资源税习题.doc

1、资源税部分 一、判断题1. 资源税是对开采,生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。2. 资源税实行差别税额，从量征收。3. 纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不计缴资源税。4. 原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。5. 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。二、单项选择题1. 某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )A 80000元 B 64000元 C 12000元 D 76000元2. 下列油类产品中，应征收资源税的为( )A 人造石油 B 天然原油 C汽油 D柴油3. 资源税的扣缴义务人是( )A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山C收购零星矿产品的联合企业D 收购未税矿产品的独立矿山4. 某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( )A 55万元 B 40万元 C 15万元 D 25万元5. 按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量.A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量三、多项选择题1. 资源税的税目共有7个，其中包括( )A天然气 B天然矿泉水 C盐 D煤炭制品2. 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( )外商投资企业和外国企业 进口应税产品的单位进口应税产品的个人 私有企业. 下列属于不征收资源税的煤炭有( )煤炭制品 B原煤 C进口煤 D洗煤E亏损企业生产的煤炭4、矿产品资源税的纳税人包括( )A经销单位 B运销单位 C开采个人D收购未税产品单位 E开采单位5、下列属于资源税征收范围的有( )A原煤 B凝析油 C井矿盐 D人造石油 E选煤四、计算题1.北方某海盐场本期以自产液体盐4100吨加工制成固体盐850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐并出售850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐220吨，经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。计算应纳资源税。2.燕子山煤矿本期生产销售原煤610万吨，以自产原煤加工成洗煤120万吨，但该矿无法提供本期原煤移送使用数量。根据基期提供资料可知,基期耗用生产原煤185万吨入洗后，冶炼用焦煤53万吨，非炼焦用洗粉煤40万吨，其它用焦煤46万吨(该矿单位税额为2.40元/吨资源税练习题答案一.判断题 1. 2.3. 4. 5. 二.单项选择题 1.D 2B 3D 4C 5A三多项选择题1C D 2B C 3A C D E 4C E 5A B C四计算题；1该盐场某纳税期应纳资源税额为：课税数量=850+220=1070(吨)应纳税额=107020-10003=18400(元)2该矿末期应缴纳资源税税额：A综合回收率=(53+40+46)185100%=75%B课税数量=610+12075%=770(万吨)应纳税额=7702.4=1848(万元)2、资源税试题(2009-02-21 10:37:47)一、单选题1、在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，（ ）。A、以主产品的矿石名称作为应税品目B、伴选矿量大的，对其核定单位税额C、伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税D、对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税答案:D2、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2003年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，2003年该企业在本省应缴纳的资源税为（）。A、1000万元 B、1120万元 C、1360万元 D、1400万元答案:C3、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以（）为课税数量。A开采数量 B计划产量C销售数量 D生产数量答案:C4、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以( )为课税数量。A. 自用数量B. 销售数量C. 开采数量D. 生产数量答案:A5、资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为（）。