2017年审会计继续教育

第一部分第一部分 小企业会计准则小企业会计准则 基本情况简介基本情况简介 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业会计准则 中规定长期股权投资的后续计量应采用 1 分 权益法 成本法 成本和权益法 随意选择 小企业会计准则 基本情况简介 4 企业外购的存货采购成本不包括 1 分 运输费 装卸费 可抵扣的增值税 购买价款 小企业会计准则 基本情况简介 4 长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出 同时冲减长期债券投资账面余额 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业会计准则下 满足一定条件可以资本化 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 甲企业为一般纳税人 购入需要安装的设备一台 取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 10 000 元 增值税税额为 1 700 元 另支付的运杂费为 100 元 包装费 200 元 款项以银行存款支付 安装过程中用 银行存款支付安装费 1 000 元 则该固定资产的入账价值是 元 1 分 10 000 10 300 11 300 13 000 小企业会计准则 基本情况简介 4 盘盈存货的成本 应当按照同类或类似存货的市场价格确定 盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业会计准则 没有区分使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不短于 5 年 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业外部会计信息使用者主要为 1 分 税务部门和银行 投资者 债权人 董事会 小企业会计准则 基本情况简介 4 投资活动按照投资行为介入程度可分为 1 分 长期投资和短期投资 对内投资和对外投资 直接投资和间接投资 风险投资和无风险投资 小企业会计准则 基本情况简介 4 在小企业会计准则下 采用分期付款方式购入的固定资产的入账价值应折现 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业为员工代扣代缴个人所得税 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 小企业 批发业 零售业 在购买商品过程中发生的运输费 装卸费 包装费 要计入成本 1 分 正确 错误 小企业会计准则 基本情况简介 4 在 企业会计准则 下 企业对持有的长期股权投资采用成本法进行后续计量 当被投资方实现的净利润 时不做账务处理 1 分 正确 错误 第三部分第三部分 有关问题衔接规定有关问题衔接规定 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则下不再增设 待摊费用 科目的小企业 转账时 应对原账中 待摊费用 科目的余额进行分析 转入新账中 等科目 1 分 预付账款 固定资产 无形资产 库存商品 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则中没有设置存货跌价准备科目 如果原来计提了存货跌价准备 应转入 利润分配 未分配利润 科目 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 以历史成本计量的外币非货币性项目 仍采用交易发生日的即期汇率折算 不改变其记账本位币金额 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 对于季节性生产性小企业 制造费用 科目年末有余额的 应在转账时将原账中该科目的余额直接转至 新账 也可沿用原账 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试 正确实现数据转换 确保新旧账套 的有序衔接 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不得低于 1 分 3 年 5 年 10 年 15 年 新 旧转换后的几项会计工作 3 针对小企业 农 林 牧 渔业 新准则专门设置了 科目 用于核算小企业持有的消耗性 生物资产的实际成本 1 分 消耗性生物资产 固定该资产 无形资产 待处理财产损溢 新 旧转换后的几项会计工作 3 无形资产的摊销年限不得低于 1 分 10 年 5 年 20 年 7 年 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则中没有设置存货跌价准备科目 如果原来计提了存货跌价准备 应转入 利润分配 未分配利润 科目 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业会计准则 未作规定的事项 参照 企业会计准则 执行 1 分 正确 错误 新 旧转换后的几项会计工作 3 新准则要求小企业对长期股权投资一律采用 核算 1 分 成本法 权益法 重置核算法 物价指数法 新 旧转换后的几项会计工作 3 小企业对外币财务报表进行折算时 应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表 利润表和现金 流量表的所有项目进行折算 1 分 正确 错误 第四部分第四部分 小企业会计准则案例分析小企业会计准则案例分析 小企业会计准则 的内容 16 小企业资产负债表以 为原则编报 1 分 正确 重置成本 公允价值 现值 小企业会计准则 的内容 16 小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法 并且可以抵扣进项税额 1 分 正确 错误 小企业会计准则 的内容 16 小企业无形资产按直线法摊销 对于不能可靠估计使用寿命的无形资产可以不摊销 1 分 正确 错误 小企业会计准则 的内容 16 目前国际上制定小企业会计准则的模式主要有两种 即一体法模式和分立法模式 1 分 正确 错误 小企业会计准则 的内容 