浅议审计决定执行难的成因与对策.doc

浅议审计决定执行难的成因与对策标签:作者下载前请注意：1：本文档是版权归原作者所有，下载之前请确认。2：如果不晓得侵犯了你的利益，请立刻告知，我将立刻做出处理标签:时间摘要审计决定是审计成果的最终反映和体现，然而我们在实践中常会碰到审计决定执行难的问题。文章试从理论和实践的角度对审计决定执行难的原因进行分析，并提出了要改革和完善现行审计体制、制定审计违法处罚措施、建立审计责任追究制等七项针对性的措施，以保证审计决定的顺利执行，增强审计的权威性。 关键词审计决定；执行难；对策研究 审计决定是审计机关作出的对被审单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理处罚的法律文书，是审计成果的最终反映和体现。审计决定是否落实是审计工作成效的重要标志，是审计机关执法力度和审计权威的具体体现。在实际工作中，我们有时会遇到审计机关在作出审计决定后，被审单位不执行、或不完全执行、或拖延执行的情况，严重影响和损害了法律的严肃性，给审计执法带来了很大难度，阻碍了审计工作的顺利开展。本文试从理论和实践角度对审计决定执行难的原因进行分析，并从中找出对策。 一、审计决定执行难原因分析 (一)主观因素分析 审计决定执行难的主观动因有如下几个方面： 1审计机关没有完善审计决定落实责任制，缺乏跟踪审计决定落实的工作措施，跟踪回访落实机制不到位。 2审计组对审计决定执行的监督不够重视，未在有效期内进行检查。目前审计机关内部普遍采取的是“谁审计谁负责”的原则，即由审计项目的审计组长或主审人员负责跟踪落实整改情况，并兼顾指导被审计单位整改和资料收集工作。这样做的好处在于审计人员熟悉情况，工作可以保持连贯性。但由于审计任务繁重，审计人员又要监督整改工作，实在是“分身乏术”，不能在有效期内进行检查。 3部分审计人员思想认识中存在畏难情绪，在审计决定执行中怕得罪人，不敢坚持原则，导致了“重审计、轻处理”现象的产生。 4由于对被审单位不执行审计决定的处罚不力，导致被审计单位倾向于逃脱审计决定的执行。 (二)客观因素分析 当然，审计决定的执行难除了来自于上述主观因素外，还存在着其他客观因素。 1审计体制的原因。我国现行的审计体制是行政型领导体制，在这种体制下，审计机关只是政府机构的一个职能部门，在政府行政首长的领导下进行工作，其独立性和权威性必然难以保障，执法力度也必然不如其他诸如检察、公安、纪检等部门，审计执法缺乏强制手段以保证其履行审计监督的职能。例如，在审计决定的执行中，就偶然会遇到地方政府的直接行政干预，审计缺乏独立性，审计决定执行受到重重阻力。 2审计法规制定严重滞后。目前对审计决定的执行，我国的法规只规定了“被审计单位应该执行审计决定”，最多就是审计机关“可申请人民法院强制执行”，至于如何对审计决定的不执行情况进行处罚却没有任何规定，也没有建立统一的审计机关审计质量控制体系和审计执法过错责任追究制度。这就导致了一些原则上的规定缺乏可操作性，处罚无章可循。 3被审计单位的客观因素导致审计决定无法执行。被审计单位的诸如企业改组、体制变更、资金不足、巨额亏损、自然灾害等客观因素及被执行对象灭失等原因，都可能导致审计决定难以执行。如一项对海关的审计决定：1998年某月，你关未经商检局检验，以对同年某月无证进口没收的A货品变质为由，将货值1300多万元的货物作价700万元全部处理给当事人甲公司。由于你关未收款先放货，导致1999年才收缴入库变价款150万元，余款550万元至审计时止仍未催缴入库。上述做法不符合的规定，你关应采取有效措施，尽快将余款550万元追缴入库。当审计机关进行检查发现审计决定没有执行的情况时，却发现甲公司早已不知去向，造成了海关根本无法执行审计决定。 4被审计单位内部的体制问题及国家制定的政策与实际脱节。在实际工作中，某些问题如小金库、违规挪用和套取资金等屡查屡犯，整改的效果很差。主要是被审计单位内部的体制问题、国家制订的政策与实际脱节以及出于维护小团体的利益等原因造成的。要想解决此类问题就要从体制、制度上着眼，从根本上解决问题。这就涉及深层次的改革问题，需要在最上层制定科学合理的规章制度，审计部门在其中能起到的作用有限。 5少数被审计单位仍然存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延、蒙混过关等错误认识，或者主观上有意识地进行“选择性整改”。对其有利的部分，比如加强内部管理的建议往往都能接受，而涉及自身利益的问题，如追回挪用款项、纠正以前年度发生的问题等，被审计单位的态度就变得消极。 6全社会审计意识不强。审计的宣传力度不够，整个社会对审计还缺乏一个比较客观的认识，对审计还存在一个逐步认识的过程。许多单位的领导和财务人员学法用法意识差，执法观念淡薄，有的甚至还不明白审计的职能与权限，更不要说去了解审计违法行为多要承担的法律责任，因此，根本就不把审计决定的执行当一回事。 二、解决审计决定执行难的对策 鉴于上述审计决定执行难的原因分析，笔者建议采取以下措施，保证审计决定的执行，维护审计决定的严肃性，提高审计的权威性。 (一)改革与完善现行的审计体制 我国现有的审计体制是计划经济的产物，已不能完全适应经济的发展，改革和完善现行的行政型审计体制显得尤为迫切。