中职学校内部审计与风险管理.doc

浅议内部审计如何参与学校的财务风险管理陈 华，牛霜露（湖北省宜昌卫生学校，湖北 宜昌 443000）【摘要】我校内部审计参与财务风险管理的原因；伴随我国职业教育多元化发展的趋势，学校面临的内外部环境变得日趋复杂，办学财务风险也大大增多。学校领导对内部审计高度重视，并对我校内部审计发展提出了新的要求。内部审计能够在学校办学财务风险管理中能发挥独特的作用。我校内部审计部门是如何参与财务风险管理。学校内部审计部门所进行的财务风险管理是在其它部门所进行的财务风险管理基础上的再监督，其财务风险管理包括四个方面。【关键词】内部审计 必要性 对象 方法和手段近年来，随着我校办学规模的扩大，如何有效控制和规避办学财务风险，评价和改善学校的财务风险管理和控制的有效性逐步成为内部审计的重要内容。本文就内部审计在学校财务风险治理中的作用以及如何发挥其作用作简要分析。1我校内部审计参与财务风险管理的原因1.1学校面临的办学财务风险日益增大伴随我国职业教育多元化发展的趋势，学校面临的内外部环境变得日趋复杂，办学的财务风险也大大增多。办学财务风险包括外部财务风险和内部财务风险两个部分。外部财务风险是指外部环境对学校目标产生影响的不确定性，主要表现在国家的法律法规及政策的变化、例如近年来的大学扩招及用人单位错误的用人观对中等职业教育办学的影响；内部财务风险是指内部环境对学校财务产生影响的不确定性，主要表现在学校办学结构的缺陷、学校经营活动的特点、学校资产结构的性质及资产管理的局限性、人员的道德品质和业务素质未达到要求等。因此，减少学校面临的办学财务风险是学校实现工作目标的关键，也是学校的管理人员十分关心的问题。内部审计人员是学校的管理咨询师。所以，内部审计部门和内部审计人员参与学校的财务风险管理也就顺理成章了。1.2是学校对内部审计发展的要求学校领导对内部审计高度重视，并对我校内部审计发展提出了新的要求。内部审计的内容要从传统的内部财务检查上扩展，要更关注学校的财务风险治理机制。要分析、确认、揭示和防范要害性的办学财务风险。内部审计的目标应由传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”。这些发展将会使内部审计在学校财务风险管理中成为一个重要的角色，并将其在学校中的作用推向一个新水平。1.3内部审计能够在学校办学财务风险管理中能发挥独特的作用1.3.1能够客观地、从全局的角度管理财务风险由于内部审计部门独立于其他各部门，这使得它能够客观地从全局的角度治理财务风险,能从学校的利益和实际出发,清醒地识别和评价财务风险,提出防范财务风险的有效建议。1.3.2控制、指导学校的财务风险策略 内部审计部门的相对独立性，使它可以凭着其对学校各部门全面而深入的了解,对财务风险治理过程进行治理和协调,促进被审计部门经营和管理的改善。通过对学校长期计划与短期目标的调节，内部审计人员可以协助学校领导调控、指导学校的财务风险管理策略。1.3.3内部审计部门的建议更易引起各部门的重视 由于我校内部审计部门是在单位负责人的领导下开展工作，其财务风险评估的意见可以直接作为学校领导的处理办学财务风险的依据，这会加强其它各部门对内部审计部门意见的重视程度。2我校内部审计部门是如何参与财务风险管理学校内部审计部门所进行的财务风险管理是在其它部门所进行的财务风险管理基础上的再监督，其财务风险管理包括四个方面：2.1识别财务风险识别财务风险实质上是对财务风险进行定性研究,收集、整理可能发生的财务风险,并对学校所面临的、以及潜在的财务风险加以判断、归类和鉴定财务风险性质的过程，换言之，就是要确定学校正在或将要面临哪些财务风险。内部审计部门和人员要对原有的已识别财务风险是否充分进行评价，即学校所面临的主要财务风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要财务风险。2.2评估财务风险应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，最终估计已有财务风险的大小，找出主要的财务风险源，并评价财务风险的可能影响，以便以此为依据，对财务风险采取相应对策。定量分析方法是对已被识别的财务风险进行量化估计，通过公式：财务风险值=财务风险影响财务风险概率，计算出财务风险值。定性分析方法是在财务风险难以量化、定量评价所需的数据难以获得时采用，定性方法的复杂性和困难在于主观判断结果发生的不准确性，不同背景、不同经验、不同职位的人对同一财务风险的判断可能不同。内部审计人员处于特殊的独立地位，可以从客观的角度分析财务风险的假设条件，对财务风险进行评价，提出专业意见。2.3应对财务风险2.3.1回避财务风险 即采取措施回避可能发生的财务风险。2.3.2降低财务风险 即采取措施将财务风险降低到学校可接受的范围。2.3.3转移财务风险 即通过转嫁或与他人共担将财务风险转移。2.3.4接受财务风险 即财务风险已经在学校可接受的范围之内，不必采取任何措施。2.4防范和监控财务风险财务风险管理部门根据财务风险性质和学校的承受能力制定相应的防范措施，内部审计对制定的财务风险防范措施进行评价和检查。评价财务风险防范措施主要考虑财务风险的可回避性、可降低性、可转移性、可接受性，检查财务风险防范措施是否充分、得当。学校的财务风险并非一成不变，随着时间的推移，财务风险有可能增大或减小，因此，内部审计要时刻监控财务风险的发展变化情况，并确定随着某些因素的消失或出现而带来新的财务风险。内部审计部门和内部审计人员应提出改进措施和建议，强化学校的财务风