财务报表案例.doc

1甲股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25；原材料采用计划成本进行核算。该公司2010年12月31日的资产负债表如表1616所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为4 000 000元，“坏账准备”科目的期末余额为9 000元。其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备。资产负债表 资 产年初余额 期末余额 负债和所有者权益（或股东权益）年初余额 期末余额 流动资产：流动负债：货币资金14 063 000短期借款 3 000 000交易性金融资产150 000交易性金融负债0应收票据2 460 000应付票据2 000 000应收账款4 000 000应付账款9 548 000坏账准备-9 000预收账款0预付账款1 000 000应付职工薪酬1 100 000应收利息0应交税费366 000应收股利0应付利息0其他应收款3 050 000应付股利0存货25 800 000其他应付款500 000一年内到期的非流动资产0一年内到期的非流动负债0其他流动资产0其他流动负债10 000 000流动资产合计50 514 000流动负债合计26 514 000非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产0长期借款6 000 000持有至到期投资0应付债券0长期应收款0长期应付款0长期股权投资2 500 000专项应付款0长期股权投资减值准备0投资性房地产0预计负债0固定资产8 000 000递延所得税负债0减：累计折旧0其他非流动负债0固定资产净值8 000 000非流动负债合计6 000 000减：固定资产减值准备0负债合计32514000固定资产净额8 000 00032 514 000在建工程15 000 000所有者权益（或股东权益）：工程物资0实收资本（或股本）50 000 000固定资产清理0资本公积0生产性生物资产0减：库存股0无形资产6 000 000专项储备0累计摊销0盈余公积1 000 000商誉0未分配利润500 000长期待摊费用0所有者权益（或股东权益）合计51 500 000开发支出0递延所得税资产0其他非流动资产2 000 000非流动资产合计33 500 000资产总计84 014 000负债和所有者权益（或股东权益）合计84 014 000制表人：2、2010年，甲股份有限公司共发生如下经济业务：(1)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元。(2)购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500 000增值税进项税额为255 000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。(3)收到原材料一批，实际成本1 000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (4)用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2 340元，购入材料及运费998 000元，支付的增值税进项税额169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格1 000 000元。(5)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3 000 000，增值税销项税额为510 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1 800 000产品已发出。(6)公司将交易性金融资产(股票投资)兑现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，投资收益为15 000元，均存入银行。(7)购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854 700元，增值税进项税额为145 300元，支付包装费、运费10 000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。 (8)购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1 500 000元，款项已通过银行转账支付。 (9)在建工程应付职工薪酬2 280 000元。(10)一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续固定资产价值14 000 000元。(11)基本生产车间一台机床报废，原价2 000 000元，已提折旧1 800 000元，清理费用5 000元，残值收入8 000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。 (12)从银行借入3年期借款10 000 000元，借款已存入银行账户。 (13)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为7 000 000元，增值税销项税额为1 190 000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4 200 000元。(14)公司将要到期的一张面值为2 000 000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。 (16)取得交易性金融资产(股票投资)，价款1 030 000元，交易费用20 000元，已用银行存款支付。 (17)支付工资5 000 000元，其中包括支付在建工程人员的工资2 000 000元。(18)分配应支付的职工工资3 000 000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产人员薪酬2 750 000元，车间管理人员薪酬100 000元，行政管理部门人员薪酬150 000元。(19)提取职工福利费420 000元(不包括在建工程应负担的福利费280 000元)，其中生产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门福利费21 000元。 (20)基本生产领用原材料，计划成本为7 000 000元，领用低值易耗品，计划成本500 000元，采用一次摊销法摊销。 (21)结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5。 (22)计提无形资产摊销1600 000元；以银行存款支付基本生产车间固定资产修理费900 000元。 (23)计提固定资产折旧1 000000元，其中计入制造费用800 000元、管理费用200 000元。计提固定资产减值准备300 000元。 (24)收到应收账款510 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9 000元。（25)用银行存款支付产品展览费100 000元。 (26)计算并结转本期完工产品成本11 924 000元。生产的产品全部完工入库，没有期初在产品。 (27)用银行存款支付广告费100 000元。(28)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税销项税额为425 000元，收到2 925 000元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为1 500 000元。(29)公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200 000元。 (30)公司本期产品销售应交纳的教育费附加为20 000元。 (31)用银行存款交纳增值税1 000 000元；教育费附加20 000元。 (32)本期在建工程应负担的长期借款利息费用2 000 000元，长期借款为分期付息。 (33)提取应计入本期损益的长期借款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。 (34)归还短期借款本金2 500 000元。 (35)支付长期借款利息2 100 000元。 (36)偿还长期借款10 000 000元。 (37)上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80 000元，增值税税率为17%。 (38)持有的交易性金融资产的公允价值为1 050 000元。 (39)结转本期产品销售成本7 500 000元。(40)假设本例中，除计提固定资产减值准备300 000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税费用影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为1 252 218元，递延所得税资产为99 000元(41) 将各损益类会计科目结转到本年利润。(42) 按照净利润的10提取法定盈余公积金。(43) 将利润分配各明细科目的余额转入“末分配利润”明细科目，结转本年利润。(44) 用银行存款交纳当年应交所得税。要求：1、编制甲股份有限公司2010年度经济业务的会计分录；2008年,甲公司共发生如下经济业务:1.收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元.