关税与其他税费的征收

关税与其他税费的征收,第二节 其他税费的征收,第一节 关税税款的计算,CIF +关税税额,1 - 消费税税率,关税税额CIF关税税率增值税额( CIF +关税+消费税) 适用税率,税率,消费税=,进口货物的价格,进口原料有四部分价值,CIF,增值税,关 税,消费税,第一节 关税税款的计算,一、进口货物完税价格的审定根据我国海关法，进口货物以实际成交的到岸价格（CIF）为完税价格,完税价格=交易价格+运费+保费及其他费用+佣金和经纪费+容器和包装费+材料费+生产工具和模具+消耗材料+工艺设计特许权适用费+收益回赠基建、安装、装配、维修和技术服务费进口之后的运输费用,进出口关税条例,第十九条进口货物的下列费用应当计入完税价格（一）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；,（二）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用（三）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；,（四）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；,（五）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费（六）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。,二、不作扣减的费用,如果卖方违反合同未能按期交货而被要求支付违约金，卖方在货价中冲减时，这项费用不应从成交价格内扣除。,15.某公司从德国进口一套设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10000，买方佣金USD1000，卖方佣金1500。该批货物成交价格为：A.USD311000 B.USD301500C.USD301000 D.USD291500,06/16某企业从法国进口一台机床，发票列明：设备价款CIF上海USD600000，进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该货物的成交价格应为： AUSD702000 BUSD682000 CUSD680000 DUSD662000,17在海关审定完税价格时，纳税义务人应履行的义务包括A如实提供单证及其他相关资料B如实申报货物买卖中发生的、有关规定所列的价格调整项目C提供根据客观量化标准对需分摊计算的价格调整项目进行分摊的依据D为先行提取货物，依法向海关提供担保,06/15海关在审定货物的完税价格时，如买卖双方在经营上有相互联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当视为有特殊关系。,06/19、对于买卖双方之间存在的特殊关系是否影响进口货物的成交价格，承担举证责任的是：,A行业协会 B卖方 C纳税义务人 D海关,17海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方变进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接交付的价格和间接支付的价款。,中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法,第七条进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。,三、进口货物关税税款的计算进口货物从价关税税额完税价格关税税率,以外币成交的，则应先将其完税价格折合成人民币，外币折合率使用填发税款缴纳证之日由国家外汇管理部门公布的“人民币外币汇牌价表”的买卖中间价折算。,1以CIF价格成交的计算方法,2. 对以FOB和CFR条件成交价格的税款计算,如果进口货物销售价格是以离岸价格（FOB国外口岸）或“成本加运费（CFR我国口岸）”价格成交的，计税时应分别将运抵到我国口岸前的有关运、保、杂费等加入在完税价格内，使其符合到岸价格税基的要求条件。,按照保险公司的商业惯例，一般以进出口货物的到岸价格（CIF）作为投保额。有的保险公司甚至以CIF价格加成计算其投保额，以CIF的110%或130%等金额作为投保额。,因此以FOB或CFR成交的货物，其完税价格的计算公式为：完税价格=FOB+运费,保险费的计算公式是：保险费=投保额（CIF价）保险费率,1保险费费率,=,CFR,1保险费费率,CIFCFRI CFR CIFRCIFCIFRCFRCIF（1R） CFRCIF CFR,（1R）,某进出口公司自德国购进通用性照相机20台。其申报的发票价格及有关费用如下，求应征税款。品名：通用性照相机单价：US110总额：US2200成交方式：F.O.B.德国柏林申报运费：20元（人民币）/台保险费率：1,3从 价 关 税 例 题,税款计算：（1）审核单证齐全、正确，符合“成交价格条件”，查验单货相符。