课件例题_企业财务会计(上).doc

厦门大学网络教育20122013学年第一学期企业财务会计上（本科）课件例题第一章 总论 第二节 财务报告的目标第一章 总论 第四节 会计信息质量要求【例题4】下列各项中，体现实质重于形式要求的有（ ACD ）。A、 将融资租赁的固定资产作为自由固定资产入账B、 固定资产计提减值准备C、 售后回购业务在会计上不确认收入D、 关联方关系的判断E、 交易性金融资产期末按公允价值计量第一章 总论 第五节 会计要素极其确认与计量原则第二章 货币资金 第二节 货币资金业务的会计处理库存现金业务的会计处理： 第三章 金融资产 第一节 金融工具的定义及金融资产的分类第三章 金融资产 第四节 交易性金融资产的核算【例1】A公司在2008年发生一下经济业务，请做出相应的会计分录：12008年1月1日从股市上够例如B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。A公司持有B公司的股票符合交易性金融资产的定义。1.借：交易性金融资产成本 1000 投资收益 55 应收股利 100 贷：银行存款 1155 第三章 金融资产 第五节 持有至到期投资例：A企业2005年1月1日购入B企业当日发行的五年期债券（票面利率12%，债券面值1000元），A企业按1050元的价格购入80万张，另A企业为了筹集该资金，发生了融资费用500万。该债券每年付息一次，最后一年归还本金并付最后一次利息。条件约定，B企业可以提前赎回，且不付违约金。（1）B企业在未来五年没有赎回。（2）A企业在2006年底知道B企业将在2007年底赎回50%。（1）和（2）是独立条件，请做出相关会计分录。2.该债券为分期付息债券，应当根据“债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，采用“插入法”计算出实际利率。实际利率法的应用：经过计算得出：X=10.66%。3.在未来五年内未赎回的情况，计算过程如下表：会计分录：（2）2006年底，A企业知道B公司将于07年底收回，需按原来确定的实际利率重新计算期初的摊余成本：相关的会计分录与在未来5年内赎回的情况相同，只是数字改为上表所得的结果。第三章 金融资产 第六节 可供出售金融资产例：2007年3月31日，A公司持有B公司债券不再符合持有至到期投资的条件，该债券的公允价值50万；成本的余额为30万，利息调整的余额为15万，应计利息余额12万，减值准备余额5万。4月30日，该债券的公允价值为45万，5月12日，以55万的价格出售。 5月12日 借：银行存款 55 可供出售金融资产公允价值变动 5 贷：可供出售金融资产成本 50 资本公积其他资本公积 7 投资收益 3第三章 金融资产 第七节 应收款项带息票据例题：例1：A公司2006年9月1日销售一批产品给B，发票上注明收入为100000元，增值税额为17000元，收到B交来的期限6个月，票面利率10%的商业汇票。（1） 收到：借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应缴增值税（销项税额）17000（2）2006年12月31日计提利息：借：应收票据 117000*10%/12*4=3900 贷：财务费用 3900票据的贴现例题：例2：甲公司2006年7月2日持所收取的出票日为5月1日、期限6个月、票面利率8%、面值10万的汇票到银行贴现，该票据为应收某企业购货款，贴现率12%。票面贴现时计入财务费用的计算：到期值=100000*（1+8%*6/12）=104000贴现息=104000*12%（30+31+30+31+1-1）/360=4229应收票据的账面余额=100000*（1+8%*2/12）=101333(不计算小数)应收账款例题：（现金折扣）例：A公司增值税率17%，5月10日销售给B公司货物一批，总价585000元，付款条件是2/10,1/20,N/30。B公司于5月18日付款。第三章 金融资产 第八节 金融资产减值金融资产减值损失确认例题：例：南强公司于2004年1月1日购入C公司同日发行的3年期、年利率为10%、每年末支付利息的债券，并有意持有至到期，债券面值共300万。南强公司以315.45万购入，经测算，实际利率为8%。2005年12月1日，C公司由于大笔应收款难以收回，发生严重财务困难，不能按期支付利息。经协商，C公司同意最迟于07年12月1日一次性偿付南强公司本息361.5万元。2006年7月1日C公司收回应收款，并同意按10%的年利率支付拖欠南强公司2005年的债券利息，并按8%的年利率支付2005年的利息在2006年上半年的孳息。南强公司于2007年7月10日收到2005年的利息及其孳息。要求：请判断南强公司所持有的C公司债券在2005年12月31日是否发生减值，若发生减值，写出2005年12月31日及2007年7月10日与减值相关的会计分录。解：2005年12月1日C公司债券的未来现金流量现值：3615000/(1+10%)3099280备抵法例题：例：甲公司对应收账款余额采用百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为3，要求：（1）请根据下述资料编制甲公司与坏账准备有关会计分录：（2）计算出每年年末甲公司“坏账准备”科目的余额，列出计算过程。（2）2001年6月，经有关部门确认发生坏账损失12000元，其中甲企业7000元，乙企业5000元； 借：坏账准备 12000 贷：应收账款甲企业 7000 乙企业 5000（3）2001年末应收账款余额为3000000元； 2001年末坏账准备余额=3000000*3=9000，本年应计提金额=9000+12000-8400=12600 借：资产减值准备 12600 贷：坏账准备 12600 （7）2003年内未发生坏账损失，年末应收账款余额为3250000元。