16 小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用 1 分 正确 错误 小企业会计准则 的内容 16 小企业长期股权投资只采用成本法不使用权益法核算 1 分 正确 错误 小企业会计准则 的内容 16 小企业固定资产清查发生盘亏净损失 属于经营损失的计入管理费用非常损失的计入营业外支出 1 分 错误 正确 小企业会计准则 的内容 16 下列关于小企业固定资产的核算正确的是 1 分 小企业接受投资者投入的固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定 小企业为购建固定资产在竣工结算前发生的借款费用应计入财务费用 小企业固定资产初始计量中自行建造的固定资产要以达到预定可使用状态为标志确认 小企业固定资产应计提减值 第五部分第五部分 小企业税务会计案例分析小企业税务会计案例分析 六 小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人只需设置 应交增值税 明细科目 不需要在 应交增值税 明细科目中设置上述专栏 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人购买物资 服务 无形资产或不动产 取得增值税专用发票上注明的增值税应计入 应交 税费 应交增值税 科目核算 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 小企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过 税金及附加 账户核算 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 自 2016 年 10 月 1 日起我国大幅减免化妆品消费税 普通化妆品不再征收消费税 高档化妆品消费税税率 从 30 降至 20 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 下列关于小企业其他税种的处理正确的是 1 分 房产税 车船税 土地使用税 印花税在 管理费用 等科目核算 利润表中的 营业税金及附加 项目调整为 税金及附加 项目 印花税的处理应通过应交税费科目核算 对应的分录为 借 应交税费 应交印花税 贷 银行存款 企业收到返还的增值税 对应的分录为 借 银行存款 贷 税金及附加 六 小企业其他税种的会计处理 按照 国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告 国家税务总局公告 2016 年第 6 号 规 定 自 2016 年 4 月 1 日起 增值税小规模纳税人缴纳增值税 消费税 文化事业建设费 以及随增值税 消费税附征的城市维护建设税 教育费附加等税费 原则上实行按季度申报 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 按季度申报增值税时 每月只做计提增值税的会计处理 不做缴纳或免征增值税的会计处理 季度末合并 计算销售额 如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入 1 分 财务费用 营业外支出 管理费用 营业外收入 六 小企业其他税种的会计处理 小企业转让土地使用权 土地使用权与地上建筑物及其附着物应一并在 固定资产 等科目核算的 借记 固定资产清理 等科目 贷记 应交税费 应交土地增值税 1 分 正确 错误 第六部分第六部分 小企业税务筹划案例分析小企业税务筹划案例分析 三 小企业税务筹划的基本方法 3 人工费用中可以加计扣除的项目不包括 1 分 工资 薪金 五险一金 外聘研发人员的劳务费用 交通补助 三 小企业税务筹划的基本方法 3 只有直接从事研发活动人员的工资 薪金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险和住房公积金 外聘研发人员的劳务费用才准予加计扣除 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 下列会计处理中正确的是 1 分 某企业新建厂房 确认为固定资产 投入使用之后的费用本应计入当期损益 将个人车油费在公司处理 将个人房租费在公司处理 将固定资产中的资产类别名目转变 改变其折旧年限 将应收账款挂其他应收款 或预收账款挂其 他应付款 某企业将直接人工 直接材料与销售费用 管理费用混淆 三 小企业税务筹划的基本方法 3 用于公益事业的捐赠支出 在年度利润总额 15 以内的部分 准予在计算应纳税所得额时扣除 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 税务筹划是指在纳税行为发生之前 在不违反法律 法规 税法及其他相关法律 法规 的前提下 通过 对纳税主体 法人或自然人 的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排 以达到少缴税或递延纳税 目标的一系列谋划活动 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取 少缴税 或递延纳税 即 应该缴的税一分不少 不应该缴的税一 分不多 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 自 2014 年 11 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日 对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 税务筹划等同于避税 1 分 正确 错误 第七部分第七部分 小企业税收风险防范案例分析小企业税收风险防范案例分析 四 小企业税务风险的防范措施 4 某小规模纳税人当月销售额 31000 元 当月应按 元确定是否免税 1 分 30000 23846 31000 29524 四 小企业税务风险的防范措施 4 增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致 若差异 20 就会预警 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 张女士的收入较少 月收入 2000 元 可享受小微企业免征增值税的优惠政策 进行申报收入填写为 1 分 0 1000 1500 2000 四 小企业税务风险的防范措施 4 企业经营行为由于适用税法不准确 没有用足有关税收优惠政策 导致企业多缴纳了税款 承担了不必要 税收负担 属于税收风险 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 大部分发票顶额开具 发票开具金额满额度高于 预警 1 分 90 80 70 60 四 小企业税务风险的防范措施 4 小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力 可选择外部税务代理机构代劳 但是一定要选择合法合规 且信誉度较高的税务代理机构 一旦形成稳定委托关系 因其对本企业相关情况比较了解 可以长期合作 不宜频繁更换 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 购进农产品 取得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期 180 天就不可以抵扣增值税 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 增值税专用发票开错后 尚未收回发票的抵扣联和发票联要作废 1 分 正确 错误 第八部分第八部分 最新资源税 环境税政策解读最新资源税 环境税政策解读 二 最新环境税政策解读 洗选煤折算率一经确定 不得变更 但在煤炭市场行情 洗选成本等发生较大变化时可进行调整 1 分 错误 正确 二 最新环境税政策解读 纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的 应当准确核算已税产品的购进金 额 在计算加工后的应税产品销售额时 不予扣减已税产品的购进金额 未分别核算的 一并计算缴纳资 源税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 对实际开采年限在 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源 资源税减征 30 1 分 8 10 13 15 二 最新环境税政策解读 资源税从价计征改革及水资源税改革试点 自 2016 年 7 月 1 日起实施 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 征税对象为原矿的 纳税人销售自采原矿加工的精矿 应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 环境保护税的纳税期限是按 计算 按 申报缴纳 不能按固定期限计算缴纳的 可以按次 申报缴纳 1 分 月 月 月 季 年 年 季 年 二 最新环境税政策解读 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30 的 减按 75 征收环境保护税 低于国家和地方规定的污染物排放标准 35 的 减按 50 征收环境保护税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭 煤气 煤化工 电力及其他煤炭深加工产品的 视同销售 在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税 1 分 正确 错误 第九部分第九部分 20172017 企业所得税新政之企业所得税新政之 公益性捐赠支出如何进行纳税调整公益性捐赠支出如何进行纳税调整 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业将货币资金 实物等资产直接捐赠给个人或单位 不属于公益性捐赠的范围 应视为赞助支出 不能 在税前扣除 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格 不在公益性社会团体名单内 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额 12 的部分 准予扣除 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 实务中 企业先按自行编制的年度 利润表 预申报企业所得税 然后聘请会计师事务所进行会计报表审 计 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出 必须是 且受赠单位是在财政 税务 民政等部门联 合发布的名单上 1 分 企业所得税汇算清缴所属年度 当年 会计期间 实际发生年度 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 公益性捐赠能用行政事业单位结算票据税前扣除 无需提供省级以上 含省级 财政部门印制并加盖接受 捐赠单位印章的公益性捐赠票据 作为法定扣除凭证 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额 12 的部分 准予扣除 而对超过年度利润 12 的部分 可以结转以后年度进行扣除 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 公益性捐赠中 受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构 1 分 正确 错误 第十部分第十部分 规范三去一降一补有关业务的会计处理规定规范三去一降一补有关业务的会计处理规定 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时 应包含当期期初起至控制权转移当期期末发生的净利润 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时 不包含被划拨企业自国资监管部门批复的基 准日起至控制权转移当期期末发生的净利润 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 母公司在编制合并财务报表时 应当以该子公司编制的财务报表为基础 按与该子公司相同的基础对该子 公司的资产 