（2）因该批货物是以FOB价格成交、以美元计价的，所以须先将其折合成人民币。（因运价是以人民币计算的，故先将FOB价折成人民币后才能相加）。,查外汇牌价100美元买入价867.87元 卖出价872.23元填发缴款书之日的美元与人民币兑换牌价中间价为（867.87872.23）2870.05（元）将货价FOB折成人民币：22008.700519141.10（元）,（3）总运费为： 20台20元400.00元求出其成本加运费19141.10+400.0019541.10（元）,（4）保险费率已知为1，按公式二直接求出其完税价格。19541.10（11）19560.6606619560.66(元)完税价格应以分为计算单位，分以下四舍五入，故此批货物完税价格为19560.66元。,（5）查此通用照相机应归入税目9006.5900内，优惠税率为50%。（德国与我国有相互优惠关税协定）。（6）因此该批货物进口税额为： 19560.6650%=9780.33元（税款保留至分）,(6) 增值税组成计税价格(关税完税价格+关税) 适用税率 (19560.66 + 9780.33 ) 17%=4987.968 4987.97 （元）,从量关税的计算,进口货物关税税额进口货物数量适用单位税额,17某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35，长度2m之内，），成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额 A115200元 B34560元 C16800元 D12000元,第二节 其他税费的征收,一、增值税（Valued-added tax）依增值税暂行条例凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。,粮食、食用植物；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农模；金属矿和非金属矿产品（不包括金粉和锻造金）；国务院规定的其他货物。,纳税义务人进口下列货物，税率为13%,除上述进口货物外的货物，税率一律为17%,纳税人出口货物，税率为零。国务院另有规定的除外。税率的调整，由国务院规定。,增值税税款的计算公式为： 组成计税价格关税完税价格+关税+消费税 应纳税额组成计税价格适用税率,二、消费税（consumption duty）,根据消费税暂行条例，在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。,CIF +关税税额,1 - 消费税税率,消费税组成计税价格=,应纳消费税=组成计税价格税率,汽车轮胎、摩托车10,啤酒 220元吨,鞭炮、焰火 15,17.根据消费税暂行条例的规定，在下列进口商品中，哪些按从量定额的办法计征消费税？ A.粮食白酒 B.薯类白酒C.黄酒 D.啤酒,消费税组成计税价格,增值税组成计税价格关税完税价格+关税+消费税J1G1G2C,J2,G1G2,1R,JI（增值完税）J2（消费完税）,1R,2004年某公司进口啤酒4000升(1吨=988升），成交价格为CIF上海1800美元。已知消费税率为250元/吨。央行公布的基准汇率为1美元=8.27元人民币。计算进口消费税。,（1）将进口货物的计量单位折算为计税单位4000升988升/吨4.05吨（2）计算应纳消费税额=进口货物数量消费税从量税率= 4.05吨250元/吨=1012.50元,某公司自日本进口排气量为90毫升摩托车100台。成交方式CIF上海100000日元/台。该车适用关税税率为34.2%;汇率为100日元=6.8531元人民币。求应征进口增值税。,（1）完税价格= CIF= 100000日元/台100台=10000000.00日元（2）将完税价格折合成人民币= 10000000.00日元0.068531元/日元=685310.00元,（3）该批货物进口税额完税价格关税税率= 685310.00元 34.2%=234376.02元（4）计算消费税计税价格,= （685310.00+ 234376.02） （1-10%） 1021873.00元,（5）计算进口消费税=计税价格消费税税率=1021873.00元10% 102187.30元,(6) 增值税计税价格=关税完税价格+关税) 685310.00+234376.02+102187.30 102187.30元增值税计税价格适用税率=102187.30元17%=173718.41（元）,海关法第60条进出口关税条例第51条,进出口货物的纳税义务人应自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。海关自到期之日起至缴清税款日止，按日征收欠缴税款额5的滞纳金.起征点为人民币五十元。