2003年坏账准备余额=3250000*3=9750，本年应计提金额=9750-9300=450借：资产减值准备 450 贷：坏账准备 450第四章 存货 第二节 存货的初始计量答案：C 解析：该批入库A材料的实际总成本=30000+300=30300元答案：B 解析：单位成本=（100*2+10）/100=2.1万元答案：ABDE 解析：材料入库后发生的管理费用应计入当期的管理费用。答案：ACE 解析：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段多必须的费用）；（3）不能归属于使存货达到目的场所和状态的其他支出。第四章 存货 第四节 原材料例：甲乙丙丁共同投资成立A公司，甲以产品作为投资（A公司作为原材料），四方共同确认价为50万，取得增值税发票金额50万，税额8.5万。A公司的股本总额为300万，甲占有10%股权。借：原材料 50应交税费应交增值税（进项税额）8.5贷：实收资本 30 资本公积股本溢价 28.5例：2004年12月1日A公司接受B公司捐赠的原材料一批，B公司提供的有关凭证表明该原材料价值10000元，增值税1700元。捐赠过程中A公司支付运杂费等600元，其中运输费中可抵扣的增值税额35元。分析，原材料的入账价值10000+600-35=10565借：原材料 10565应交税费（进项） 1735贷：营业外收入 11700 银行存款 600例：A公司建造工程领用原材料20000元借：在建工程 23400 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 3400 原材料 20000例：A公司销售材料一批，售价20000元，成本16000元。 借：应收账款XX公司 23400 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 3400 其他业务收入 20000 借：原材料 16000 贷：其他业务成本 16000例：A公司是一家茶叶加工企业，2009年1月6日向B公司购入毛茶10000公斤，单价200元，该批茶叶于1月10日运抵A公司，验收入库的数量为12000公斤，并于当日收到B公司随货寄来的增值税专用发票，发票上注明数量10000公斤，金额2000000元，税额340000元。A公司已预付1000000元，剩余的货款尚未支付。多处的2000公斤毛茶，经查，由于自然增量500公斤，对方多发货1500公斤，A公司已通知B公司将对方多发的货物作为代管处理。解：应计入原材料的成本为2000000元，每公斤单价2000000/10500=190.48元；借：原材料 2000000 应交税费应交增值税（进项税额） 340000 贷：预付账款 1000000 应付账款 1340000例：A企业材料采购计划成本记账。2005年1月“原材料”科目原料及主要材料的期初余额56000元，“材料成本差异”科目期初借方余额4500元，该材料的计划成本12元/KG，本月10日进货1500KG，进价10元，20日进货2000KG，进价13元，本月15日和25日车间分别领用材料2000KG，（1）1月10日进货，支付货款15000元，运费500元，支付材料进项税额2550元借：材料采购 15000+500-500*7%=15465 应交税费应交增值税（进项税额） 2585 贷：银行存款 15000+2550+500=18050（2）1月11日验收入库，途中合理损耗100KG借：原材料 1400*12=16800贷：材料采购 15465 材料成本差异 16800-15465=1335（3）1月15日车间领用2000KG借：生产成本 2000*12=24000贷：原材料 24000（4）1月20日进货，支付货款26000元，运费1000元，进项税额4420元借：材料采购 26000+1000-1000*7%=26930应交税费应交增值税（进项税额）4420+70=4490贷：银行存款 31420（5）1月22日验收入库借：原材料 2000*12=24000材料成本差异 2930贷：材料采购 26930（6）1月25日车间领用2000KG借：生产成本 24000贷：原材料 2000*12=24000（7）1月31日计算分摊本月领用材料的成本差异材料成本差异率：（4500-1335+2930）/（56000+16800+24000）=6.3%本月应分摊的差异（24000+24000）*6.3%=3024借：生产成本 3024（差异率0，超支）贷：材料成本差异 3024 第四章 存货 第七节 存货的期末计价例：A公司按成本与可变现净值孰低对期末存货进行计价。2004年12月31日B材料的账面成本为10万元，预计市场售价为8万元。第五章 长期股权投资 第二节 长期股权投资的初始计量例：南强公司2007年3月31日的净资产总额为1000万，海滨公司的：“资本公积股本溢价”200万，“资本公积其他资本公积”300万，留存收益200万。合并过程的支付法律咨询费10万。南强公司与海滨公司均受群贤公司控制。以下条件是相互独立的，请做出相关的会计分录。（1） 海滨公司于2007年3月31日以银行存款800万获得南强公司60%的股权。（2） 海滨公司于2007年3月31日以账面余额为400万，净值为300万，公允价值为800万的土地使用权获得南强公司60%的股权。（3） 海滨公司于2007年3月31日发行400万股、面值1元、公允价值2元的股票获得南强公司60%的股权，股票发行费20万。（4） 海滨公司于2007年3月31日发行600万股、面值1元、公允价值2元的股票获得南强公司60%的股权，股票发行费20万。