农业综合开发财务管理规范化精细化研究.doc

农业综合开发财务管理规范化精细化研究更新时间：2009-11-16 访问次数：807 作 者：荆州市财政局易发云侯子坤一、农业综合开发财务管理规范化精细化研究的必要性1、学习实践科学发展观的需要。在新形势下，要进一步搞好农业综合开发工作，必须全面落实科学发展观，坚持以农民为主体。在项目的规划、立项、实施、管护等各个阶段，充分尊重农民的意愿；把促进农业增效和农民增收作为我们的根本出发点和落脚点，切实维护农民群众利益；自觉接受群众监督。这就要求我们必须加强农业综合开发财务管理规范化精细化，提高财政资金管理效益，促进农业经济又好又快的发展。2、提高财政资金使用效率的需要。近几年的实践证明，实现资金管理与会计核算规范化、科学化、程序化和制度化，实行县级报账制是新形势下加强和规范农业综合开发项目和资金管理、保证农业综合开发项目建设质量、提高农业综合开发资金使用效率的有效办法和得力措施。3、农发财务管理的现实需要。从近几年的各级检查验收的情况来看，农发财务管理不断加强和完善。但是还存在一些问题，主要有：县级财政配套资金未及时足额落实到位;农民自筹资金未真正落实到位;部分资金使用欠规范，少数县市项目资金到位、拨付不及时，存在滞留现象；县级财政报账制执行不规范，报账手续不全、附件不齐，报账发票不规范，资金报账进度较缓慢;前期工作费、科技推广费使用不符合规定；账务处理不规范如没有设置相应的明细科目、没有严格按项目分单项工程进行核算;从农发专户上拨付资金到其它单位;部分档案资料整理不齐全。因此，必须加强农业综合开发财务规范化精细化管理研究。二、农业综合开发财务管理规范化精细化的主要内容1、加强制度建设 项目县应根据国家、省级有关农业综合开发资金管理度财务管理的文件制度规定制定适合本地的农业综合开发项目县级报账制实施管理办法、农业综合开发项目县财务管理办法等，制定具体操作细则，如资金拨付程序、资金管理办法、县级报账程序等。2、强化制度执行（1）严格资金审计制度 规范做法：各级农发机构应采取自查、委托社会中介机构等方式，加强对资金拨借、使用情况的监督检查。各级农发机构应积极配合审计和财政监督机构等部门的审计和监督检查工作。年度项目竣工验收完工后，审计部门参与年度项目、资金全面审计，并出据审计报告。（2）严格县级报账制规范做法：1、财政无偿资金的使用实行县级报账制。2、项目实施单位要严格按照规定的程序和手续及时办理报账。A、县级农发办对农业综合开发财政资金必须实行专人管理、专账核算、专款专用，专门在国库设立报账资金专户。县财政部门根据上级下达的资金计划，一个月内将农业综合开发专项资金按计划拨入报账资金专户。农业综合开发项目报账资金的一切支出均在报账资金专户中进行核算。B、土地治理项目承包单位的施工人员及设备进入施工现场后，由承包单位按要求填制预付工程款申请书，经同级财政局分管领导审批后，县级农发办从报账资金专户中向承包单位核拨预付工程款或物资（预付工程款只能拨付一次，且不能超过承包工程财政资金总额的30）。C、承包工程完工，经县级农发办组织验收合格后，应该对承包工程款进行结算，并按工程价款的10预留工程质量保证金，待竣工验收一年后再清算。D、实行政府采购的大宗材料，应统一由县级农发办配合政府采购部门集中采购、供应，实行以物代拨。集中采购材料的资金实行直达供应商的结算办法。E、产业化项目的财政无偿资金，比照土地治理项目的报账程序进行报账。F、项目资金报账严格按照年度实行工期管理制度。每一个项目年度的报账截止期限为次年的8月31日。在报账期限内，项目所有资金必须全部报账完毕（预留10工程质量保证金除外），并及时做好资产移交工作。3、报账资金的拨付实行转账结算，严格控制现金支出，严禁白条入账。违规处理：未按规定实行农业综合开发资金专账核算或财政无偿资金县级报账制的，取消开发县资格。（3）严格三专的执行规范做法： 县级农发办对农业综合开发财政资金必须实行专人管理、专账核算、专款专用，专门设立报账资金专户。违规处理：未按规定实行农业综合开发资金专账核算或财政无偿资金县级报账制的，取消开发县资格。（4）严禁挤占挪用、抵顶资金规范做法：严格按照项目批复计划实施项目建设，严禁挤占挪用、抵顶项目资金。违规处理：挤占、挪用农业综合开发财政资金的，按挤占、挪用财政资金数额的3倍扣减下一年度财政资金投资指标。其中单个开发县挤占、挪用财政资金累计10万元以上100万元以下的，暂停开发县资格；挤占、挪用财政资金累计超过100万元的，取消开发县资格。（5）严禁大额现金支出规范做法：工程款直达承包单位，并全部用转账方式结算。违规处理：大额现金支付、使用不合格发票以及白条入账的，按违规违纪资金数额的10以上50以下扣减下一年度财政资金投资指标。 （6）严禁白条入账规范做法：在办理报账时，必须严格对照项目实施计划或资金使用计划审核各种凭证的真实性、合法性、有效性和完整性。坚决杜绝假发票、不规范发票和白条报账，对不符合规定和超出计划范围的开支，不予报账。县级农发办应当保持农业综合开发报账资金专账的完整性，所有涉及农业综合开发财政资金报账的原始凭证及银行单据都应保存在县级农业综合开发资金专账中。