关于“营改增”企业税收变化情况的调查.docx

关于“营改增”企业税收变化情况的调查*市国家税务局关于“营改增”企业税收变化情况的调查国务院决定，从8月1日起“营改增”政策扩围工作将在全国范围内全面推开，涉及的行业主要是交通运输业和部分现代服务业，这是我国税制改革的重要举措，将直接关系到我市经济的发展和税收任务的完成。为了掌握这项改革对我市相关试点行业纳税人的税收负担情况和地方财税收入的影响。我们在财政、国税、地税三部门抽调人员组成了二个联合调查组，根据“营改增”试点企业的情况抽取了*户样本企业，开展税源调查测算工作。现将调查情况报告如下：一、*市“营改增”企业的基本情况根据现行政策规定和地税局提供的企业名单情况，我市涉及“营改增”企业共有*户，这些企业在2010年缴纳营业税*.*万元，20*年缴纳营业税15*.*万元，20*年缴纳营业税18*.*万元。(见附件一)1、按照企业经营类型划分：全市*户营改增企业中，其中交通运输业*户、研发和技术服务*户、信息技术服务*户、文化创意服务*户、物流辅助服务*户、有形动产服务*户、鉴证咨询服务*户。2、按照国税管辖范围划分：全市*户营改增企业中，其中征收局*户、*区局*户、高新区局*户、*县局*户。（1）征收局管辖的*户企业中，其中交通运输业*户、研发和技术服务*户、信息技术服务*户、文化创意服务*户、物流辅助服务*户、有形动产服务3户、鉴证咨询服务*户。（2）*区局管辖的*户企业中，其中交通运输业*户、研发和技术服务*户、信息技术服务*户、文化创意服务*户、物流辅助服务*户、有形动产服务*户、鉴证咨询服务*户。（3）高新区局管辖的*户企业中，其中交通运输业*户、研发和技术服务4户、信息技术服务5户、文化创意服务*户、物流辅助服务7户、有形动产服务*户、鉴证咨询服务7户。（4）*县局管辖的*户企业中，其中交通运输业*户、研发和技术服务2户、信息技术服务0户、文化创意服务*户、物流辅助服务5户、有形动产服务*户、鉴证咨询服务9户。3、按照企业缴税情况划分（以20*年为例）：全市*户营改增企业中，只有*户企业缴纳了营业税，占比48.50，缴纳营业税18*.*万元。其中征收局管辖的*户企业只有*户缴纳了营业税，占比61.08，缴纳营业税2*.*万元；*区局管辖的*户企业只有*户缴纳了营业税，占比46.65，缴纳营业税*.*万元；高新区局管辖的*户企业只有*户缴纳了营业税，占比52.44，缴纳营业税2*.*万元；*县局管辖的*户企业只有*户缴纳了营业税，占比28.05，缴纳营业税1*.*万元。4、按照企业类型缴税划分（以20*年为例）：全市缴纳的营业税18*.*万元，其中交通运输业营业税有15945.*万元，占比88.22；研发和技术服务营业税有*.*万元，占比2.02；信息技术服务营业税有*.*万元，占比1.06；文化创意服务营业税有*.*万元，占比1.25；物流辅助服务营业税有*.*万元，占比1.34；有型动产服务营业税有*.*万元，占比0.20；鉴证咨询服务营业税有1*.*万元，占比5.91。5、按照财政预算级次划分（以20*年为例）：全市缴纳的营业税18*.*万元，其中市本级1*.*万元，占比5.96；孔目江管委会级1*.*万元，占比8.30；*区级9*.*万元，占比52.77；仙女湖管委会级2*.*万元，占比13.04；高新区级2*.*万元，占比*.22；*县级1*.*万元，占比7.71。6、按照缴纳税收多少划分（以20*年为例）：全市缴纳营业税较多的企业（交通运输业年缴纳营业税*万元以上、现代服务业年缴纳营业税*万元以上）共有*户（缴纳营业税17*.*万元），其中交通运输业*户（缴纳营业税15*.*万元）、研发和技术服务4户（缴纳营业税*.*万元）、信息技术服务1户（缴纳营业税*.*万元）、文化创意服务1户（缴纳营业税*.*万元）、物流辅助服务2户（缴纳营业税*.*万元）、鉴证咨询服务4户（缴纳营业税*.*万元）。7、按照重点企业收入归属划分（以20*年为例）：全市缴纳营业税较多的重点企业（交通运输业年缴纳营业税*万元以上、现代服务业年缴纳营业税*万元以上）共有*户，缴纳营业税17*.*万元。其中征收局管辖的有*户（孔目江管委会6户）、缴纳营业税2*.*万元（孔目江管委会1*.*万元）；*区局管辖的有*户（仙女湖管委会*户）、缴纳营业税*.*万元（仙女湖管委会2*.*万元）；高新区局管辖的有*户、缴纳营业税2*.*万元；*县局管辖的有*户、缴纳营业税1*.*万元。二、本次样本调查的基本情况这次抽取的*户“营改增”样本企业调查情况分析：(见附件二)1.从经营类型来看：交通运输业6户，占全市该行业户数比例*.*%；研发和技术服务业3户，占全市该行业户数比例*.*%；信息技术服务业1户，占全市该行业户数比例*.