,16关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是A海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格B关税税额采用四舍五入法计算至人民币“分”C完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元”D滞纳金的起征点为人民币50元,13、某公司进口货物一批，经海关审查未能确定其成交价格，决定采用进口货物的类似货物在国内市场的批发价格来计算，类似货物在国内市场的批发价格为40000人民币，关税税率为20，增值税税率为17，货物的关税额和增值税额为： A、关税税额4987.52元人民币 B、关税税额5714.28元人民币 C、增值税额5087.28元人民币 D、增值税额5828.58元人民币,进出口关税条例第十条:进口货物的成交价格经海关审查未能确定的，应当以从该货物的同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。,按照前款规定，完税价格仍未能确定的，应当以相同或者类似进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润作为完税价格。,完税价格国内批发价格进口最低税率（关税率）（产品税率）产品税率 B,三、出口退税,指一个国家或地区对已出口货物，由税务机关将其在出口前已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。,案例:在出口报关环节中出现的骗退税,1998年5月，广州新华海关在出口退税纺织品增幅较大的花都港，对河北省工艺品进出口公司、中国陕西国际经济技术合作公司、广东省惠州食品进出口公司等3家为经营单位报关出口的两个20尺集装箱和一个40尺集装箱，进行全卸方式查验。,该票货物申报为领带196500条。健美裤118600条、文胸39600条。沙滩裤73800条、童套装71880套、女装短内裤147600件，申报价格共207万美元。,经海关实际查验和商检部门鉴定，该货品包装部分霉烂、破损，批次不清，发霉浸水，质量低劣，不符合出口标准，从而认定货主涉嫌以次充好。低价高报，骗取出口退税。实际价值只有人民币约20万元。,调查人员于8月前往货源地汕头、饶平、揭阳、潮阳等地，调查28家生产厂家。有14家没有在工商局注册备案，9家为“四无”工厂（无厂牌、工人、生产设备、原料和成品），是已经长期停产关闭、无任何生产能力的乡村家庭式小作坊。,由于打击走私成效显著，黑市外汇需求量减少，汇进汇出的差价损失相对减少，骗退税便有利可图。,我国自1985年4月1日起，实行出口商品退税管理制度。与此同时也出现了骗取国家出口商品退税款的行为，骗退税活动经过14年的兴衰演变，已具规模化、集团化、分工化。,有的专门负责“出货”，自带货源、客户、运输车辆、商检报告、自行委托报关行，以次充好、伪报品名、高报价格，并负责将出口货物复运回国内,有的进出口经营单位负责提供单证，提供空白出口收汇核销单、发票、装箱单、合同等，不见出口产品、不见供货货主、不见外商，并负责核销外汇和退税；,有的负责从国外将外汇汇进来，然后在国内收取人民币；有的专门负责虚开增值税发票、缴税证明书；各环节按成本和风险在出口价格中按比例取利。,我国刑法第三章“破坏社会主义市场经济秩序罪”第六节“危害税收征管罪”将骗取国家出口商品退税的行为正式确定为犯罪,危害税收征管罪,某公司缴纳50万元的税款，虚报出口后骗得税务机关退税80万元，该公司行为构成,A.偷税罪；B.骗取出口退税罪；C.其中的50万元构成偷税罪，余下的30万元构成骗取出口退税罪；D.其中的50万元构成骗取出口退税罪，余下的30万元按偷税罪处理,某企业得到国家出口税款300万元，后因产品质量问题被国外客商退货1/3。该企业隐瞒这一事实且未补缴应缴税款100万元。该企业行为构成,A.骗取出口退税罪；B.逃避追缴欠税罪；C.偷税罪；D.虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；,粤东骗税大案是建国以来金额最大、作案最为疯狂、涉案人员最多的世纪税案。已有30人被判处无期徒刑以上刑罚，19人被处极刑。原潮阳市国税局长林伟琏落网。犯罪分子虚开增值税金额达323亿元，骗税42亿元。虚开金额是金华税案的6倍，涉税犯罪团伙150个。,国务院“807”工作组历时1年3个月的艰苦工作,四、船舶吨税（Tonnage Dues）,海关对外国籍船舶、外商租用的中外籍船舶以及中外合营企业营运的船舶使用我国港口助航和导航设施所征收的一种税费。亦称为“灯塔税”（Light Dues）,船舶吨税按船舶吨位证书所列的“登记净吨位”计征，即船舶以营运为目的载运客货的空间容积吨1容积吨=100立方英尺=2.83立方米,一俄籍船舶总吨位为15000吨，注册净吨位9000吨。计算应纳船舶吨税。经查船舶吨税率表，3001吨-10000吨的机动船，90天优惠税为5.85元/吨；10000吨以上的机动船， 90天优惠税为6.60元/吨。,1.确定吨位。以船舶注册净吨位9000吨计算。2.确定吨税率。纳税人选择90天期缴纳吨税。3.计算吨税。