）（5）增值额=12001026=174（万元）（6）增值率=1741026=16.96（万元） 土地增值税额=17430%=52.2（万元）17. 【例题】某企业固定资产账面房产原值100万元,所在省政府规定按原值减除20%后的余值纳税，每半年