赴英国和德国的考察会计师行业情况的考察报告(1)

1/4赴英国和德国的考察会计师行业情况的考察报告1英国行业管理现状英国是注册会计师职业的发源地，经过一百多年的发展，已经形成了一套较为完善的行业管理体制。概括起来有以下几个方面的内容1法律规范方面。1845年，英国修改公司法时明确规定了“公司的账目应当由会计师审计”。这是世界上第一次以法律的形式确立的会计师审计制度。1991年10月1日起，英国又在修订后的公司法中明确规定，实行审计资格注册制度，即特许会计师只有取得审计资格后，才能从事审计业务，同时，会计师事务所要承办审计业务，也必须取得审计资格。从而以立法的形式规范了会计师的执业条件。2政府管理方面。根据公司法的规定，英国贸工部负责管理对公司财务报告、公司治理和特许会计师行业，保证本国资本市场的有效运行，同时负责与欧盟委员会、欧洲议会、欧盟部长理事会等相关组织和机构的联系，制定并调整相关法律和制度。贸工部的工作重点是对各职业团体进行年度工作检查或抽查。对那些没有尽责的团体，贸工部将对其进行指2/4导和谈话，情节严重的提交法院，追究其责任，直至取消其特许业务管理的资格。3行业自律方面。目前，英国共有六个特许会计师行业协会组织，即英格兰和威尔士特许会计师协会、苏格兰特许会计师协会、爱尔兰特许会计师协会、特许注册会计师协会、特许管理会计师协会和特许财政与会计协会。前四个协会被贸工部授权，就审计、投资业务和破产清算等执业资格，履行监督、检查和管理的职责。各职业团体按照要求，每六个月向贸工部提供一份对公众公开的管理报告。内容包括特许会计师的数量、业务质量检查及结果等。4独立监管方面。安然事件发生之前，即在20世纪80年代末和90年代初，英国也曾发生过一系列公司财务丑闻，由此引发了对其财务报告制度和特许会计师监管制度的重大改革。1997年，英国工党在发布的商业宣言中，首先提出了要建立独立于会计职业的监管框架的建议。1998年9月，英国六大会计职业团体组成的会计团体咨询委员会在其报告监管现代化中，也提出了建立统一的独立监管机构的建议。1998年11月，代表政府监督特许会计师行业的英国贸工部公布了咨询文件会计职业独立监管框架。2001年底，在贸工部的文件基础上，会计职业团体发起成立了会计基金会。基金会及其下设机构的成员，大部3/4分由非审计界人士组成。5安然事件后行业管理方面的新动向、新举措。安然事件发生后，英国政府、会计执业界及有关方面都进行了深刻的反思和检讨，并就完善行业监管体系、加强监管力度问题广泛征求意见，同时也加强了对公司财务内部审计的监管。在贸工部部长和财政大臣联合的倡议下，2002年2月27日，由多个政府部门和会计监管机构共同成立了审计与会计问题协调小组，主要研究安然事件发生的前因后果，并对英国现有的审计监管和财务报告制度进行分析研究。最终报告及改革建议将在近期提出。2002年7月24日，贸工部在向国会提交的中期报告中提出了8点改革建议改革公司审计委员会，强化其职能。审计委员会完全由独立的非执行董事组成，代表股东监督特许会计师的审计质量和非审计服务实行审计小组所有成员轮换制，审计合伙人轮换的时间也由7年改为5年，并研究实行会计师事务所轮换制的可行性强制要求上市公司披露特许会计师提供的非审计服务进一步完善会计准则和审计准则，着重借鉴国际会计和审计准则对现有的会计基金会监管方式进行检讨，并加以改进和完善强制要求主要会计师事务所提高组织、业务和财务的透明度对“四大”会计事务所市场垄断情况进行检查建议修改现行公司法，4/4强化公司管理层向特许会计师提供真实财务信息的责任。另外，贸工部计划分三个阶段实施欧盟指令关于从XX年起所有欧盟成员国的上市公司均采用国际会计准则的要求一是准备阶段。在2002年底前就运用国际会计准则对本国会计制度的影响进行评估，同时做出整体计划。二是了解、设计阶段。在XX年投入大量人力对本国的会计和审计人员进行培训，使其尽快适应国际会计准则。同时，允许公司审