应征船舶吨税=9000吨 5.85元/吨=52650.00元,00/14、进出境航行船舶或行驶于我国港口之间的船舶，哪些应征收船舶吨税： A、外商租用的中国籍船舶 B、中外合营企业租用的外国籍船舶 C、经营国际运输业务的中国籍船舶 D、国际运输兼营国内沿海运输的中国籍船舶,第六章 进出口货物的通关,第一节 进出口货物通关程序第二节 进出口货物报关单的填写要求,一、通关的定义,所谓通关，是指海关进行审核、查验、征缴税费，决定予以放行的全过程。,进 口 货 物 通 关 示 意 图,1 报关注册,企业若要取得报关的权利，必须在已取得外经贸管理部门授与的经营进出口权的基础上，依法向海关申请注册登记。,2.某进出口公司承揽一笔来料加工业务，委托某个体企业加工，该个体企业可以以自己的名义向海关办理海关手续。（）,2报关单预录入指EDI通关系统中，报关单位或报关员负责将报关单上申报的数据录入电子计算机，海关方予接受报关。,新海关法的修订,明确电子数据报关单报文与纸质报关单具有同等的法律效力（第二十五条）,06/3进出口货物的报关是指进出口货物收发货人或其代理人在货物进出口时，采用电子数据报关单和纸质报关单形式向海关申报的行为。,3 统 计 初 审审核报关单位和报关员的报关资格，签章、签名及报关单的填制是否合法有效；经电子计算机传递的数据是否准确，符合海关统计技术数据的要求，不接受报关的，报关单退回作必要的更正或补充再确定是否接受。,4报关资料录入指报关员递交附随有关单证的行为。,5进口报关单审核,指关员通过审核报关员递交的报关单及其附随有关单证，检查判断进口货物是否符合符合政策、法规,1）报关时限是否合法，是否征收滞报金。2）货物的进出口是否合法。3）报关单及所附单据是否齐全、合法。,4）对通过电子计算机登记备案的加工贸易合同，要对加工贸易合同的每次进口数据进行核扣并在登记手册上登记。5）确定货物征免税性质。,辽宁大连出口加工区外景,辽宁大连出口加工区正门,出口加工区是自由贸易区的一种形式，经国家批准设立，由海关监管的特殊封闭区域，在吸引外资方面，既提供了自由贸易区的某些优惠条件以发展贸易和转口贸易，又提供了发展工业生产所必须的基本设施。,查获的某公司倒卖进口绦纶200吨一案，通过审核单证发现，当时该公司办理手册是来料加工贸易方式，向海关提供的合同中却明显有成交价格，且合同双方系国内贸易单位。,有的经营单位的加工厂远隔千里，同期的此类加工商品又比较紧俏。进出口口岸、经营单位、加工单位四处分散,有的敏感货物，进境时间与报关日期差距较远。进口方办好手册后，迟迟找不到买主，等找到买主后才去办理通关手续。,有的合同签约时间竟在进货之后，明显存在假单证嫌疑。,还有的手册成品出口日期与其原料进口日期间隔时间很短，按一般生产周期，根本不可能生产出成品。,对企业进口原料的合理性进行分析。向该关申报工业用氧化镁1200吨，市场不景气，企业是否有如此多的用量，值得怀疑。经查验，该企业以进口1000吨聚脂切片和17O吨聚乙烯代之向海关伪报，案值695万元。,对运输工具容积利用率进行分析。如某企业向该关申报进口船装二甲基甲酞胺75吨，相比其以往装载量1300吨而言，容积利用率大幅降低。经查验，发现该批货实际数量为1277吨，少报多进527吨，案值31O万元。,某企业向该关申报进口厚度0.280.3mm冷轧卷板1010吨。按海关规定，小于0.35mm厚度的冷轧卷板税率为4%，大于0.35厚度的税率为8。该关将这类涉税敏感商品作为布控重点。经查，该卷板实际厚度为0.50.7mm，案值28万元。,某企业向该关申报进口异丙醇（税号29051220）799吨，其外观为无色透明的液体，与多种液体化工品外观相似，但其价格相对较低，每吨400美元，实为无色透明的甲基丙烯酸甲酯（税号29161400），每吨1000美元左右。该案案值650万元。,某设备正常价格为12O15O万美元，在报关时为达到低报价格而偷逃关税的目的而提供合同更改书，即由双方同意将价格从15O万美元减至12O万美元，低报价格2O，如以所谓合同更改书为准，对12O万美元征收税费，而外管与银行仍按信用证条件同意实际解付150万美元。,3.某报关企业报关员利用本企业的进料加工手册代他人进口原材料构成走私行为，其法律责任应由企业承担。（）,6进口舱单录入,指进境船舶的代理人向海关发送舱单的行为。,自1999年起，海关开始实施中华人民共和国海关舱单电子数据传输管理办法。该办法）适用于对海运和空运舱单电子数据交换的管理，但来往港澳的小型船舶除外。,除不可抗力外，进境船舶的代理人应当在船舶抵港后24小时内，出境船舶的代理人应当在船舶离港后72小时内，按照海关的要求将舱单电子数据传送到海关。,进出境船舶代理人应当按照规定的数据格式向海关传输舱单电子数据。海关收到舱单电子数据后方予接受进口货物的申报和办理出口退税等有关手续。,进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的发货人，除海关特准以外，应当在装货前24小时内，向海关如实申报。