要通过审计体制的改革，从真正意义上增强审计的独立与权威，使审计机关的审计监督权不受行政机关、社会团体及其他个人的干预；明确审计执法主体，使审计机关真正有监督检查与处理处罚的权力，赋予审计诸如强行划拨、查封资产、经济及行政处罚等有效的执法手段。 (二)制定审计违法处罚措施 修订和完善审计法律法规的有关内容，制定明确的对被审单位违法行为的处罚措施，加大处罚力度，提高违法成本，为审计机关的审计职权提供有力保障。除了可以采取强制手段监督其履行审计决定外，还可以采取成倍增加罚金；建立审计结果公示制度对被审计单位的审计内容及审计决定的执行情况进行公告；制定审计违法机构黑名单，与财政、税务、法院、监察、银行等机构一起对其经济行为进行监督和限制等手段；对相关责任人进行行政或经济处罚，情况严重的追究其法律责任。 (三)建立审计跟踪检查制。落实审计责任追究制 首先要重视、检查和跟踪审计决定的落实情况。建立审计跟踪制，建立审计决定执行检查台账，由审计组长负全责，每年对前一年审计决定的执行情况进行跟踪检查。同时，审计机关应将审计决定的执行情况作为审计项目质量考核的内容纳入到审计质量控制体系当中，并与内部的年终考评及各类评比相挂钩。其次，要有明确的审计执法过错责任追究制。到目前为止，有关机构还未能出台审计执法过错责任追究制，也没有任何对审计执法过错的处罚措施。因此，应当尽快制定审计执法过错责任追究制度，指定具体明确的处罚条款，这包括对在审计执法过程中有过错的审计机关和人员、在补缴税款环节有失误的税务机关和人员以及在强制执行过程中执法不力的司法机关和人员的处罚措施。将其作为审计质量控制体系的一个重要内容及全面衡量审计质量的一个重要标准。 (四)加强部门间的协调与配合 在我国现有的错综复杂的行政关系下，审计决定的执行并不单单是审计机关的事，它的执行还需要多部门的紧密协调与配合。一是要协调审计与被审计单位的关系。审计机关应争取被审单位及其主管部门的支持和理解，促使其积极执行审计决定。二要加强审计机关与财政、纪检、税务、法院等执法机关的配合。审计发现问题后，审计机关应及时向上述部门通报，联手落实审计决定。如审计机关要及时通知税务机关按照税收征管法的有关规定收缴审计决定的罚金，保证税款与滞纳金的及时足额入库。当被审单位在规定的期限内未执行或未完全执行审计决定，审计机关应当及时按照审计法实施条例规定申请一审人民法院强制执行。在申请法院强制执行时，应注意两点：一是要充分论证审计决定执行的可行性，做到“铁板钉钉，落地有声”；二是要把握住提起申请的期限，不要错过180天的提请诉讼期。三是处理好审计与地方政府的关系。发挥审计的“审、帮、促”的职能，及时将审计情况向地方党委、政府通报，听取他们对审计决定的意见。最大限度地取得地方党委、政府及下属各部门的重视与支持，减少人为的行政干预，为审计决定的执行提供一个良好的软环境。 (五)加强审计法规宣传，提高全社会的审计法律意识 加大对审计法和审计法实施条例等审计法规的宣传力度，使全社会能够了解审计、支持审计、理解审计，主动接受审计，认真执行审计决定。同时，在每项审计之前，做到法制先行，坚持对被审单位宣传相关审计法律法规，使其了解审计的职责与权限，了解违反审计法规所要承担的法律责任，促使被审单位认真配合审计，提高执行审计决定的自觉性。提高审计结果、审计决定执行工作的透明度，充分行使审计机关“可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果”的权限，利用社会的舆论形成对被审单位的监督，尤其要通过大案要案的轰动效应增强审计的权威性。 参考文献 1胡明才审计决定不能全面落实的诸种表现J中国审计信息与方法，2000，(4) 2李志祥审计决定执行难怎么办J中国审计，2001，(10) 3范晓勇审计决定执行何时不难J中国审计，2006，(6) 4罗才红解决审计决定执行难问题的措施略举J中国审计，2006，(6) 论文关键词中外企业；融资制度；融资方式 论文摘要中小企业作为国民经济的重要组成部分，其融资制度的建设是中小企业能否存续发展的必要前提。随着中国加入WTO，我国的企业将与外国的中小企业在国际舞台上正面竞争，因此，正确对中外中小企业的融资制度进行必要的比较，发展我国的中小企业的融资制度是推动我国中小企业发展的必要途径。风险投资公司对中小企业提供的融资，险投资公司所获取的股权一般暂时不会流通，待进入柜台市场或正式上市后才会流After an analysis of the problems in the English translation of hotel introductions in Hangzhou, the author proposes three C-E人际关系translation strategies 由 方法，有必要将其列入国家预算并赋予其同直接预算支出一样的评估和控制程序。以制度创新的方式实现税收优惠管理的科学化和规范化。of hotel introductions based on Hans J. Vermeers Skopostheorie, aiming at improving the translation quality of hotelintroductions in Hangzhou. 从农村消费需求理论看，我国农村消费需求不足，农民可支配收入、农村