协调内外审计工作提高审计的效率.doc

协调内外审计工作提高审计的效率 尽管内部审计和外部审计有着各自不同的服务对象和审计目标，但两者的工作也存在着不少交叉。内部审计师和注册会计师可以通过协调两者的工作来提高双方的审计效率，提高审计质量。 内部审计与外部审计交叉的职责：(1)评价财务信息的可靠性与完整性；（2）评价遵循法律、政策的情况，是否影响财务报告；(3)核实资产的实存情况；(4)评价影响财务报告的内部控制制度。 注册会计师的审计范围通常包括与财务报表相关的经济活动和会计资料、会计信息系统和影响财务报表的内部控制，审计的重点是与被审计单位财务报表直接或间接相关的组织内部活动。与注册会计师审计相似的内部审计工作会引起注册会计师的关注，因为这些内部审计工作可以提供影响财务报表的内部控制制度合理性和有效性的审计证据，或者为财务报表审计提供直接证据，节省注册会计师的审计时间和精力。笔者认为，内部审计可以从以下三方面帮助注册会计师提高工作效率： 1、向内部审计机构了解被审计单位基本情况，制定合理的审计计划。企业的内部审计机构能够帮助注册会计师了解该被审计单位业务经营及所在行业的有关情况。内部审计人员能够告诉注册会计师从上次审计到该次审计期间有关公司管理当局、组织结构和内部控制的重大变化。内部审计人员具有与注册会计师类似的专业知识和技能，可以更好地判断企业的哪些情况会对财务报表审计产生重大影响，并提请注册会计师关注。内部审计人员同注册会计师讨论审计的工作范围，有助于注册会计师制定恰当的审计程序。 注册会计师可以提请内部审计人员将其发现的可能影响财务报表审计的所有重大事项及时告知注册会计师，以便根据新掌握的审计情况适当调整财务报表程序的性质和时间。 2、利用在内部审计程序申取得的审计证据。注册会计师在利用内部审计证据前，必须评价内部审计人员的工作能力和独立性及内部审计部门在本单位的地位和独立性。一旦注册会计师确定内部审计部门及内部审计人员符合相应的工作能力和独立性要求，就可以在许多方面依赖内部审计的工作:利用内部审计次内部控制的评价和测试程序，减少甚至不做相关的碎计测试；内部审计已审查过应收帐款帐户，注册会计师检查约有关帐户数量可相应减少;内部审计已进行过存货盘点，注册会计师可以只对部分存货进行抽查盘点。但是，内部审计证据不能完全替代注册会计师碎计的实质性测试程序。总之，注册会计师利用内部碎计工作可以大大节省时间和精力。 3、内部审计人员直接协助注册会计师。注册会讨师可以要求内部审计人员直接协助其工作。在直接寻求内部审计人员的协助之前，应当对内审人员的工作能力和独立性进行评价，并且考虑相关会计报表项目的重要性，相关事项的性质、复杂程度及其导致错报、漏报的风险，审计小组中其他成员的工作能力和时间安排等。注册会计师必须监督、检查和评价内审人员的工作，并对他们的工作结果负责。 同样，在内部审计中也可以利用外部审计工作。内部审计人员通过与注册会计师协调审计工作(包括提供帮助和利用外部审计工作)一是可以提高工作能力和独立性，二是可以提高审计质量和效率。 内部审计人员应在审计工作中最大程度地利用注册会计师的工作成果。在审计计划阶段就与注册会计师充分沟通和协调，以发现内部审计在哪些地方与外部审计工作重复。在与注册会计师的沟通和协调中，内部审计人员可以要求注册会计师在不违反独立审计准则的前提下，适当修改审计程序以便内部审计获得最大效用。 内部审计实务标准和独立审计准则都鼓励双方在广泛的范围内进行合作与协调。内部审计人员和注册会计师也应在工作中充分利用对方工作成果以最大限度地提高审计效率。随着内部审计地位的提高，有效率地进行内部审计工作变得越来越重要，与注册会计师良好的沟通与协调是通向内部审计成功的重要途径之一。