*%；文化创意服务3户，占全市该行业户数比例*.*%；物流辅助服务3户（其中1户拟注销，未报送数据，计算时各项数据按0计算），占全市该行业户数比例*.*%；鉴证咨询服务2户，占全市该行业户数比例*.*%。有形动产租赁服务未纳入本次典型调查范围。2.从缴税企业来看（以20*年为例）：为保证抽样的有效性，抽取*户“营改增”样本企业中，除拟注销未报送数据的1户企业外，其他*户企业都缴纳了营业税，占比94.44，缴纳营业税1*.*万元，占全市缴纳营业税的比例为*.*%。3.从缴税类型来看（以20*年为例）：*户“营改增”样本企业共缴纳的营业税1*.*万元，其中交通运输业营业税有*.*万元，占全市该行业户数比例为8.07；研发和技术服务营业税有*.*万元，占全市该行业户数比例为72.04；信息技术服务营业税有*.*万元，占全市该行业户数比例为1.10；文化创意服务营业税有*.*万元，占全市该行业户数比例为35.49；物流辅助服务营业税有*.*万元，占全市该行业户数比例为*.90；鉴证咨询服务营业税有*.*万元，占全市该行业户数比例为3.34。4.从营业收入来看（以20*年为例）：*户“营改增”样本企业中营业收入较大（*万元以上）共有*户（营业收入17*.*万元），其中交通运输业6户（营业收入42*万元）、研发和技术服务3户（营业收入5*.*万元）、文化创意服务2户（营业收入1*万元）、物流辅助服务1户（营业收入*万元）。（见附表一）5.从缴税数额来看（以20*年为例）：*户“营改增”样本企业中缴税数额较大（交通运输业年缴纳营业税*万元以上、现代服务业年缴纳营业税*万元以上）共有*户（缴纳营业税1*.*万元），其中交通运输业6户（缴纳营业税*.*万元）、研发和技术服务3户（缴纳营业税*.*万元）、文化创意服务2户（缴纳营业税*.*万元）、物流辅助服务1户（缴纳营业税*.*万元）。三、通过样本测算“营改增”后企业的税收变化情况通过调查测算，我市“营改增”后,除文化创意服务业和物流辅助服务业税收略有增长外，其他行业税负均有不同程度的下降（详情见附件三）。1.按纳税人类型分析。（1）一般纳税人的变化情况。现行政策规定，年营业收入超过*万元的企业，应申请认定为增值税一般纳税人，税率为交通运输业*、有形动产租赁17、现代服务业6。据此测算，交通运输业由3%的营业税税负变为增值税一般纳税人税负*.*%；研发和技术服务业由5%的营业税税负变为增值税一般纳税人税负0.*%；信息技术服务业无可参照“营改增”后为一般纳税人的样本，预计信息技术服务业一般纳税人参考研发和技术服务业由5%的营业税税负变为增值税一般纳税人税负0.*%；文化创意服务业由5%的营业税税负变为增值税一般纳税人税负*.*%；物流辅助服务业也由5%的营业税税负变为增值税一般纳税人税负*.*%；鉴证咨询服务业一般纳税人参考研发和技术服务业由5%的营业税税负变为增值税一般纳税人税负0.*%。全市以上行业一般纳税人因“营改增”减税*.*万元。（2）小规模纳税人的变化情况。现行政策规定，年营业收入*万元以下的企业，做为增值税小规模纳税人管理，按3%征收率征收增值税。交通运输业由3%的营业税税负变为小规模纳税人税负*.*%；其他现代服务业由5%的营业税税负变为增小规模纳税人税负*.*%。全市以上行业小规模纳税人因“营改增”减税*.*万元。2.按所属行业分析。 根据样本测算，分行业“营改增”后的税收变化情况：（1）交通运输业预计“营改增”后税收减少10*.*万元。征收局减少1*.*万元（其中孔目江区减少*.*万元），*区局减少7*.*万元（其中仙女湖区减少16*.*万元），高新区局减少1*.*万元，*县局减少*.*万元。（2）研发和技术服务业预计“营改增”后税收减少*.*万元。征收局减少*.*万元（其中孔目江区减少*.*万元），*区局减少*.*万元（其中仙女湖区减少0万元），高新区局减少*.*万元，*县局减少0万元。（3）信息技术服务业预计“营改增”后税收减少*.*万元。征收局减少*.*万元（其中孔目江区减少*.*万元），*区局减少*.*万元（其中仙女湖区减少0万元），高新区局减少0万元，*县局减少0万元。（4）文化创意服务业预计“营改增”后税收增加*.*万元。征收局增加*.*万元（其中孔目江区减少*.*万元），*区局减少*.*万元（其中仙女湖区减少*.*万元），高新区局减少*.*万元，*县局减少*.*万元。（5）物流辅助服务业预计“营改增”后税收增加*.*万元。征收局增加*.*万元（其中孔目江区增加0万元），*区局增加*.*万元（其中仙女湖区减少*.*万元），高新区局减少*.*万元，*县局减少0万元。（6）有形动产租赁业预计“营改增”后税收减少1.*万元。征收局减少*.*万元（其中孔目江区减少0万元），*区局减少*.