借：应付票据1000000贷：银行存款10000002.购如原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元,增值税进项税额为255000元,价款已通过银行转帐支付,材料尚未验收入库.借：材料采购1500000应交税费-应交增值税（进）255000贷：银行存款17550003.收到原材料一批,实际成本1000000元,计划成本950000元,材料已验收入库,货款已与上月支付.借：原材料950000材料成本差异50000贷：材料采购10000004.用银行汇票支付采购材料价款,公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知,通知上填写的多余款为2340元,购入材料及运费998000元,支付的增值税进项额169660元,材料已经验收入库,该批原材料计划价格是1000000元.借：材料采购998000银行存款2340应交税费-应交增值税（进）169660贷：其他货币资金1170000借：原材料1000000贷：材料采购998000材料成本差异20005.销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3000000元,增值税销项额为510000元,货款尚未收到.该批产品实际成本1800000元,产品已发出.借：应收账款3510000贷：主营与无收入3000000应缴税费-应交增值税（销）5100006.公司将交易性金融资产(股票投资)兑现165000元,该投资的成本为130000元,公允价值变动为增值20000元,外置收益为15000元,均存入银行.借：银行存款165000贷：交易性金融资产-成本130000-公允价值变动20000贷：投资收益15000借：公允价值变动损益20000贷：投资收益200007.购入不需要安装的设备一台,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854700元,增值税进项额145300元,支付包装费、运费10000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。借：固定资产8647000应缴税费-应交增值税（进）145300贷：银行存款10100008.购入工程物资一批，收到的增值税专用大票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500000元，价款已通过银行转帐支付。借：工程物资1500000贷：银行存款15000009.工程应付薪酬2280000元。借：在建工程2280000贷：应付职工薪酬228000010.一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14000000元。借：固定资产14000000贷：在建工程1400000011.基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款支付。该固定资产已清理完毕。借：固定资产清理200000 累计折旧1800000 贷：固定资产2000000借：固定资产清理5000 贷：银行存款5000借：银行存款8000 贷：固定资产清理8000借：营业外支出-处置固定资产净损失197000贷：固定资财清理19700012.从银行借入3年期借款10000000元，借款已存入银行帐户。借：银行存款10000000贷：长期借款1000000013.销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明销售价款为7000000元，增值税销项税额为1190000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4200000元。借：银行存款8190000贷：主营业务收入7000000应交税费-应交增值税（销）119000014.公司将要到期的一张面值为2000000元无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转帐。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。借：银行存款2000000贷：应收票据200000015.公司出售一台不需用设备，收到价款3000000元。该设备原价4000000元，已提折旧1500000元，该项设备已由购入单位运走。借: 固定资产清理2500000累计折旧1500000贷：固定资产4000000借：银行存款3000000贷：固定资产清理3000000借：固定资产清理500000贷：营业外收入-处置固定资产净收益50000016.取得交易性金融资产（股票投资）价款1030000元，交易费用20000元，已用银行存款支付。借：交易行金融资产1030000投资收益20000贷：银行存款105000017.支付工资5000000元，其中包括支付在建工程人员工资2000000元。借：应付职工薪酬5000000贷：银行存款500000018.分配应支付的职工工资3000000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员薪酬2750000元，车间管理人员薪酬100000元，行政管理部门人员薪酬150000元。借：生产成本2750000制造费用100000管理费用150000贷：应付职工薪酬-工资300000019.提取职工福利费420000元（不包括在建工程负担的福利费280000元），其中生产工人福利费385000元，车间管理人员福利14000元，行政管理部门福利费21000元借：生产成本385000制造费用14000管理费用21000贷：应付职工薪酬-职工福利42000020.基本生产领用原材料，计划成本为7000000元。领用抵制易耗品，计划成本500000元。采用依次摊销法摊销。（未完）借：生产成本7000000贷：原材料7000000借：制造费用500000贷：周转材料50000021.结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%借：生产成本350000制造费用25000贷：材料成本差异 37500022.计提无形资产摊销600000元；以银行存款支付基本成产车间水电费900000元。借：管理费用-无形资产摊销 600000贷：累计折旧 600000借：制造费用 -水电费 900000贷：银行存款 90000023.计提固定资产折旧1000000元，其中计入制造费用800000元、管理费用200000元。计提固定资产减值准备300000元。借：制造费用-折旧费 800000管理费用-折旧费200000贷：累计折旧 1000000借：资产减值损失-计提的固定资产减值 300000贷：固定资产减值准备 30000024.收到应付账款510000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9000元。借：银行存款 510000贷：应收账款 510000借: 资产减值损失 -坏账准备 9000贷 ：坏账准备 900025.用银行存款支付产品展览费100000元。借：销售费用 - 展览费 100000贷：银行存款 10000026.计算并结转本期完工产品成本12824000元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。借：生产成本2339000贷：制造费用 2339000借：库存商品12824000贷：生产成本1282400027.广告费100000元，已用银行存款支付。借：销售费用-广告费 100000贷：银行存款 10000028.公司采用商业承兑汇票结算当时销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税销项税额为425000元，收到2925000元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为1500000元。借：应收票据 2925000贷：主营业务收入2500000应缴税费-应交增值税（销）42500029.公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200000元。借：财务费用 200000银行存款 2725000贷：应收票据292500030.公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为20000元。借：营业税金及附加 20000贷：应交税费-应交教育税附加 2000031.用银行存款缴纳增值税1000000元；教育费附加20000元。借：应交税费-应缴增值税（已交税金）1000000-应交教育税附加20000贷：银行存款102000032.本期在建工程应负担的长期借款利息用2000000元，长期借款为分期付利。借：在建工程2000000贷：应付利息 200000033.提取应计入本期损益的长期借款利息费用100000元，长期借款为分期付利。借：财务费用 100000贷：应付利息 10000034.归还短期借款本金2500000元借：短期借款 2500000贷：银行存款 250000035.支付长期借款利息2100000元借：应付利息 2100000贷：银行存款 210000036.偿还长期借款10000000元借：长期借款 10000000贷：银行存款 1000000037.上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，购货放开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80000元，增值税税率为17%。借：库存商品 80000