A移送使用应税产品的当天B应税产品开采的当天C应税产品投入使用的当天D应税产品全部使用完毕的当天答案:A6下列油类产品中，应征收资源税的为（）。A柴油 B人造石油C天然原油 D汽油答案:C7资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，决定权归（）。A省、自治区、直辖市税务机关B省、自治区、直辖市人民政府C省、自治区、直辖市财政厅D省、自治区、直辖市地矿管理部门答案:A8在资源税中，煤炭的征税范围包括（）。A选煤 B煤炭制品 C原煤 D洗煤答案:C9对独立矿山应缴纳的铁矿石资源税减征（）。A25% B30% C40% D50%答案:C10资源税纳税人不定期开采矿产品的，其纳税期限按（）核定。A10天 B15天 C30天 D每次答案:D11下列各项中，不符合我国资源税法律制度规定应征收资源税的有（ ）。A、开采井矿盐 B、开采地下水C、开采原煤 D、开采原油答案:B12油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )A 、80000元 B 、64000元 C、 12000元 D 、76000元答案:D13、 下列油类产品中，应征收资源税的为( )A、人造石油 B、 天然原油 C、汽油 D、柴油答案:B14、 资源税的扣缴义务人是( )A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山C收购零星矿产品的联合企业D 收购未税矿产品的独立矿山答案D15、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( )A 55万元 B 40万元 C 15万元 D 25万元答案C16、 按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量.A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量答案:A一、单项选择题1. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。A.收购地 B.开采地C.生产地 D.销售地正确答案：A答案解析：一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。2.下列说法不符合资源税规定的是（）。A.与原油和煤矿同时开采的天然气暂不征税B.对独立铁矿的铁矿石资源税应按规定税额标准的4折征收C.扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应付货款凭据的当天正确答案：A答案解析：与原油同时开采的天然气应征收资源税，煤矿开采的天然气暂不征税。3.某铁矿(独立开采、提纯)6月份将开采的三等铁矿加工成精矿销售，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用和销售的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为120，三等铁矿单位税额为每吨2.4元，该铁矿6月份应纳资源税税额为（）。A. 500元 B. 700元 C. 9600元 D. 14000元正确答案：C答案解析：因不知道原矿的数量，因此应按精矿量和选矿比换算成的数量作为计税依据，铁矿石减按40征收资源税。该铁矿6月份应纳资源税税额=(50020)2440=9600(元)。4某沿海盐场为增值税一般纳税人， 2006年9月取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明的销售额为130万元。当月自产液体盐500吨，其中300吨对外销售，取得的不含增值税的销售收入为15万元，其余用于加工固体盐100吨，当月售出80吨取得不含增值税的销售收入为133.6万元，另有10吨作为职工福利和赠送相关客户发放，假设当月该盐场液体盐单位税额为5元/吨，固体盐10元/每吨。该盐场应纳的资源税和增值税合计（）。A. 58258元B. 62410元C. 12955元D. 29590元正确答案：B答案解析：该盐场应缴纳的资源税=3005+9010=2400(元)，该盐场应缴纳的增值税=15+133.6+(133.680)1017-13017=6.001(万)=60010(元)，该盐场应纳的资源税和增值税合计2400+6001062410(元)二、多选题1、下列项目中，应缴纳资源税的有（）。A、某外商与中方境外合作开采石油 B、某个体户开采煤矿C、军事企业开采石油 D、生产单位生产液体盐答案:BCD2资源税的纳税环节应是（）。A移送使用时 B最终消费时C开采时 D生产销售时答案:3以下煤炭资源中，不征收资源税的有（）。A开采并出口的原煤 B选煤C洗煤 D进口原煤答案:4根据资源税条例规定，资源税的计税依据为应税资源产品的（）。A自用数量 B实际产量C实际销售数量 D销售收入额答案:5纳税人的纳税期限有（）。A一个月 B15日 C10日 D7日答案:6资源税的扣税义务人，是指下列单位中的（）。A油田 B联合企业C独立矿山 D其他收购未税产品的单位答案:7资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括（）。A私有企业 B外商投资企业C进口应税产品的单位 D进口应税产品的个人答案:8我国现行资源税的主要特点有（）。