存款业务的核算.ppt

存款业务的核算 二储蓄存款业务核算 三单位存款业务核算 一概述 一 存款的种类 概述 一 二 存款业务储蓄原则 储蓄存款原则 一 单位活期存款账户的开立 单位存款业务核算 二 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 结算账户 是独立核算单位在银行开立的 用于办理日常转账结算和现金收付的账户 开户的对象必须是独立核算的单位 只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理 基本存款账户 一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 该账户只能办理转账结算 借款转存和现金缴存 不能办理现金支取 2003年9月新的 人民币银行结算账户管理办法 不限制一般存款账户的开户数量 一般存款账户 临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付 而支取现金 则应按照国家现金管理的规定办理 临时存款账户的有效期限最长不得超过2年 临时存款账户 专用存款账户 是存款人按照法律 行政法规和规章 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 比如基本建设资金户 用于专项存储基本建设项目的投资费用 固定资产更新改造资金户 用于技术改造设备更新的专项支出 如证券 期货交易保证金和信托基金专用存款账户 住房基金 工会经费等专用存款账户 专用存款账户 单位存款账户的管理 实行开户双向选择 实行开户登记证制度 实行开户申报制度 二 单位活期存款业务的核算 存入 支取 1 支票户现金的核算1 账户 活期存款 是负债类账户 用以核算银行吸收企事业单位的活期款项 该账户应按存款单位进行明细分类核算 企事业单位支取活期款项 吸收企事业单位的活期款项 尚存企事业单位活期款项的数额 活期存款 期初余额 2 凭证一式两联现金存 解 款单 借 库存现金贷 活期存款 xx单位存款户 现金解款单 开户单位家乐福存入销货款500000元现金 借 库存现金500000贷 活期存款 家乐福500000 2 支取现金的核算1 凭证 其会计分录为 借 活期存款 xx单位存款户现金支票贷 库存现金例 松雷商厦提交现金支票提取现金40000元 借 活期存款 松雷商厦40000贷 库存现金40000 现金支票正面格式 现金支票背面格式 3 存款利息计算与核算计息时间的规定每季末月20日 利息计算的公式 利息 本金 利率 存期 计息积数 利息 日累计计息积数 日利率 账页计息法 余额表计息法 计息方法 表2 14 乙种账xx行xx账 货币 领用凭 户名 账号 证记录 会计记账 行 计息余额表 科目 货币 利率 年月日第页共页 会计复核记账 会计分录 借 利息支出贷 活期存款 三 单位定期存款的核算单位定期存款是指单位将其活期存款账户中暂时不用的资金一次转出 约定存期 到期支取本息的存款 转账存入 支取转账存入 客户单位活期存款账户 银行会计部门 转账后开具 单位定期存款开户证实书 2 凭证中国 银行单位定期存款开户证实书no 京 88888888 制票 复核 3 核算账户定期存款 1 存入款项的账务处理例 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张 金额为10000元 要求转存一年期的定期存款 审查无误 作分录如下 借 活期存款 佳悦公司10000贷 定期存款 佳悦公司10000 2 单位定期存款利息结计的规定单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算 实行利随本清计息办法 其存期按对年 对月 对日计算 实付利息日数算至到期日前一天 不足一个月的零头天数按实存天数计算 算头不算尾 公式为 利息 本金 存期 利率 计息期有整年 月 又有零头天数的计息公式为 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 本金 零头天数 日利率 银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息 即每年为365天 闰年366天 每月为当月公历实际天数 计息公式为 利息 本金 实际天数 日利率 1 到期支取 按开户日所定的利率计付利息 定期存款利率在原定存期内人民银行如有调整变动 均按开户日所订利率计付利息 不分段计息 2 逾期支取 逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的活期存款利率计付 