,8关于申报期限，表述正确的是：,A进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具进境之日起14日内B出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货前24小时C经海关批准予集中申报的进口货物，自装载货物的运输工具申报进境之日起一个月内办理申报手续D经电缆、管道或其他特殊方式进出境的货物，进出口货物收发货人或其代理人应当按照海关的规定定期申报,滞报金按日计收，收货人或其代理人向海关申报之日亦计算在内。滞报金的日征收额为进口货物到岸价格的0.5，滞报金的起征点为人民币10元。滞报金以元计收，不足人民币1元的免收。,电子数据内容：运输工具名称、运输工具代号、航次号、国籍、卸货港口，运单号、发货人、货物名称、货物件数和重量、集装箱号、集装箱尺寸等。,案 例 分 析,途 笼 岸 骗,船公司或船代,进口商或报关员,小型船舶所载一集装箱内装有100箱微型计算机主机板、200箱微型计算机中央处理器。100箱微型计算机机箱连电源供应器。,主机板每箱1O块，每块到岸价格500元；中央处理器每箱18个，每个到岸价格800元；机箱连电源供应器每箱1个，每个到岸价格100元。,在舱单上，承运单位简单地填写为计算机零件400箱。货物到达口岸后，进口商在报关单上打印微型计算机机箱连电源供应器400箱共400个，每个到岸价格100元。,某船舶所载一集装箱内装有100箱共600个29英寸日本产名牌彩电显像管，每个到岸价格为12O美元。在进口货物舱单上，承运单位简单地填写为100箱彩色电视机显像管。货物到达口岸后，进口商在进口货物报关单上打印100箱共600个21英寸菲律宾产杂牌彩电显像管，每个到岸价格为4O美元。,某小型船舶所载一集装箱内装有500箱共100万个7号电池。在进口货物舱单上，承运单位简单地填写为500箱7号电池。,7舱 单 核 销各海关舱单核销管理部门在收到清洁舱单及其电子数据后通过海关管理系统的“舱单管理子系统”将核销表与电子舱单进行核对。确实未发生更改的舱单的，向报关单位及报关员签发报关单。,8审价, 海关估价是指海关为征收关税等目的，确定进口货物完税价格的程序。,9税则归类,对进口的应税货物，按照关税税则进行适当的归类工作，使应税货物归入的税号恰当，便于按规定的税率征税。,10征收税费,是指海关对准许进口的货物、进境物品依法征收、减免、退还、追补海关关税和其他税费的业务行为。,11查验,海关在接受申报后，为检查进口货物是否与报关单证所载相符，要对进口货物进行实际检验，以确定货物的物理性质和化学性质及货物的数量、规格、包装等是否与报关单一致。,12保函,海关事务担保方式之一。新海关法第68条规定，“担保人可以以下列财产、权利提供担保：人民币、可自由兑换货币；汇票、本票、支票、债券、存单；银行或者非银行金融机构的保函；海关依法认可的其他财产、权利。”,13转关关封,所谓关封是指用于海关内部联系、交接有关单证所使用的印有“海关关封”字样，可以加封的信封。,鉴于舱单上的每票货物不会全部以进口报关单的形式报关处理，会有办理转关、过境及转口贸易等手续的货物。转关关封是指在办理转关运输手续时海关加封的信封。,客户需在匈牙利布达佩斯收取货物（牛仔裤），在汉堡中转（空运）。要求我公司在中国联系货代，运费付至汉堡，之后，她在汉堡的代理再负责将货物转运到布达佩斯。,汉堡,蛇口加工贸易,布达佩斯,中国的货代：如果运费付至汉堡，则提单上的目的地就是汉堡，但实际目的地是匈牙利，不属于欧盟，并不需配额。请问，如何操作？,海关总署发布了关于转关运输货物监管办法,1.由进境地入境后，向海关申请转关运输，运往另一设关地点办理进口海关手续的货物；,2在启运地已办理出口海关手续运往出境地，由出境地海关监管放行的货物。3由国内一设关地点转运到另一设关地点应受海关监管的货物。,办理转关运输条件,1指运地和启运地均设有海关机构；,指运地指转关运输进口货物指定运达的地点或海关监管货物国内转运时的到达地。,2运载转关运输货物的运输工具和装备，具备密封装置和加封条件的（超高、超长及无法封入运输装置的除外）；3承运转关运输货物的企业是经海关核准的运输企业。,9关于申报地点，表述正确的是,A进口货物应当在进境地海关申报 B出口货物应当在出境地海关申报 C保税货物转为一般进口时应当在货物原进境地海关申报 D经收货人申请，海关同意，进口货物可以在设有海关的指运地申报,14放行,指海关接受进出口货物的申报、审核电子数据报关单和纸质报关单及随付单证、查验货物、征收税费或接受担保以后，终结进出境现场监管并允许进出口货物离开的行为。,15统 计 理 单指对完成海关作业的报关单及附单据进行登记、清理、装订和归档，检查是否如数归档，有无滞留。,16资料录入稽查海关在进出口货物放行后一定期限内仍可对货物进行检查和监管。,进出口货物放行之日起3年内;保税货物进境之日起至结关后3年内;减免税进口货物在海关监管期限内;船舶、飞机及建筑材料（钢/木材、胶合板/人造板）为8年;机动车辆和家用电器6年;机器设备和其他设备、材料等为5年;,出口货物通关示意图,06报关8进出境货物的海关现场放行就是结关。,出口与进口货物通关的程序区别,一是监督收汇签章环节。货物出口报关后，海关在核销单和有核销单编号的报关单上加盖“海关验讫”章。出口货物发货人凭出口货物报关单（收汇证明联）和出口收汇核销单办理出口收汇核销手续。