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文档简介
试卷一答案一、单项选择题1、C 2、D 3、D 4、B 5、C6、D 7、A 8、B 9、D 10、A11、D 12、B 13、C 14、D 15、D16、B 17、A 18、B 19、B 20、C二、多项选择题1、ACD 2、BCD 3、ABC 4、ABC 5、AD6、ABC 7、ABCD 8、ABC 9、ABD 10、ACD11、ABD 12、AB 13、ABCD 14、BC 15、ABCD16、ABD 17、BCD 18、ABD 19、ABD 20、ABCD 三、判断题1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、11、 12、 13、 14、 15、四、简答题1、什么是债务重组?债务重组的方式主要包括哪些?(3分)答:债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。(1分)债务重组的方式主要包括:(1)以资产清偿债务; 0.5*4(2)将债务转为资本;(3)修改其他债务条件,如减少债务本金、减少债务利息等,不包括上述(1)和(2)两种方式;(4)以上三种方式的组合等。2、财务情况说明书至少应当对哪些情况作出说明?(3分)0.75*4答:(1)企业生产经营的基本情况;(2)利润实现和分配情况;(3)资金增减和周转情况;(4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。3、根据企业会计准则基本准则,财务会计报告的目标是什么? 财务会计报告使用者包括哪些?(4分)答:财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者做出经济决策。(3分)财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。(0.2*5)4、销售商品收入同时满足哪些条件的,才能予以确认?(5分)答:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。五、计算分析题1、答案:(10*1=10分)(1)借:银行存款 1470 贷:内部往来运营往来 1470(2)借:固定资产 300 贷:上级拨入投资 300(3)借:主营业务成本 100 贷:原材料 100(4)借:物资采购 150 贷:内部往来运营往来 150(5)借:上级拨入投资 70 累计折旧 30 贷:固定资产 100(6)借:财务费用 15 贷:内部往来运营往来 15(7)借:主营业务成本 5 贷:材料成本差异 5(8)借:内部往来专项往来 1800 贷:内部往来运营往来 1800(9)借:内部往来运营往来 55 贷:内部往来专项往来 55(10)借:内部往来运营往来 15000 贷:完成工作清算 150002、答案:铁道投资公司编制的有关会计分录如下:(1)铁道投资公司取得投资时: 借:长期股权投资戊公司 300应收股利 10贷:银行存款 310 (2分)(2)铁道投资公司收到现金股利时:借:银行存款 10 贷:应收股利10 (1.5分)(3)戊公司2008年3月1日分派现金股利200万元时:借:应收股利 20(20010)贷:投资收益 20 (1.5分)(4)戊公司2008年实现净利润1000万元时,丁公司不作会计处理(1.5分)(5)戊公司2009年3月2日宣告分派现金股利时:借:应收股利 140贷:投资收益 140 (1.5分)(6)2009年12月31日,长期股权投资发生减值迹象时借:资产减值损失 15万元 贷:长期股权投资减值准备 15万元 (2分)3、答案:事项(1) 2009年12月31日甲公司计提坏账准备前,A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额1600200401440(万元) (0.5分)2009年12月31日,甲公司A组应收账款“坏账准备”科目应有的贷方余额=96008100=1500(万元) (0.5分)所以甲公司2009年12月31日A组应收账款应计提坏账准备1500144060(万元) (0.5分)借:资产减值损失60贷:坏账准备60 (0.5分)事项(2)A产品: (1.5分)有销售合同部分:A产品可变现净值2000(1.20.15)2100(万元),成本200012000(万元),这部分存货不需计提跌价准备。超过合同数量部分:A产品可变现净值1000(1.10.15)950(万元),成本100011000(万元),这部分存货应有的跌价准备为50万元。A产品本期应计提存货跌价准备50(4530)35(万元)B配件: (1.5分)用B配件生产的A产品发生了减值,所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量。B配件可变现净值2800(1.10.30.15)1820(万元),成本28000.71960(万元),B配件应计提跌价准备19601820140(万元)。C配件: (1.5分)C配件可变现净值1200(40.80.4)3360(万元),成本3600万元,应计提存货跌价准备36003360240(万元)。会计分录:(1.5分)借:资产减值损失415贷:存货跌价准备A产品 35B配件140C配件240事项(3)2009年12月31日可收回金额为270万元,计提减值准备前的账面价值为280万元,2009年应计提减值准备28027010(万元) (1分)借:资产减值损失10贷:无形资产减值准备10 (0.5分)事项(5) (0.5分)不需计提减值准备。4、答案:(1)会计人员A的做法不符合规定。