A、农业综合开发土地治理项目工程报账必须为承包工程。报账时必须提供以下附件：1、报账清单；2、承包人、乡镇分管领导签字的工程款税务发票；3、承包合同书；4、工程预算表（此表来源于扩初设计）；5、工程预决算表（此表由建设单位填写）；6、工程监理报告；7、申请验收报告；8、工程竣工验收单或竣工工程审验收报告。B、综合开发土地治理项目科技推广费报账时，必须提供以下附件：1、报账清单；2、县级农发办主任签字的与科技推广计划书内容基本相吻支出的合法的原始凭证；3、专业技术人员补助表、科技人员差旅费报销表；4、科技推广计划书（或方案、协议书）；5、工程预算表；6、科技推广单位培训时间内容、培训人员及受训人员基本情况。C、项目管理费报账时，必须提供以下附件：1、报账清单；2、县级农发办主任签字的用于项目建设当年的项目实地考察、检查验收、业务培训（需附培训计划）、项目及工程招标、资金和项目公示、土地治理项目可行性研究、土地治理项目一般初步设计等方面支出的各种合法的原始票证；3、需要发生项目管理费的报告；4、工程预算表。（项目管理费只能从地方配套资金中列支。土地治理项目主要单项工程的勘察设计费，应按实际支出数计入单个项目的工程成本，列入单项工程预决算，从地方财政配套资金中列支。）D、产业化项目报账时，必须提供以下附件：1、报账清单；2、项目建设单位负责人、县级农发办项目主管和财务主管签字的合法原始票证；3、符合产业化无偿资金使用规定的项目可行性研究、初步设计（实施方案），新品种、新技术引进、示范及培训、必要的公益性基础设施建设的预算。4、示范及培训的时间内容、培训人员、受训人员基本情况。对于不符合产业化无偿资金使用范围规定的计划，不管是否列入了计划批复，都应按财务管理规定执行。（7）加强会计核算规范做法：严格按照农业综合开发会计制度及农业综合开发项目县级报账制实施细则要求进行农发资金会计核算。基本的会计核算如下：A、土地治理项目的核算 a、收到报账资金时，借：银行存款贷：拨入上级财政资金年度某级资金 b、预拨工程款时，借：预付工程款年度项目区施工队 贷：银行存款 c、报账时，借：在建工程年度项目区措施单项工程建设地点 贷：银行存款（或预付工程款） d、工程验收合格，按合同规定，预留质量保证金时，借：在建工程年度项目区措施单项工程建设地点 贷：应付质量保证金年度某施工队 e、工程完工，尚欠工程款， 借：在建工程年度项目区措施单项工程建设地点 贷：应付工程款某施工队 f、监理费的核算： 省预留监理费时，借：应收款项省预留监理费 贷：拨入上级财政资金省监理费报账后，文件通知县（市）时，借：在建工程年度项目区监理费 贷：应收款项省预留监理费 如果结算后有多余的监理费退回县（市）时，借：银行存款 贷：应收款项省预留监理费 如县市直接报帐，借:在建工程年度项目区监理费 贷:银行存款； 预付工程款年度项目区监理费；应付质量保证金年度监理费g、工程完工时， 借：农发资金支出年度项目区措施 贷：在建工程年度项目区措施单项工程建设地点h、年终结转时，借：拨入上级财政资金（拨入本级财政资金） 贷：完工项目结余（或未完项目结存）年度项目区 借：完工项目结余（或未完项目结存）年度项目区 贷：农发资金支出年度项目区措施i、项目工程完工办理竣工决算，尚未交付使用时，借：竣工工程年度项目区措施 贷：竣工工程基金 j、竣工工程交付使用单位时，借：竣工工程基金 贷：竣工工程年度项目区措施 k、项目管理费的核算，借：农发资金支出年度项目管理费 贷：银行存款B、产业化项目的核算 前期工作费，借：农发资金支出产业化项目 贷：银行存款 C、贴息项目，借：农发资金支出贴息资金中央（省、县） 贷：银行存款 D、县级农发办报账资金按照项目工程年度进行结转，结转时间不得超过次年8月31日。3、加强资金配套（1）加强财政资金配套规范做法：按照国家批复的计划足额及时配套到位。违规处理：地方财政配套资金未按批复计划足额落实的，按未配套资金数额的10以上50以下扣减下一年度财政资金投资指标。（2）加强自筹资金落实规范做法：按照国家批复计划足额落实，做好自筹资金台账，装订成册。4、加强有偿资金管理（1）严禁有偿资金滞留规范做法：按照当年国家批复产业化项目计划，及时足额拨借到项目单位，并与项目单位按财务制度规定的占用费率、使用年限、签定有偿资金还款合同。违规处理：用当期项目财政资金抵顶到期应归还上级财政有偿资金的，按抵顶资金数额的50扣减下一年度财政资金投资指标。将无偿使用的财政资金变为有偿使用的，按违规违纪资金数额等额扣减下一年度财政资金投资指标。（2）加强财政有偿资金回收规范做法：按照签定的有偿资金借款合同，及时足额进行回收上缴。（3）严格执行占用费率或还款期限规定 规范做法：有偿资金不收取占用费，还款期限为第5年还50，第6年还清。违规处理：随意提高财政有偿资金占用费率的，多收的占用费应如数退还，并按多收占用费数额的3倍扣减下一年度财政资金投资指标。5、严格资金安排使用（1）严格科技推广费规定 规范做法：严格按照项目计划批复的科技推广资金、内容、范围进行报账核算，此项目资金不能挪作他用。（2