03第一章(第二节) - 税收法律关系.doc

第二节 税收法律关系一、税收法律关系概念与特点（一）概念1.税收法律关系是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。2.包括：（1）国家与纳税人之间的税收宪法性法律关系；（2）征税机关与纳税主体之间的税收征纳关系；（3）相关国家机关之间的税收权限划分法律关系；（4）国际税收权益分配法律关系；（5）税收救济法律关系等。3.两种学说：权力关系说（以国家政治权力为依据，体现国家的意志）和债务关系说（以国家为债权人，纳税人为债务人）。（二）特点1.主体的一方只能是国家。2.体现国家单方面的意志。3.权利义务关系具有不对等性（在税收法律关系中，国家享有较多的权利；纳税人承担较多的义务）。4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。【例题单选题】关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（ ）。A.税收法律关系的主体中可以没有国家B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权单向转移的性质【答案】D二、税收法律关系的主体征纳双方征税主体国家，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体税务机关职权共6项：税务管理权、税收征收权、税收检查权、税务违法处理权、税收行政立法权、代位权和撤销权。税务机关职责共9项：宣传政策、纳税咨询、保密、回避等（注意多选题，课本P19）纳税主体即纳税人有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人、非法人单位 纳税人权利共14项：知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述权与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证权、索取有关税收凭证权。纳税人义务共10项：依法进行税务登记的义务；依法设置、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；财务会计制度和会计核算软件备案的义务；按规定安装、使用税控装置的义务；按时、如实申报的义务；按时缴纳税款的义务；代扣、代收税款的义务；接受依法检查的义务；及时提供信息的义务；报告其他涉税信息的义务。（注意多选题）【例题1多选题】根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有（ ）。（2014年考题改编）A.税务管理权B.税收监督权C.委托税务代理权D.申请延期申报权E.税收检查权【答案】AE【解析】六项：税务管理权、税收征收权、税收检查权、税务违法处理权、税收行政立法权、代位权和撤销权。【例题2单选题】纳税人缴纳税款时，税务机关必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证，这种做法体现的纳税人权利是（ ）。（2017年）A.索取有关税收凭证的权利 C.税收监督权B.纳税申报方式选择权 D.知情权【答案】A【解析】纳税人有索取有关税收凭证的权利。税务机关征收税款时，必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证。三、税收法律关系的产生、变更、消灭要点内容1.产生以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志（出现应税行为）2.变更原因5条（注意多选题）1.由于纳税人自身的组织状况发生变化2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化4.由于税法的修订或调整 5.因不可抗拒力造成的破坏3.消灭原因5条（考过多选题）1.纳税人履行纳税义务（最常见） 4.某些税法的废止2.纳税义务因超过期限而消灭 5.纳税主体的消失3.纳税义务的免除【例题单选题】下列事项中，能引起税收法律关系变更的是（ ）。（2014年）A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务因超过期限而消灭C.税法的修订或调整D.税法的废止【答案】C总结：本节高频考点关键词1.税收法律关系的概念与特点分