*万元（其中仙女湖区减少0万元），高新区局减少*.*万元，*县局减少0万元。7.鉴证咨询服务业预计“营改增”后税收减少*.*万元。征收局减少*.*万元（其中孔目江区减少*.*万元），*区局减少*.*万元（其中仙女湖区减少*.*万元），高新区局减少*.*万元，*县局减少0万元。3.按主管税务机关分析。根据上述分析，全市“营改增”后预计共减少税收收入*.*万元。征收局减少税收收入1*.*万元；*区局减少税收收入8*.*万元；高新区局减少税收收入1*.*万元；*县局减少税收收入*.*万元。4.按预算级次分析。根据上述分析，全市“营改增”后预计共减少税收收入*.*万元。市本级减少税收收入*.*万元；其中孔目江级减少税收收入1*.*万元；*区级减少税收收入6*.*万元；其中仙女湖级减少税收收入16*.*万元；高新区级减少税收收入1*.*万元；*县减少税收收入*.*万元。*附件一: *市营改增企业营业税缴纳情况汇总表户数单位：户、金额单位：万元交通运输业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁鉴证咨询服务合计户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额征收局2010年度小计21832.3618255.48*.724271.26*72.1730.5360293.391671537.91缴税企业9832.367255.483*.721871.26472.1710.5336293.39781537.91未缴税企业*-*-8-24-8-2-24-89-20*年度小计21763.0518288.32*10.754298.70*88.0930.2660318.681671567.85缴税企业*763.059288.32310.752498.70488.0910.2641318.68931567.85未缴税企业10-9-8-18-8-2-19-74-20*年度小计211484.5918340.81*190.2042107.21*195.8331.4160257.181672577.23缴税企业*1484.59*340.814190.2022107.215195.8331.4145257.181022577.23未缴税企业10-6-7-20-7-0-15-65-*区局2010年度小计1988421.79166.01*08814.631933.1438*.243210.744038497.55缴税企业628421.7916.01001914.63733.149*.24810.741068497.55未缴税企业136-15-*-69-*-29-24-297-20*年度小计1989862.481617.53*0.44881030.91940.563844.963217.19403*014.06缴税企业829862.48617.5310.44261030.9940.56944.96917.19142*014.06未缴税企业*6-10-*-62-10-29-23-261-20*年度小计19810955.841619.532*1.58851.591942.923817.3832805.51403*894.272缴税企业*410955.84819.53231.53151.59*42.92717.3814805.51188*894.272未缴税企业84-8-9-57-8-31-18-215-高新区局2010年度小计27827.5043.1050.002135.9170.33*0.7273.3682870.92缴税企业9827.5013.1000.00535.9110.3320.7213.3619870.92未缴税企业18-3-5-16-6-9-6-63-20*年度小计27*88.5241.7050.002142.4771.37*21.2173.5082*58.77缴税企业*88.5211.7000.00842.4721.37321.2123.5027*58.77未缴税企业16-3-5-13-5-8-5-55-20*年度小计272*0.6444.5050.012167.0773.52*18.1474.81822208.69缴税企业182*0.6414.5010.011367.0733.52318.1444.81432208.69未缴税企业9-3-4-8-4-8-3-39-*县局2010年度小计36*73.5220.0000.00160.3050.00140.0090.0082*73.82缴税企业16*73.5200.0000.0010.3000.0000.0000.0017*73.82未缴税企业20-2-0-15-5-14-9-65-20*年度小计361776.4420.0000.00160.5250.00140.0090.00821776.96缴税企业181776.4400.0000.0010.5200.0000.0000.00191776.96未缴税企业18-2-0-15-5-14-9-63-20*年度小计361394.0520.0000.00160.3750.00140.0090.00821394.42缴税企业211394.0500.0000.0020.3700.0000.0000.00231394.42未缴税企业15-2-0-14-5-14-9-59-*市合计2010年度小计282*355.1740264.5928*.72167*2.143105.6466*.49108307.49734*180.2缴税企业96*355.179264.593*.7243*2.1*105.64*.4945307.49220*180.2未缴税企业186-31-25-*4-31-54-63-514-20*年度小计28213590.4940307.5528*.19167*72.5943130.026666.43108339.3773415617.64缴税企业*213590.4916307.554*.1959*72.5915130.021366.4352339.3728115617.64未缴税企业160-24-24-108-28-53-56-453-20*年度小计28215945.*40364.84228191.71167226.2443242.276636.931081067.573418074.61缴税企业16415945.*21364.8428191.7168226.2419242.271336.93631067.535618074.61未缴税企业*8-19-20-99-24-53-45-378-营业税税率：交通运输业3、研发和技术服务5、信息技术服务5、文化创意服务5、物流辅助服务5、有形动产租赁5、鉴证咨询服务5。增值税税率：交通运输业*、有形动产租赁17、现代服务业6。增值税征收率：3。附录：孔目江级、仙女湖级营改增企业统计表户数单位：户、金额单位：万元交通运输业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁鉴证咨询服务合计户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额孔目江级2010年度小计17654.3320.0020.00*15.1710.0000.0010.0034669.50缴税企业5654.3300.0000.00315.1700.0000.0000.008669.50未缴税企业*-2-2-8-1-0-1-26-20*年度小计17591.7220.0020.00*25.4910.0000.0010.4634617.67缴税企业7591.7200.0000.00525.4900.0000.0010.4613617.67未缴税企业10-2-2-6-1-0-0-21-20*年度小计17*95.5020.702177.32*17.7410.0000.0018.75341500.01缴税企业7*95.5020.701177.32517.7400.0000.0018.75161500.01未缴税企业10-0-1-6-1-0-0-18-仙女湖级2010年度小计29896.2210.0020.0030.0320.0011.1410.8039898.19缴税企业*896.2200.0000.0010.0300.0011.1410.8014898.19未缴税企业18-1-2-2-2-0-0-25-20*年度小计29*53.7310.0020.0030.0920.0012.7314.8039*61.35缴税企业17*53.7300.0000.0010.0900.0012.7314.8020*61.35未缴税企业*-1-2-2-2-0-0-19-20*年度小计292350.5010.00220.0030.8020.0210.0015.21392356.532缴税企业202350.5010.00200.0010.8010.0200.0015.21242356.532未缴税企业9-0-2-2-1-1-0-15-*市国税局征收局营改增企业20*年度缴纳营业税较大企业名单（交通运输业年缴纳营业税*万元以上、现代服务业年缴纳营业税*万元以上企业）所属期：20*年度金额单位：万元交通运输业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁鉴证咨询服务合计户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额户数金额征收局71464.644317.081177.32143.501170.40378.41172251.35其中孔目江级5*92.681177.3261469.88*区局5010693.04128.421764.0052*485.46其中仙女湖级*2301.43*2301.43高新区局142104.78142104.78*县局141369.26141369.26*市合计8515631.724317.081177.32143.502198.824842.419717210.85附件二： “营改增”试点样本企业税收变化分户调查情况表 