A实行从量定额征收 B只对特定资源税征税C具有收益税性质 D具有级差收入税性质答案:9下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。A井矿盐 B煤矿生产的天然气C人造石油 D海盐原盐答案:10不属于资源税征税范围的有（）。A选煤 B原煤 C洗煤 D其他煤炭制品答案:11. 资源税的税目共有7个，其中包括( )A天然气 B天然矿泉水 C盐 D煤炭制品答案:CD12. 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( )外商投资企业和外国企业 进口应税产品的单位进口应税产品的个人 私有企业答案:BC1. 下列属于不征收资源税的煤炭有( )煤炭制品 B原煤 C进口煤 D洗煤E亏损企业生产的煤炭答案:ACDE14、矿产品资源税的纳税人包括( )A经销单位 B运销单位 C开采个人D收购未税产品单位 E开采单位答案:CE15、下列属于资源税征收范围的有( )A原煤 B凝析油 C井矿盐 D人造石油 E选煤答案:ABC16、 根据中华人民共和国资源税暂行条例实施细则规定,资源税的纳税义务发生时间是( ). A. 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,为销售合同规定的收款日期的当天。 B. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的,为发出应税产品的当天。 C、 纳税人采取其他结算方式销售应税产品的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 D. 自产自用应税矿产品的，为移送使用的当天。 答案:ABCD17、 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人,但不包括( ). A. 外商投资企业和外国企业 B. 进口应税产品的单位 C. 进口应税产品的个人 D. 私有企业 答案:CD18、 列入资源税征税范围的盐是指( ). A. 海盐原盐 B. 湖盐原盐 C. 井矿盐 D. 食用加典盐 答案:ABC 19、以下资源中属于资源税的应税产品有（ ） A、液体盐 B、天然矿泉水 C、与原油同时开采的天然气 D、锰矿石原矿 答案:ABCD 20、以下资源中不征资源税的产品是（ ） A、加热修井原油 B、柴油 C、煤油 D、天然原油 答案:ABC 21、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（ ） A、外商投资企业开采销售矿石 B、煤炭进出口公司进口煤炭 C、海盐盐场生产销售海盐 D、私营企业开采销售矿石 答案:ACD 22、纳税税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（ ）为课税数量 A、应税产品的实际产量 B、当期计划产量 C、上年同期产量 D、主管税务机关确定的折算比换算成的数量 答案:AD23、下列不征资源税的煤炭产品有（ ） A、精煤 B、进口原煤 C、自用原煤 D、洗煤 答案:ABD24、纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳（ ） A、资源税 B、增值税 C、营业税 D、城建税 答案:ABD25、 资源税的纳税环节是（ ） A、开采时 B、移送使用时 C、生产销售时 D、发货时 答案:BC26、 下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ） A、人造石油 B、煤矿生产的天然气 C、井矿盐 D、海盐原盐 答案:CD27、资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括（ ） A、外商投资企业和外国企业 B、进口应税产品的单位 C、进口应税产品的个人 D、私有企业答案:BC二、多项选择题1.下列由省级政府确定，并报财政部和国家税务总局备案的情形有（）。A.未列举名称的其他非金属矿原矿是否征收资源税B.未列举名称的其他有色金属矿是否征收资源税C.未列举名称的纳税人适用的税额标准D.纳税人不能准确提供应税产品课税数量正确答案：ABC答案解析：未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿是否征收资源税以及未列举名称的纳税人适用的税额标准，均由省、自治区、直辖市人民政府确定。2下列关于盐的资源税的陈述，正确的是（）。A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣D.目前液体盐资源税暂减按每吨2元征收正确答案：ACD答案解析：2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收。液体盐资源税暂减按每吨2元征收。3.下列说法符合资源税规定的有（）。A.纳税人以委托加工收回的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除B.纳税人跨地区开采，其下属生产单位和核算单位不在同一地区的，对其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税C.