3 提前支取 按支取日挂牌公告的活期存款利率计息 4 部分提前支取 提前支取部分 按支取日银行挂牌公告活期存款利率计息 未提前支取部分 按原证实书开立日所定存款利率和原定存期计付利息 单位定期存款部分提前支取只能允许一次 概念是存款时不约定存期 支取时需提前通知银行 约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款 对象凡在中华人民共和国境内的个人 法人和其他组织 均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款 通知存款 金额起点及最低支取金额的规定通知存款的最低起存金额个人为5万元 单位为50万元 最低支取金额个人为5万元 单位为10万元 存款人需一次性存入 可以一次或分次支取 1天通知存款 7天通知存款 一 储蓄业务管理 储蓄存款核算 三 储蓄存款原则 二 相关规定1 对个人储蓄存款 商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询 冻结 扣划 但法律另有规定的除外 2 个人存款账户实名制自2000年4月1日开始 我国实行个人存款账户实名制 个人存款账户实名制 是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件 使用身份证件上的姓名 金融机构应按规定进行核对 并登记身份证上的姓名和号码 储蓄存款 活期储蓄 定期储蓄 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 一 储蓄业务种类 定期一本通 活期一本通 定活两便 其他储蓄存款 通信存款 通知储蓄 电话银行 个人支票储蓄 存单质押贷款 三代 业务 电子借记卡 凭证式国债 三 活期储蓄存款起存金额 人民币开户为1元形式 存折借记卡和存折同时开立结息日 每季结息一次 每季末月的20日为结息日 四 定期储蓄存款是储户在存款时就约定存款期限 到期支取本金 利息的一种储蓄存款方式 它的特点是存款时间较长 存期固定 规定了存储起点和金额 定期储蓄 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 定活两便 1 整存整取定期储蓄存款方式 一次性存入或支取 可提前支取 但只能办理一次 起存金额 人民币为50元凭证 定期存单 2 零存整取定期储蓄存款方式 每月固定存入相等金额 到期一次支取起存金额 5元 凭证 存折规定 每月存入一次中途如有漏存 应在次月补齐 未补存者 视同违约 违约后存入的部分 支取时按活期利率计息 其余部分按实存金额和实际存期计算利息 3 存本取息定期储蓄存款方式 一次存入本金 约定存期 按期分次支取利息 到期支取本金和当期利息起存金额 5000元凭证 存折存期 一年 三年和五年 4 整存零取定期储蓄存款方式 一次存入本金 约定存期和等额本金分次支取期 到期一次性支取利息和最后一期本金起存金额 1000元 凭证 存折存期 分为一年 三年和五年 支取期 一个月 三个月和半年 5 定活两便储蓄存款方式 一次存入本金 不约定存款期限 可随时一次支取本息 利率随存期长短变动的储蓄存款起存金额 50元 利率 按一年以内双整同档次利率打六折执行 6 活期一本通方式 一个账户内可以同时容纳人民币及多种外币活期储蓄的存款方式 功能 1 账务信息清晰明了 便于对账 2 活期 一本通 账户具有人民币和外币活期储蓄的全部基本功能 客户开立活期 一本通 账户时 必须预留密码 3 通存通兑 活期一本通可在开户行的同城营业网点存款取款 4 缴费方便 客户可指定活期一本通作为水电费 通讯费等日常费用的缴费账户 省时省心 5 可开通电话银行和网上银行 6 转账汇款方便 7 定期一本通方式 在一个存折上办理多种货币和多种期限的整存整取定期储蓄存款功能 1 账务信息清晰明了 便于对账及保管 2 可办理各种定期存款业务 8 通信存款方式 华侨 港澳台同胞 外籍华人及其他在国外居住或留学的国内居民开办的将资金委托银行在国内办理储蓄存款 9 个人通知储蓄存款方式 存款时不约定存期 支取时需提前通知银行 约定取款日期和金额存金额 人民币5万元 最低支取金额 5万元 10 个人支票储蓄个人支票储蓄是以个人信誉为保证 使用支票作为支付结算凭证的活期储蓄 11 电话银行电话银行是指银行运用计算机 语音处理技术 电话信号数字化技术和通信网络等手段 为客户提供公共电话网络同银行进行金融交易的服务 12 个人定期储蓄存款存单小额质押贷款个人定期储蓄存款存单小额质押贷款是指储户持本人名下的未到期的定期存款存单作质押 