,98.对属于进口付汇的货物，海关在货物放行时将出具一份盖有海关验讫章的电脑打印报关单,交进口人向税务机关申请退税。,二是出口舱单、舱单核销环节。各海关舱单核销管理部门在收到清洁舱单及其电子数据后通过海关管理系统的“舱单管理子系统”将核销表与电子舱单进行核对。,三是出口退税手续环节。报关员应当向海关申请签发出口货物报关单（出口退税证明联）。海关审核后予以签发并在证明联上签名、加盖“海关验讫”章，交予报关员。同时通过电子口岸执法系统向国家税务机构发送证明联电子数据。,18.请指出下列选项中哪些情况不符合海关法有关出口货物报关期限的规定。 A.在装货的24小时以前报关 B.在装货前的24小时内报关 C.在货物运抵口岸后的24小时内报关 D.在装货完毕后的24小时内报关,第二节 报关单的填写,一、海关监管方式（一）海关监管方式与贸易方式,（1）一般贸易指以正常交易方式成交的进出口货物。包括来料养殖、来料种植进出口货物；旅游旅馆、酒店进口营业用的食品和餐佐料；贷款援助的进出口货物（包括我方利用贷款款项自行采购进口的物资）；,外商投资企业使用用国产原材料加工产品出口或经批准自行收购国内产品出口的货物；国内经营租赁业务的企业购进供出租用的货物等；,不再复运出口而改留在国内销售的原暂时进口货物；外商投资企业进口供加工内销产品的料件；外籍船舶、飞机在我国境内添加的国产燃料等等。,06/9一般进出口货物也称为一般贸易货物，是指在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管，可以直接进入生产和流通领域的进出口货物。,是指不通过货币媒介而直接用出口货物交换进口货物的贸易。,（2）易货贸易,（3）加工贸易设备（代码0420），指加工贸易下外商提供进口的设备（不扣减投资总额），包括作价及不作价设备。,加工贸易(Improvement Trade),进料加工来料加工补偿贸易,（4）补偿贸易,是指外国厂商提供或者利用国外信贷进口生产技术或设备，由我方企业进行生产，以返销其产品方式偿还对方技术、设备价款或贷款本息的贸易方式。属于对销贸易形式。,（5）进料加工,指我国有关经营单位进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（简称进口料件），由国内生产企业加工成品或半成品后再销往国外市场的贸易方式。,（6）来料加工,国外厂商提供原材料、辅料、零部件、包装材料（简称料件），我方企业按其要求加工、装配，成品由国外厂商负责销售，我方按合同规定收取工缴费，外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的一种贸易方式。,06/报检52.合同中含有“Party A will process the under-mentioned goods with materials supplied by party B.”时，报检单中的“贸易方式”应填（）。,A一般贸易 B外商投资C无偿援助 D来料加工,（7）出料加工,是指我国境内企业将原材料、辅料、零部件、元器件或半成品，运至境外交由外国厂商按我方要求加工、装配，加工成品后复运进口，我方支付工缴费的贸易方式。属暂时出境出口货物性质。,（8）来料以产顶进（代码0243），指特定企业以来料加工形式进口料件加工的成品不返销出境而供应国内市场。目前仅指进口原油加工成品油的以产顶进。,（9）来料料件退换（代码0300），指来料加工进口的料件因各种原因经海关批准退运境外及更换后复进口的料件。,（10）进料料件退换（代码0700），指进料加工进口的料件因各种原因经海关批准退运境外及更换后复进口的料件。,（11）进料边角料内销（代码0844），指进料加工项下加工过程有形损耗中，仍有商业价值的边角料经批准内销。,（12）保税区仓储转口（代码1234），指从境外存入保税区和从保税区运出境的仓储或转口货物。,保税区（Bonded Zone）,国家为鼓励出口，而实行特殊关税政策和管理手段、封闭及综合性的对外开放海关监管区域。其基本功能：出口加工、国际转口贸易、仓储及商品展示等。,2004年第三期国家物流师考试真题,14对于进口的商品，由于在进口时已由海关征税，因此在国内流通时，不需再缴纳国内的各种税费。,（13）外商投资企业作为投资进口的设备、物品,指外商投资企业以投资（包括中方投资）总额内的资金所进口的机器设备、零部件和其他物料（指建厂（场）以及安装、加固机器所需材料），以及根据国家规定进口本企业自用合理数量的交通工具、生产用车辆、办公用品和设备。,合资、合作企业进口设备、物品，监管方式代码应为“2025”，简称：合资合作设备,00/8、某外资企业出口一批男式西服，该批西服分别用约85的进料加工料件和15的国产原料加工而成。该企业向海关填写哪种报关单？ A、进料加工专用出口货物报关单B、一般贸易用出口货物报关单 C、外商投资企业专用出口货物报关单 D、来料加工和补偿贸易专用出口货物报关单,第二节 进出口货物报关单的填写要求,为统一进出口货物报关单填报要求，保证报关单数据质量，中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范已作修订，自2002年1月1日起执行。,备案号指进出口企业在海关办理加工贸易合同备案或征、减、免税审批备案等手续时，海关给予进料加工登记手册）、来料加工及中小型补偿贸易登记手册、外商投资企业履行产品出口合同进口料件及加工出口成品登记手册、进出口货物征免税证明或其他有关备案审批文件的编号。,经营单位 上海达吉斯高级内衣有限公司,经营单位指对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内企业或单位。,物的运费单价，“3”表示运费总价。如：5的运费率填报为5；24美元的运费单价填报为502242；7000美元的运费总价填报为50270003。,运费标记“1”表示运费率，“2”表示每吨货,用途：企业自用,集装箱数量四舍五入填报整数，非集装箱货物填报为0。例如：TEXU36052311（1）表示1个标准集装箱；TEXU36052312（3）表示2个集装箱，折合为3个标准集装箱，其中一个箱号为TEXU3605231。在多于一个集装箱的情况下，其余集装箱编号打印在备注栏或随附清单上。,标记唛码及备注 95SDS0134 C/N. 1-7 MADE IN CANDA,商品编号84522900的计量单位应为“台”。商品名称 工业用缝纫机 INDUSTRIAL SEWING CHIN最终目的国（地区） 上海浦东,请根据提供的原始单证，补充完整,上海兰生股份有限公司（海关注册编号3101915020）根据非对口进料合同生产发货成品皮鞋（位列C22072100502手册第二项）。,该商品的编号为64039900；计量单位：双；外汇核销单编号：311555451；运费：USD800；保险费率：0.27；出境货物通关单：311090102038739。上海兰生公司于2002年12月8日委托上海某报关公司向吴淞海关申报（代码略）,上海兰生股份有限公司 发票/装箱单发票号码：02A702758 发票日期：02.12.10 合同协议号：02A3272 提单号码：HJSHB142939,装船口岸： 上海 目的地：洛杉机信用证号数： T/T 开证行：Vessel：,唛头号码RNS NO.: 7920MADE IN CHINAPROT: LOS ANGELESC/NO.：1117,数量与货品名称FOOTWAREART. NO. CC10758112 ORDER NO. RNS7920COL：WHITE SZ：512 2106 PRSTOTAL G. WT: 1638.000 KGSTOTAL N. WT: 1404.000 KGSTOTAL MEAS: 5. 616 M3TOTAL PACKED IN 117 CARTONS ONLY,总值CIF 洛杉矶USD3.15USD6633.90USD6633.90,标记唛码及备注 B：311090102038739 项号商品编码商品名称、规格型号 数量及单位 最终目的国（地区）单价 美国 3.15 总价 币制 征免6633.90 美元 全免,厦门荣华贸易发展公司 中国厦门发票信用证号：212948 发票号：SFF732B1397/12合同协议号：SC732B0052 日期：收货人： J. Y. Consultant Co. Ltd.地址：1720 Otemon ChouKu Fukuoka Japan,运输船舶：SU YUE V.9801 离港日期：Dec.12. 2002自：上海宝山（Shanghai Baoshan） 至：门司（Moji）,中华人民共和国出口货物报关单,录入编号：587112114 海关编号：,标记唛码及备注N/M CCLU850114 CCLU850500,项号 商品编号 商品名称规格 数量及单位 01 07095010 鲜冬菇 9000公斤,最终目的国（地区）单价 总价 币制 征免日本 1.4/kg 12600USD 照章征税,25件数本栏目应填报有外包装的进（出）口货物的实际件数。特殊情况下填报要求如下：(1) 舱单件数为集装箱（TEU）的，填报集装箱个数；(2) 舱单件数为托盘的，填报托盘数。本栏目不得填报为零，裸装货物填报为1。,26包装种类本栏目应填报进（出）口货物的实际外包装种类，如：木箱、纸箱、铁桶、散装等。,1.某进出口公司向某国出口500吨散装小麦，该批小麦分装在一条船的三个船舱内，海关报关单上的件数和包装种类两个项目的正确填报应是： A.件数为500吨，包装种类为吨 B.件数为1，包装种类为船 C.件数为3，包装种类为船舱 D.件数为1，包装种类为散装,2.我国某进出口公司从香港购进一批SONY牌电视机，该电视机为日本品牌，其中显像管为韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其他零件均为马来西亚生产，最后由韩国组装成整机。该公司向海关申报进口该批电视机时，原产地应填报为： A.日本 B.韩国 C.新加坡 D.马来西亚,3.在台湾纺成的纱线,运到日本织成棉织物,并进行冲洗、烫、漂白、染色、印花。上述棉织物又被运往越南制成睡衣，后又经香港更换包装转销我国。该货物的原来产地： A.日本，因为成衣在日本进行了第一次实质性加工 B.台湾，因为纱线是在台湾完成制造 C.越南，因为制成成衣在税则归类方面已经有了改变 D.香港，因为该货物是从香港进口,5.某单位出口一批货物，成交条件为CFR，总价为1,000港币，其中含运费5%，销售佣金300港币。请问该批货物的FOB价格总价应为多少港币？ A.1000 B.650 C.1250 D.665,38单价本栏目应填报同一项号下进（出）口货物实际成交的商品单位价格。无实际成交价格的，本栏目填报货值。,7某机械进出口公司从日本进口联合收割机10台并同时进口部分附件，分装30箱装运进口。在向海关申报时，进口货物报关单附有发票、装箱单、海运提货单各一份，发票注明每台单价为CIF上海USD22400，总价为USD224000，附件不另计价。报关单有关栏目分别填写 A. 成交方式：CIF B. 件数：30 C. 商品名称：联合收割机及其附件 D. 原产地：日本116 E. 单价：22400,39总价本栏目应填报同一项号下进（出）口货物实际成交的商品总价。无实际成交价格的，本栏目填报货值。,二、 多选 1.在填报报报关单总价项目时，下列哪些叙述是正确的 A.一般贸易货物应按合同上订明的实际价格填报 B.退运进口的出口货物，应按该货物原出口价格填报 C.免费赠送的货样、广告品，可以免予以填报 D.来料加工项下的成品出口时，只需填报工缴费,2.进出口企业之间相互代理进出口，或没有进出口经营权的企业委托有进出口经营权的企业代理进出口的，填报代理方。3.外商投资企业委托外贸企业进口投资设备、物品的，填报外商投资企业。,2.下列哪种类型的单位可以作为经营单位进行填报。 A.对外签订合同但并非执行合同的单位 B.非对外签订合同但具体执行合同的单位 C.委托外贸公司对外签订并执行进口投资设备合同的外商投资企业 D.接受并办理进口溢卸货物报关纳税手续的单位,进口溢卸货物/指未列入进口载货清单、运单位的货物或者多于进口载货清单、提单运单位所列数量的货物。,3.我国甲与新加坡乙签订一出口合同，货物在上海装船，途径香港运往新加坡。在签订合同时甲方得知该批货物还从新加坡运往智利。哪几种填写不正确。 A.运抵国(地区)为香港，最终目的国(地区)为新加坡 B.运抵国(地区)为新加坡，最终目的国(地区)为智利 C.运抵国(地区)为香港，最终目的国(地区)为智利 D.运抵国(地区)为智利，最终目的国(地区)为智利,(1) 进出口货物必须按海关法定计量单位填报。(3) 成交计量单位与海关法定计量单位不一致时，还需填报成交计量单位及数量,4.商品数量的填报哪些做法正确： A.规范的数量和单位，应以海关统计商品目录上规定的数量和单位填写 B.与海关规范的数量和单位不一致的实际成交的数量和单位也填在报关单上 C.不能把整机和零件的数量加在一起填报数量 D.不能把类似一卷、一箱、一捆等较笼统的熟练的单位填在报关单上,5.某公司从日本进口联合收割机10台及部分附件，分装30箱，发票注明每台单价为CIF Shanghai US22400，总价为US22400，附件不另计价格。进口货物报关单以下栏目填报正确： A.成交方式：海运 B.件数：30 C.商品名称:联合收割机及附件 D.单价：22400,32标记唛码及备注本栏目上部用于打印以下内容：标记唛码中除图形以外的文字、数字；(3) 加工贸易结转货物及凭征免税证明转内销货物，其对应的备案号应填报在本栏目,7.某进出口公司报关员在制作一份进口报关单时，在标记唛码及备注栏目内添入了以下内容，请选出哪些内容是正确的： A.NO MARK字样 B.付汇核销单编号 C.商检证1份及其编号 D.进料加工合同共2本手册及全部编号,8.某合资企业从韩国进口一批作为投资的机器设备。该公司委托A进出口公司对外签定进口合同，并代为办理进口手续。A进出口公司与外商订货后，随即委托B公司具体办理货物运输事宜，同时委托上海C报关公司负责办理进口报关手续。哪些填写错误 A.经营单位，A进出口公司 B.收货单位：某合资企业 C.申报单位：B公司 D.收货单位：A进出口公司,三、是非题 1.某企业经海关批准从保税仓库内提取一批货物内销到国内市场，由于该批货物原进入保税仓库时为空运进口，故在报关单运输方式栏应填报航空运输 。( ),2.某制衣有限公司向某海关办理进料加工合同的登记备案手续，在领取到的加工贸易手册上有三项目商品，第一项为尼龙面料，第二项为衬里棉布，第三项为拉链。1998年4月10日该公司先进口了一部分衬里棉布和一部分拉链，这样，填写报关单商品项号和名称时应按进口商品的排列序号第一项为衬里棉布，第二项为拉链。( ),加工贸易合同项下进出口货物，必须填报与登记手册一致的商品项号，所填报项号用于核销对应项号下的料件或成品数量。,3.中国仪器进出口公司从日本松下公司购得分属三个合同的六种不同规格精密仪器同船一并运达。由于这些货物品种单一且数量不大，申报时可以用一份进口货物报关单准确、真实、齐全、清楚地填报。( ),4.某进口单位在申报进口租赁期在一年以上的租赁贸易货物时，只填制了一份贸易方式为租赁贸易