对冶金联合企业矿山及从其独立出来的铁矿山企业开采的铁矿石，在规定税额的基础上减征60D.纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税正确答案：CD答案解析：选项A错误是因为加工固体盐所耗用液体盐只有属于外购的，其已纳资源税税额才准予扣除；选项B错误是因为纳税人只有跨省开采，其下属生产单位和核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，才对其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税。4.资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（）。A.销售合同规定的收款日期的当天B.收讫销售款的当天C.发出应税产品的当天D.取得索取销售款凭据的当天正确答案：BD答案解析：选项A是分期收款方式下的纳税义务发生时间；选项C是预收货款方式下的纳税义务发生时间。第2部分资料某盐业公司1999年1月1日库存外购液体盐800吨。1月份购入液体盐2200吨，月末企业库存外购液体盐1100吨。1月份企业向外销售南方海盐原盐3200吨（包括自产的和用外购液体盐加工的）。另外企业用原盐3000吨加工成精盐出售。 要求当期准予扣除的外购液体盐的已纳税款为：当期准予扣除的外购液体盐数量800220011001900吨当期准予扣除的外购液体盐的已纳税款190023800元按当期对外销售原盐计算的应纳税额为：应纳税额32001032000元 按当期用来加工精盐的原盐数量计算的应纳税额为： 应纳税额30001030000元 则企业当期实际应纳资源税税款为： 当期实际应纳税款按当期销售和自用原盐计算的应纳税额当期准予扣除的外购液体盐的已纳税款3200030000380058200元【资料】 第3部分 例某铁矿1999年1月份共向外销售原矿40000吨，精矿49000吨，每一吨原矿可选取精矿0.7吨，税务机关核定该铁矿资源税单位税额为每吨16元。【要求】计算该铁矿1月份按销售数量计算的应纳税额为： 应纳税额（40000490000.7）16（4000070000）161760000元减征60后实际应纳税额为：实际应纳税额1760000（160）704000元【资料】税收优惠1.按照（94）财税字第041号和财税字1996082号文件规定，冶金独立矿山（不包括1993年12月31日以后由联合矿山改组成的独立矿山）应纳的铁矿石资源税减征60，即按规定税额标准的40征收。 2.按照财税字1996082号文件规定，有色金属矿的资源税减征30，即按规定税额标准的70征收。 第七章 一、单项选择题。1.跨省.自治区.直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省.自治区.直辖市，其应税产品的纳税地点为( )。A.开采地 B.收购地C.销售地 D.核算单位所在地2.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。A.0% B.20% C.30% D.40%3.某油田10月份开采原油8万吨，与原油同时开采的天然气40万立方米，均已销售（除用于加热的原油0.5万吨外）。该油田适用的单位税额为10元/吨，天然气为5元/千立方米，该油田10月份应纳税额为（ ）。A. 280万元 B.275万元 C.2075万元 D.2080万元4.下列属于资源税扣缴义务人的是（ ）。A.收购未税矿产品的单位 B.收购未税矿产品的单位和个人C.收购已税矿产品的单位 D.收购已税矿产品的单位和个人5.某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产天然气1000万立方米。已知该煤矿适用税额为2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/立方米，该煤矿8月份应纳资源税为（ ）。A.100万元 B.104万元 C.120万元 D.124万元6.下列项目中属于资源税征税范围的是（ ）。A.煤矿开采并销售的天然气 B.中外合作开采的石油 C.进口的原油 D. 外资企业开采并销售的大理石7.下列属于资源税应税产品的是（ ）。A.人造石油 B.与原油同时开采的天然气C.煤炭生产的天然气 D.洗煤二、多项选择题。1.以下资源中，应征资源税的矿产品有（ ）。A.天然原油 B.专门开采的天然气C.与原油同时开采的天然气 D.卤水2.下列属于资源税的扣缴义务人的有（ ）。A.油田 B.独立矿山 C.联合企业 D.其它收购未税矿产品的单位3.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以（ ）为课税数量。A.应税产品的产量 B.上年同期产量C.当年计划产量 D.主管税务机关确定的折算比折算的数量4.下列纳税人中，应缴纳资源税的有（ ）。 A.进口应税资源产品的国有企业 B.采掘应税资源产品的私营企业C.采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业 D.进口应税资源产品的个人5.下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。