根据铁路会计基础工作规范的规定,一张原始凭证所列的支出需要由几个以上的单位共同负担时,应将其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单进行结算,而不是复制件。(2分)(2)会计人员B的做法不符合规定。根据会计法的规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。(2分)(3)会计人员C的做法不符合规定。根据铁路会计基础工作规范的规定,遗失原始凭证时,应当填制“无据支付证明单”并取得原开出单位盖有公章的证明,同时注明原凭证的编号、内容、数量和金额等,由经办单位负责人和会计机构负责人批准后,作为该无据支付证明单附件,代作原始凭证。(2分)(4)会计人员D的做法不符合规定。根据铁路运输企业固定资产管理办法的规定,对于临时搭盖的工料棚不论价值大小,均不作为固定资产核算。(2分)(5)对于保管期满但尚未清债权债务的原始凭证,不得销毁;应由单位负责人而不是总会计师在会计档案销毁清册上签署意见。(2分)5、答案:结转固定资产并计提2009年下半年应计提折旧的调整:(3分)借:固定资产2000 贷:在建工程2000借:以前年度损益调整50 贷:累计折旧50借:以前年度损益调整190 贷:在建工程190无形资产差错的调整:(2分)2010年期初无形资产已摊销金额=40051.5=120(万元)借:无形资产400 贷:以前年度损益调整400借:以前年度损益调整120 贷:累计摊销120对销售费用差错的调整:(1分)借:以前年度损益调整600 贷:其他应收款600对其他业务核算差错的调整:(1分)借:其他业务收入2000 贷:以前年度损益调整400其他业务成本1600对差错导致的利润分配影响的调整:(3分)借:利润分配未分配利润120应交税费应交所得税40 贷:以前年度损益调整160借:盈余公积6 贷:利润分配未分配利润6六、综合题 (1)写出业务(1)中甲公司2008年12月31日减值、折旧等会计分录借:资产减值损失 200贷:存货跌价准备 200 (0.5分)借:管理费用 100 贷:累计折旧 100 (0.5分)借:资产减值损失 100(1000107-600) 贷:固定资产减值准备 100 (0.5分)(2)写出业务(2)甲公司2008年12月1日分期收款销售有关的会计分录借:银行存款 1170 长期应收款 3000(40001000)贷:主营业务收入 3600 应交税费一应交增值税(销项税额) 170未实现融资收益 400(40003600) (1分)借:主营业务成本 3000贷:库存商品 3000 (0.5分)未实现融资收益摊销=(3000400)6112=13 (万元)。 (0.5分)借:未实现融资收益 13贷:财务费用 13 (0.5分)(3)写出业务(3)甲公司债务重组有关的会计分录2008年12月10 日借:库存商品 100 应交税费一应交增值税(进项税额) 17(10017) 坏账准备 30 固定资产 40 贷:应收账款一甲公司 180 资产减值损失 7 (1分)(4)写出业务(4)甲公司与非货币性资产交换有关的会计分录2008年12月20日:借:固定资产清理 130 累计折旧 45 贷:固定资产 170 银行存款 5 (1分)借:固定资产 117 营业外支出一处置非流动资产损益 30 贷:固定资产清理 130 银行存款 17 (0.5分) (5)写出业务(5)甲公司2008年12月31日与产品质量保证金有关的会计分录。2008年12月31日借:销售费用 322(161002) 贷:预计负债 322 (0.5分)(6)写出业务(6)甲公司2008年6月10日至2009年6月10日有关的会计分录2008年6月10日借:可供出售金融资产 3000(1494200+12)贷:银行存款 3000 (0.5分)2008年12月31日借:可供出售金融资产400(172003000) 贷:资本公积其他资本公积400 (0.5分)2009年6月10日借:银行存款 3586 资本公积一其他资本公积 300 递延所得税负债 100 贷:可供出售金融资产 3400 投资收益 586 (1分)(7)确认暂时性差异 单位:万元 (0.3*9=2.7)项 目影响所得税费用的可抵扣暂时性差异影响所得税费用的应纳税暂时性差异影响资本公积的可抵扣暂时性差异影响资本公积的应纳税暂时性差异存货200长期应收款3000固定资产100无形资产600/10*9.5=570预计负债500-300+322=522可供出售金融资产400小述业务(3)(4)不存在暂时性差异,业务(1)中第项业务不确认暂时性差异。(7)作出2008年所得税会计分录2008年应税所得=(4163-20050%-800/5/2150%)+(1392-75/25%)-3000=3943+1092-3000=2035(万元)。 (1分)2008年应交所得税=203525=508.75(万元)。 (0.5分)递延所得税负债发生=300025-0=750(万元)。 (0.5分)递延所得税资产发生=(1392-7525)25=273(万元)。 (0.5分)会计分录:借:所得税费用 985.75 递延所得税资产 273 贷:应交税费一应交所得税 508.75 递延所得税负债 750 (1分)借:资本公积一其他资本公积100(400 25) 贷:递延所得税负债 100 (0.5分)(8)甲公司2008年利润表如下: (单位:万元) (4.3分) 项 目累计数分值 一、营业收人12500+3600=161000.3 减:营业成本7500+3000=105000.3 营业税金及附加450.3 销售费用180+322=5020.3 管理费用240+200=4400.3
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