凭有效身份证件 向原存款银行申请一定数额的人民币贷款 每笔质押贷款额度起点为1000元 最高不超过10万元 在此范围内一般按质押存单面额的80 掌握 13 三代 业务 三代 业务是指代收费 代发薪 代股票资金收付转账业务 是银行提供的一种服务 属银行中间性业务 14 电子借记卡电子借记卡是银行向持卡人提供的现代化金融支付工具 15 凭证式国债凭证式国债于1994年开始由各银行 各地财政和邮政储蓄 面向社会发行 活期储蓄存款 是负债类账户 用以核算银行吸收的居民个人活期储蓄款项 该账户应按居民个人进行明细分类核算 五 活期储蓄业务的核算 个人支取活期储蓄款项 吸收个人存入活期储蓄款项 期末尚存个人活期储蓄款项 账户活期储蓄存款 期初余额 1 开户与续存的核算借 库存现金贷 活期储蓄存款存款凭条例 储户王明持现金存入活期储蓄存款5000元 借 库存现金5000贷 活期储蓄存款 王明5000 二 活期储蓄存款的计息 1 规定本金计算到元 元以下不计息 利息计算到分 分以下四舍五入 活期储蓄存款每季计息一次 结息期为第季末月20日 从1999年11月1日起 开征个人利息所得税 由开户银行代扣 根据个人所得税法有关规定 国务院决定自2008年10月9日起 对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税 我国自1999年11月1日对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税以来 在鼓励消费和投资 合理调节个人收入 增加财政收入等方面发挥了积极作用 针对当前我国社会经济面临的新情况 对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税 有利于增加个人储蓄存款收益 符合国家宏观调控的需要 2 结息的账务处理借 利息支出贷 活期储蓄存款 例 工商银行长宁支行2007年6月20日储户张仁 曹洪 周瑛活期储蓄存款的积数分别为5400000元 4500000元和8400000元 年利率为0 72 借 利息支出366贷 活期储蓄存款 张仁108 曹洪90 周瑛168 三 支取的核算借 活期储蓄存款 甲取款凭条贷 库存现金例 工商银行长宁支行收到曹洪先生送交的储蓄取款凭条 提取现金36000元 审查无误 当即交付现金 借 活期储蓄存款 曹洪36000贷 库存现金36000 四 销户的核算 借 活期储蓄存款 存款人利息支出贷 库存现金 例 7月30日 张德先生送交销户的储蓄取款凭条 金额为16152元 积数为484560元 经审查无误 利率为0 36 借 活期储蓄存款 张德16152利息支出4 85贷 库存现金16156 85 利息 积数 日利率 484560 0 36 360 4 85 四 定期储蓄存款的核算1 整存整取定期储蓄存款的核算 1 开户业务的核算借 库存现金贷 定期储蓄存款 整存整取储蓄 个人支取定期储蓄款项 吸收个人存入定期储蓄款项 期末尚存个人定期储蓄款项 定期储蓄存款 期初余额 2 支取业务的核算借 定期储蓄存款 整存整取 利息支出贷 库存现金 3 利息计算到期支取 按存折开户日所定的利率计付利息 提前支取 按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计息 逾期支取 逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计付利息 例 某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张 金额10000元 存期一年 年利率为2 79 要求支取本息 经审查无误 作如下处理 借 定期储蓄存款 整存整取 李飞10000利息支出279贷 库存现金10279 2 零存整取定期储蓄存款业务的核算 1 开户和续存业务的核算借 库存现金贷 定期储蓄存款 零存整取储蓄 x存款人 2 支取的核算其核算方法同整存整取定期储蓄存款相同 3 计算公式 零存整取利息计算方法 月积数法 固定基数法 累计积数 100 200 300 1200 100 1200 12 2 7800应付利息 7800 1 65 12 87元 固定基数计息法是按规定的利率和存期 计算出每元本金到期应付利息金额作为基数 然后再乘以存款余额 即为应付利息 平均存期 首月 末月 2每元本金 固定基数 到期利息 每元本金 平均存期 月利率利息 每元本金到期利息 存款余额 平均存期 首月 末月 2 1 12 2 6 5每元本金 固定基数 到期利息 每元本金 平均存期 月利率