A.进口原油 B.固体盐 C.选煤 D.有色金属矿原矿E. 进口柴油6.资源税纳税义务人应包括以下（ ）单位。A.外商投资采煤公司 B.石油进出口公司C.海盐盐场 D.天然气用户 E.中外合作油田三、判断题。1.纳税人用原矿产品继续加工生产精矿产品并销售，由于精矿不是资源税征税对象，因此这项销售不缴纳资源税。 ( )2.凡资源税应税产品销售或自用，都要既缴纳资源税，又缴纳增值税。 ( )3.外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。 ( )4.资源税纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，一律从高适用税额。（ ）5.纳税人出口应税资源产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。 ( )6.纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税。 ( )四、计算题。1.某煤矿2004年9月份生产原煤3000吨，用于外销2000吨（售价500元/吨），移送加工煤制品用去原煤750吨。销售本月生产的选煤100吨（选煤回收率为60%，售价为1200元/吨），又用本月生产的选煤80吨支付发电厂电费。当月购时原材料及辅助材料，准予抵扣的进项税额为125000元。计算该煤矿9月份应缴纳的资源税和增值税。（原煤单位税额为0.5元/吨，增值税税率为13%，以上售价均为不含税价格）2.某盐场当年生产液体盐40万吨，其中10万吨用于直接对外销售，30万吨用于继续加工固体盐20万吨，并售出16万吨，另有4万吨继续加工成精制食用盐3.6万吨全部销售。此外还外购液体盐6万吨全部加工固体盐5万吨并销售。计算该盐场当年应纳资源税。（固体盐单位税额为12元/吨，液体盐单位税额为3元/吨）答案部分一、单项选择题。1.【正确答案】 A【答案解析】 见教材P175三（三）内容。2.【正确答案】 C【答案解析】 见教材P172第一段。3.【正确答案】 C【答案解析】 用于加热的原油是免税的。该油田10月份应纳税额（8-0.5）10+40502075万元4.【正确答案】 A【答案解析】 收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人。5.【正确答案】 A【答案解析】 该煤矿8月份应纳资源税502100万元6.【正确答案】 D【答案解析】 ABC不属于资源税的征税范围。7.【正确答案】 B【答案解析】 ACD不是资源税的应税产品。二、多项选择题。1.【正确答案】 ABCD【答案解析】 D卤水就是液体盐。2.【正确答案】 BCD【答案解析】 收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人，油田一般是不会收购矿产品的。3.【正确答案】 AD【答案解析】 教材P172二（一）的内容。4.【正确答案】 BC【答案解析】 进口应税产品不征税资源税，所以不选AD。5.【正确答案】 BD【答案解析】 进口应税产品不征税资源税，所以不选A；C选煤是不征税的；E柴油不是资源税的征收范围。6.【正确答案】 AC【答案解析】 资源税的纳税义务人是指在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，所以BD不能选，中外合作开采石油.天然气只征收矿区使用费，暂不征收资源税。三、判断题。1.【正确答案】 错【答案解析】 精矿耗用的原矿是征资源税的。2.【正确答案】 错【答案解析】 对于自用，如果是生产用的，是缴纳资源税，不缴纳增值税的。3.【正确答案】 错【答案解析】 非生产用的，是要征收资源税的。4.【正确答案】 对5.【正确答案】 错【答案解析】 资源税是进口不征，出口不退的。6.【正确答案】 对四、计算题。1.【正确答案】 资源税课税数量为2000+750+（100+80）60%=3050吨应纳资源税税额为30500.5=1525元增值税销项税额为200050013%+（100+80）120013%=158080元增值税进项税额为125000元应纳增值税税额为158080-125000=33080元2.【正确答案】 自产液体盐销售应纳资源税为103=30万元自产液体盐加工固体盐应纳资源税为2012=240万元外购液体盐加工固体盐应纳资源税为512-63=42万元该盐场当年应纳资源税共计30+240+42=312万元资源税部分（答案解析）一、判断题1. 资源税是对开采,生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。2. 资源税实行差别税额，从量征收。3. 纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不计缴资源税。4. 原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。5. 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。二、单项选择题1. 某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )A