自考《审计学原理》串讲资料.doc

第一章 第一节1. 注册会计师审计的起源（时间、地点）2. 世界上第一个注册会计师3. 审计产生与发展的客观基础（2个）4. 第一关系人、第二关系人、第三关系人。第二节1. 按主体分（3个）、按审计关系分（2个）、按目的分（3个）2. 政府审计与注册会计师审计的区别（5个）第三节1. 审计模式的三个发展模式（3个）2. 账项导向审计、制度基础审计、风险导向审计各自的目标第四节1. 制度基础审计的基本流程主要环节（简答题 5点）2. 我国注册会计师设计的审计模型（5点）了解其与资产负债表、利润表的关系3. 内部控制的产生和发展的作用第五节1.注册会计师法颁布的时间、实施的时间2.会计师事务所组织形式（4种）3.各个国家对注册会计师的称号的不同第二章 第一节1.中国注册会计师职业规范体系（4点）（1.独立审计准则；2.质量控制法则；3.职业道德法则；4.职业后续教育准则。）2、世界上最早出现的审计准则在哪里3.独立审计准则的作用（4点） 在练习册的第6页有4审计准则与审计目标的关系5审计准则与审计程序的关系（理解 有3点）第二节1. 独立审计准则体系包括3个层次2. 独立审计基本准则（一般准则、外勤准则）一般准则：（1）独立审计准则的目的是对被审单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见；（2）担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门的学识和经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析和判断能力；（3）注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见；（4）注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益;(5)按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。注册会计师的审计不能被替代、减轻或免除被审计单位的会计责任；（6）注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应该被认为对审计单位持续经营效率所做出的承诺。（1.4.5.是重点） 外勤准则：（1）注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书；（3）注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确认实质性测试的性质、时间、范围；（7）注册会计师可以根据需要配备相应业务助理人员和聘请专业协助工作，但对其工作结果负责。 第四节1. 质量控制的概念是指注册会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。2. 职业道德与职业道德准则（了解第一点）3. 职业后续教育的形式我国规定，执业会员接受后续教育时间3年累计不得少于180时学时，其中每年接受职业后续教育时间不得少于40学时；接受脱产教育的时间3年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产职业后续教育的时间不得少于20学时。第三章 第一节1. 审计对象具体包括的内容(2个)2. 注册会计师审计的目标以及两方面的主要内容公允性，公允反映是指会计报表的编制符合的条件有4个。简答题（重点）3. 管理当局对会计账项的认可可以划分为5类（其中1、5点要注意）重在判断；可结合练习4. 会计责任与审计责任（一）被审计单位的会计责任与管理声明的第一段5. 加：如果被审计单位管理当局拒绝签名，审计人员应当考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告第三节1. 重要性的概念（我国独立审计准则认为：“重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策2. 审计风险的组成及其产生3. 固有风险、检查风险的含义4. 分析风险与审计证据的关系5. 审计风险公式的应用（选择题、判断题）6. 对重要性作初步判断应考虑的因素（3点）（其中1.2点注意其比例关系）7. 重要性的初步判断分配于各个项目可考虑的因素（3个）第四节审计业务约定书具有的性质第四章 第二节1. 不真实证据可以分为3种以及各自的含义2. 按证据来源分类3种，并比较证明力的大小3. 审计证据与审计证明力的关系（7点） 这是重点内容 其中第4、7点是重点第三节1. 审计证据证明力形成过程的形态（3种）2. 审计有效性的重要性两方面的含义3. 审计证据的充分性的影响因素（5点）第四节1. 审计工作底稿的勾稽关系（4方面）简答题 2. 实行项目负责人、部门经理或总审核人、主任会计师或合伙人的三级复核3. 审计工作底稿按照保管期限分类（2种），以及保存的年限第五章 第一节1. 审计方法体系2. 顺差法适用的范围 第二节1. 符合性测试的程序（3点）2. 符合性测试的时间和范围（3点） 其中第3点是重点，1，2点重在理解3. 什么情况下才能将控制风险评价为高水平（1点是重点，2点重在理解）4. 控制风险与检查风险的关系 （重点了解）5. 实质性测试的程序6. 符合性测试与实质性测试的区别与联系（简答题）7. 会计造假离不开“真账假做”、“假账真做”和“假账假做”三种类型及其各自概念第四节1. 盘点法的分类（2种） 第六章 第一节1. 