负债进行计量 计量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产 负债以及商誉的金额之间 的差额 应计入 1 分 资本公积 当期损益 其他综合收益 营业收入 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并现金流量表时 应包含被划拨企业自国资监管部门批复 的基准日起至控制权转移当期期末产生的现金流量 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 2016 年的五个主要任务包括 去产能 去库存 去杠杆 降成本 补短板 即三去一降一补 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 中央企业按要求开展化解产能相关工作后 按照 253 号文规定的计算标准等 能够合理可靠地确定因完成 任务所取得的专项奖补资金金额的 应做的会计处理为 1 分 借记 专项应付款 科目 贷记有关损益科目 借记 专项应付款 科目 贷记 资本公积 科目 借记 专项应付款 科目 贷记 利润分配 未分配利润 科目 借记 专项应付款 科目 贷记 银行存款 科目 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 僵尸企业 的母公司在编制个别财务报表时 对该子公司长期股权投资 应当按照资产负债表日的可收 回金额与账面价值孰低进行计量 前者低于后者的 其差额计入 1 分 营业外支出 营业外收入 管理费用 资产减值损失 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划入企业编制当期的合并所有者权益变动表时 应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制 权转移当期期末的所有者权益变动情况 合并所有者权益变动表可以根据合并资产负债表编制 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划出企业应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值 借记 资本公积 资本溢价 科目 若批 复明确冲减资本金的 应借记 实收资本 科目 下同 贷记 长期股权投资 被划拨企业 科目 资本公积 资本溢价 不足冲减的 依次冲减 1 分 资本公积 其他资本公积 盈余公积和未分配利润 其他综合收益 实收资本 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日编制合并财务报 表时 对于划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益 应转入 1 分 投资收益 资本公积等 营业外支出 其他综合收益 第十一部分第十一部分 全盘账务流程全盘账务流程 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 营业外收入是企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 主要包括非流动资产处置利得 非货币性资产 交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 下列不属于期间费用的是 1 分 财务费用 管理费用 制造费用 销售费用 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 其他货币资金包括 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存 出投资款 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 月末处理完本月所有经济业务后应将损益类科目余额转至本年利润科目 转入本年利润贷方的是 1 分 销售费用 管理费用 主营业务成本 投资收益 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 正保公司 2009 年 3 月 20 日购入一台不需要安装的机器设备 售价为 3 500 万元 增值税税额为 595 万元 发生的运杂费为 110 万元 不考虑运费抵扣增值税的因素 预计使用 5 年 预计净残值为 10 万元 按 年数总和法计提折旧 则该企业 2011 年就该设备应计提的折旧额为 万元 1 分 780 908 92 960 840 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 记载资金的账簿 是反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 从事生产 经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 20 日内 按照国家有关规定设置 账簿 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销 当月增加的无形资产当月不计提摊销 当月减少的 无形资产当月计提摊销 1 分 正确 错误 第十二部分第十二部分 营改增营改增 360 度剖析 营改增 后进项税抵扣范围 不得抵扣的进项税额 2 下列关于起征点的表述中不正确的是 1 分 按期纳税的为月销售额 5000 20000 元 含本数 按次纳税的为每次 日 销售额 300 500 元 含本数 按期纳税的为月销售额 3000 20000 元 含本数 2017 年 12 月 31 日前 对月销售额 2 万元 含本数 至 3 万元的增值税小规模纳税人免征增值税 360 度剖析 营改增 后进项税抵扣范围 不得抵扣的进项税额 2 一般纳税人提供金融服务和生活服务的增值税税率是 1 分 6 11 17 3 360 度剖析 营改增 后进项税抵扣范围 不得抵扣的进项税额 2 一般纳税人发生下列应税行为 可以选择适用简易计税方法的是 1 分 销售货物 提供加工修理修配劳务 公共交通运输服务 提供电信服务 360 度剖析 营改增 后进项税抵扣范围 不得抵扣的进项税额 2 下列关于营改增一般纳税人资格登记的相关规定表述不正确的是 1 分 年应税销