金额单位：万元C20*年应税收入营业税增值税企业名称属所行业税率%税额税率或征收率%销项税额进项税额应交增值税增值税税负率%“营改增后税收变化中新物流有限公司交通运输业74083222.24*734.13630.87103.261.39-*8.98蒙河汽车运输有限公司交通运输业2364370.92*260.04229.1430.91.31-40.02琼发汽车运输有限公司交通运输业173613520.83*1720.461588.65131.810.76-389.02宏源成品油运输公司交通运输业917327.51*90.8779.56*.311.23-16.2天宇物流有限公司交通运输业2357370.71*233.58185.348.282.05-22.43光大汽运公司交通运输业*4793374.37*36.657658*7660.660.49-313.71小计6428863*86.584275.74 3889.52386.220.9-900.36江西省地球物理勘察技术院研发和技术服务1747.59587.38698.92*4.98-26.06-1.49-*3.44地矿*地质工程勘察院研发和技术服务*03.28560.16668.*36.4731.642.63-28.52*市规划设计院研发和技术服务23065*5.36130.53*9.710.820.04-*4.48小计35256.875262.84297.56291.166.40.*-256.44江西亿网信息工程技术有限公司信息技术服务4252.131.2201.222.91-0.88小计14252.131.2201.222.91-0.88*市梦想文化传播有限公司文化创意服务20051035.8305.832.91-4.17*影视文化传媒公司文化创意服务884544.2650.04050.045.665.84祥云文化传播公司文化创意服务522526.1629.54029.545.663.43小计31606580.385.41085.415.315.1*市*区*劳务站物流辅助服务810324.3645.85045.855.6621.55*高新区源泉装卸队物流辅助服务23236.9636.7606.762.91-0.2京九物流*分公司物流辅助服务拟注销30000000小计31042331.2652.61052.615.0521.35金山会计师事务所鉴证咨询服务428521.43*.460*.462.91-8.94华达工程咨询公司鉴证咨询服务285514.2538.3108.312.91-5.94小计2713535.6520.77020.772.91-14.88合计1851545.91698.734733.31 4180.68552.631.07-*46.*备注：抽样企业属于物流辅助服务中装卸搬运服务，营业税税率为3%。但是由于装卸搬运服务只是物流辅助服务的一小部分，在后续测算过程中使用的是物流辅助服务适用的5%的营业税税率。“营改增”增、减影响一栏中“政策影响”是指实施“营改增”后企业，企业应交增值税与原交营业税之差。“工商企业抵扣间接影响”是指工商企业接受“营改增”企业的增值税专用发票，能够抵扣的进项税额。C “营改增”试点样本企业税收变化分行业调查情况表（汇总） 金额单位：万元属所行业户数营业税增值税“营改增”增、减影响20*年应税收入税率%税额销项税额进项税额应交增值税平均负率%合计政策影响工商企业抵扣间接影响交通运输业6428863*86.584275.743889.52386.220.9-2*2.30 -900.36-*.94研发和技术服务35256.875262.84297.56291.166.40.*-330.07-256.44 -73.63信息技术服务14252.11.2201.222.9-0.88-0.88文化创意服务31606580.385.4185.415.32-0.815.10 -5.91物流辅助服务31042331.2652.6152.615.05-24.521.35 -45.85有形动产租赁服务05鉴证咨询服务2713535.6520.7720.772.91-14.88-14.