盘点装备制造业税收优惠.doc

风电装备制造业企业所得税税收优惠装备制造业的优惠政策主要有固定资产可享受加速折旧优惠、部分企业可享受减免所得税优惠、部分企业可享受所得税前抵扣优惠、国产设备投资可享受抵免优惠，享受亏损结转、税项扣除、技术开发费扣除优惠以及西部大开发税收在政策和高新技术企业税收政策等内容。固定资产可享受加速折旧优惠1.财政部、国家税务总局联合下发的关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知(财工字199641号)规定，企业进行中间试验，其中间试验设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速3050%；电子生产、船舶工业、生产“母机”的机械企业、飞机制造、汽车制造、化工生产、医药生产企业和经财政部批准的企业，其机器设备可采取双倍余额递减法或年数总和法加速折旧。其他企业的某些特殊机器设备，也可实行双倍余额递减法或年数总和法；电子生产企业和经财政部批准的企业，其机器设备可采取双倍余额递减法或年数总和法加速折旧。其他企业的某些特殊机器设备，也可实行双倍余额递减法或年数总和法；企业可以根据技术改造规划和承受能力，在国家规定的折旧年限区间内，选择较短的折旧年限；企业技术改造采取融资租赁方式租入的机器设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于3年；企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产按规定的有效期限或受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在5年内平均摊销。2.财政部、国家税务总局和海关总署联合下发的关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知（财税200025号，以下简称“财税 200025号”）规定，企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产的，可以按固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关批准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短为2年。3.国家税务总局制定的企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）规定，对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，报经国家税务总局批准，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。部分企业可享受的所得税优惠1.财税200025号规定，对中国境内新办的软件生产企业和集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第1年至第2年免征所得税，第3年至第5年减半征收所得税；集成电路生产企业投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的，从获利年度起，第1年至第2年免征所得税，第3年至第5年减半征收所得税。其中，设在不发达的边远地区的，减免税期满后，在以后10年中，可按其应纳税额减征15%-30%的所得税；对国家规划布局内的重点软件生产和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。2.财税200025号规定，软件企业和集成电路企业已退增值税款抵扣。软件生产企业、集成电路设计企业和生产企业，按增值税即征即退政策所取得的税款，不计入应纳税所得额，准予在缴纳所得税时抵扣。国产设备投资可享受抵免优惠财政部、国家税务总局联合制定的技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法(财税字1999290号)规定，凡在中国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得中抵免。当年抵免不足的，可用以后年度的新增所得税延续抵免，但最长不得超过5年。此外，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，弥补不足的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年；社会力量对非关联的非营利性科研机构的新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发资助，经主管税务机关审核，其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当年应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣；企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项技术开发费用，包括新产品设计费、工艺流程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费和委托科研试制费等，可按实际发生额，在计征企业所得税时税前扣除。其各项费用增长幅度超过10%以上的，允许再按实际发生额的50%在应纳税所得额中扣除。技术创新企业的税收优惠财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（财税200688号）对有关企业技术创新的企业所得税优惠政策明确如下：1.关于技术开发费。对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称“企业”），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目：包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50在企业所得税税前加计扣除。企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。2.关于职工教育经费。对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5以内的部分，可在企业所得税前扣除。3.关于加速折旧。企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。西部大开发税收优惠政策财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知财税2001202号1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。2.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策:内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家税务总局关于落实西部大开大税收政策具体实施意见的通知国税发【2002】47号对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业，同时符合以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入 70%的企业，第三年至第五年减半征收企业所得税时，按15%税率计算出应纳所得税额后减半执行。国家高新技术企业税收优惠国务院关于北京市新技术产业开发试验区暂行条例的批复国函198874号、国务院关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策法规的通知国发199112号21个高新技术产业开发区为国家高新技术产业开发区：武汉东湖新技术开发区、南京浦口高新技术外向型开发区、沈阳市南湖科技开发区、天津新技术产业园区、西安市新技术产业开发区、成都高新技术产业开发区、威海火炬高技术产业开发区、中山火炬高技术产业开发区、长春南湖南岭新技术工业园区、哈尔滨高技术开发区、长沙科技开发试验区、福州市科技园区、广州天河高新技术产业开发区、合肥科技工业园、重庆高新技术产业开发区、杭州高新技术产业开发区、桂林新技术产业开发区、郑州高技术开发区、兰州宁卧庄新技术产业开发试验区、石家庄高新技术产业开发区、济南市高技术产业开发区。上海漕河泾新兴技术开发区、大连市高新技术产业园区、深圳科技工业园、厦门火炬高技术产业开发区、海南国际科技工业园分别设在经济技术开发区、经济特区内，也确定为国家高新技术产业开发区。开发区企业从被认定之日起，减按15%的税率征收所得税。开发区企业出口产品的产值达到当年总产值70%以上的，经税务机关核定，减按10%的税率征收所得税。新办的开发区企业，经企业申请，税务机关批准，从投产年度起，二年内免征所得税。对新办的中外合资经营的开发区企业，合营期在10年以上的，经企业申请税务机关批准，可从开始获利年度起，头二年免征所得税。在经济特区和经济技术开发区地域范围内的开发区企业，是外商投资企业的，仍执行特区或经济技术开发区的各项税收政策，不受前两项规定的限制。免税期满后，纳税确有困难的，经批准在一定期限内给予适当减免税照顾。对内资办的开发区企业，其进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，可暂免征收所得税；超过30万元的部分，按适用税率征收所得税。对其属于“火炬”计划开发范围的高新技术产品，凡符合新产品减免税条件并按规定减免产品税、增值税的税款，可专项用于技术开发，不计征所得税。对内资办的开发区企业减征或免征的税款统一作为国家扶持基金，单独核算，由有关部门监督专项用于高新技术及产品的开发。开发区企业属联营企业的，其分给投资方的利润，应按投资方企业的财务体制，扣除开发区缴纳的税款后，补缴所得税或上交利润。内资办的开发区企业，一律按照国家现行规定缴纳奖金税。但属下列单项奖金，可不征收奖金税：（一）从其留用的技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训净收入中提取的奖金，不超过15%的部分；（二）高新技术产品出口企业，按国家规定从出口奖励金中发放给职工的奖金，不超过1.5个月标准工资的部分；（三）符合国家规定的其他免税单项奖。上述（一）、（二）两项合并计算的全年人均免税奖金额，不足2.5个月标准工资的，按2.5个月标准工资扣除计税；超出2.5个月标准工资的，按实际免税奖金扣除计税。内资办的开发区企业，以自筹资金新建技术开发和生产经营用房，按国家产业政策确定征免建筑税（或投资方向调节税）。开发区企业的贷款，一律在征收所得税后归还。新企业所得税法的最新规定1.企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定最低折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。3.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。4.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录