内部控制发展历程 20世纪初到40年代以前内部牵制论 20世纪40年代末至70年代内部控制论 20世纪80年代至90年代内部控制结构论 20世纪90年代内部控制框架论 20世纪末内部控制自我评估论 2. 内部控制的财务目标（2种）财务目标：保证业务活动按照适当的授权进行；保证所有交易和事项正确反映；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权：保证账面资产与实存资产定期核对相符。非财务目标：提高经营效率与经济效率；确保管理当局制定的政策得以遵守；保证遵守国家有关法律、法规的规定等。内部控制的分类（4种）1.按时间分：事前控制、事中控制、事后控制； 2.按主体分：出资者控制、经营者控制、财务部门的控制；3.按依据分：预算控制、制度控制；4.按手段分：定额控制，定律控制。 第六节1. 在确定内部控制、符合性测试与审计这三方面关系的事后，应当注意的问题（3个）2. 符合性测试的实质（2点），以及符合性测试的种类（3种），符合性测试的时间第七章 第一节1. 失控现状与舞弊行为（5种）其中2.3点是重点2. 确认坏账损失符合的条件是：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或其遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年的仍然不能回收的应收账款第三节1. 根据收入确认的基本原则，注册会计师在审计中应该注意把握3个与主营业务收入确认有着密切关系的日期2. 主营业务收入截止测试的三条路线（3点）3. 在什么情况下用肯定式函证，什么情况下使用否定式函证4. 注册会计师应亲自控制询证函的发送和收回，尽量索取回函：必要时，可直赴对方单位予以确认。5. 确定函证数量大小和范围时应该综合考虑的因素（4点）重在理解6. 进行应收账款函证应注意的问题（4点）1.4点是重点第八章 第一节1. 购货与付款循环的主要核算范围（8点）2. 购货与付款循环涉及主要凭证和会计分录（前5点）可结合练习册3. 失控现状与舞弊行为的第二段的第一句第三节1、 实施固定资产及其相关项目的审计时应该注意的关键点 3.7点是重点2、 企业应当对所有固定资产计提折旧的例外情况（2种）第九章 第一节1. 失控现状与舞弊行为的第二段的第一句话 第二节1. 存货符合性测试 内部控制制度的重点和中心环节2. 存货内部控制的2大系统 第三节1. 费用年末无余额2. 审计人员在实施存货相关的审计时应当注意的问题（1.4点是重点）第十章 第一节1. 失控现状与舞弊行为（一）大点最后一句，（二）大点的第二段第二节1. 所有者权益测试应该采用审查法2. 验资的分类（2种）第三节1. 在实施短期投资审计应该注意的问题：企业在运用短期投资成本和市价低时，可以根据具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比重大（10及以上），按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。2. 长期投资减值准备审计时应该注意的问题：1.对有市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备。（1）市场持续2年低于账面价值（2）该项投资暂停交易1年或1年以上（3）被投资单位当年发生了严重的亏损（4）被投资单位持续经营2年发生亏损（5）被投资单位进行清理整顿，清算或者出现其他不能持续经营的迹象第十一章 第一节1. 货币资金的分类（3种），货币资金是流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分2. 货币资金内部控制制度的重点（2点3. 为了加强银行存款内部控制，企业应该怎么做？（就是一句话）4. 备用金控制的主要内容（第2点）第三节1. 货币资金审计程序的第6点，第8点2. 为了确保银行存款收付的正确截止，注册会计师应当怎么做？（就是一句话）第四节1. 库存现金审计的第二段最后一句盘查步骤的第1点 第十二章 第一节1. 特殊项目在审计时的特殊性表现在3个方面2. 特殊项目的审计安排第二段的最后一句（由此.）第二节1. 期初余额的一般审计程序的最后一小点第三节会计政策审计包括3方面的内容2. 会计政策的审计要求的例题第五节1. 非货币交易的概念与特点的第一段2. 非货币交易的审计程序的第一小点的第三段第六节1.关联交易的一般审计程序的第6小点 即审核关联方交易价格的合理性2.注册会计师在审核上市公司关联方交易的会计处理是否适合时，应关注以下几点：如果超过20（含20%），检查被审单位是否按照对非关联方销售的如权平均价格确认为收入，关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部分，是否计入资本公积（关联方交易差价）。 如果不超过20%，或被审计单位商品销售反限于与关联方之间，应检查审计单位是否在实际交易价格不超过商品账面的价值120%的情况下，将商品的账面价值的120%确认为收入，实际交易价格超过确认为 收入部分，计入资本公积。 第七节1. 或有事项根据其性质和内容的分类（2类）第八节1. 期后事项审计的概念及分类的（一）（二）大点。第（二）要注意一下第九节1. 非持续经营下的会计核算与持续经营下的会计核算存在的区别（第2点是重点）第十三章 是重点第二节1. 审计报告是审计质量、审计责任、审计风险的载体。2. 审计报告的构成要素（一）标题，（六）意见段，（七）注册会计师的签名和盖章3. 审计意见段的