解：支付法律咨询费 借：管理费用 10 贷：银行存款 10第五章 长期股权投资 第二节 长期股权投资的初始计量例：2006年3月，A公司通过增发6000万股本公司普通股（每股面值1元）取得B公司20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该6000万股股份的公允价值为10400万元。为增发该部分股份，A公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。假定A公司取得该部分股权后能够对B公司的生产经营决策施加重大影响。本例中A公司应当以所发行股份的公允价值作为取得长期股权投资的成本： 借：长期股权投资 10400 贷：股本 6000 资本公积股本溢价 4400发行权益性证券过程中支付的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入： 借：资本公积股本溢价 400 贷：银行存款 400例：A公司设立时，其主要出资方之一甲公司以其持有的对B公司的长期股权投资作为出资投入A公司。投资各方在投资合同中约定，作为出资的该项长期股权投资作价4000万元。该作价是按照B公司股票的市价经考虑相关调整因素后确定的。A公司注册资本为16000万元。甲公司出资占A公司注册资本的20%。取得该项投资后，A公司根据其持股比例，能够派人参与B公司的财务和生产经营决策。本例中：A公司对于投资者投入的该项长期股权投资，应进行的会计处理为： 借：长期股权投资 4000 贷：实收资本 3200 资本公积资本溢价 800第五章 长期股权投资 第三节 长期股权投资的后续计量成本法例：A企业2006年1月1日以银行存款购入C公司10%的股份，并准备长期持有。实际投资成本为110000元。C公司于2006年5月2日宣告分派2005年的现金股利100000元。假设C公司2006年1月1日股东权益合计为1200000元，其中股本为1000000元，未分配利润为200000元；2006年实现净利润400000元。2007年4月29日宣告发放现金股利300000元。A企业的会计处理如下：（1）2006年1月1日投资时： 借：长期股权投资C公司 110000 贷：银行存款 110000（2）2006年5月2日宣告发放现金股利时：（能分清是去年的收益） 借：应收股利 10000（占10%的股权） 贷：长期股权投资C公司 10000（3）2007年宣告发放现金股利的时 应冲减初始投资成本呢的资金=（投资后至本年末止被投资单位累计分派的利润或现金股利400000-投资后至上年末止被投资单位累计实现的净利润400000）*投资企业的持股比例10%-投资企业的持股比例10%-投资企业已冲减的初始投资成本10000元= -10000元 应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利（300000*10%）-应冲减的初始投资成本（-10000）=40000 借：应收股利 30000 长期股权投资C公司 10000 贷：投资收益股利收入 40000、2007年4月29日宣告发放现金股利时采用另一种方法处理的情况：根据相关步骤 应收股利的金额=300000*10%=30000 “应收股利”的累计数=10000+30000=40000 应分得的净利累计数=400000*10%=40000=，以前若有冲减投资成本的，则应全部转回，即应转回（增加）投资成本10000元。应确认的投资收益=应收股利+转回的投资成本=30000+10000=40000 借：应收股利 30000 长期股权投资C公司 10000 贷：投资收益股利收入 40000、假设上述C公司于2001年4月29日分派现金股利450000元，则： 应收股利的金额=450000*10%=45000 “应收股利”的累计数=10000+45000=55000 应分得的净利累计数=400000*10%=40000当时，累计冲减投资成本的金额应调整为-的金额, -=15000,原已冲减投资成本10000,应再冲减5000。应确认的收益=（450000*10%）-5000=40000借：应收股利 45000 贷：投资收益股利收入 40000 长期股权投资C公司 5000、假设上述C公司于2007年4月29日分派现金股利360000元，则： 应收股利的金额=360000*10%=45000 “应收股利”的累计数=10000+36000=46000 应分得的净利累计数=400000*10%=40000当时，累计冲减投资成本的金额应调整为-的金额, -=6000，原已冲减投资成本10000，应转回4000。应确认的收益=36000+4000=40000 借：应收股利 36000 长期股权投资C公司 4000 贷：投资收益股利收入 40000、假设上述C公司于2007年4月29日分派现金股利200000元，则： 应收股利的金额=200000*10%=20000 “应收股利”的累计数=10000+20000=30000 应分得的净利累计数=400000*10%=40000当时，以前若有冲减投资成本的，则应全部转回，即应转回（增加）投资成本10000。应确认的收益=（200000*10%）+10000=30000 借：应收股利 20000 长期股权投资C公司 10000 贷：投资收益股利收入 30000第五章 长期股权投资 第五节 权益法与成本法的转换例：（1）A公司于2008年2月取得B公司10%的股权，成本为600万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为5600万元（假定公允价值与账面价值相同）。因B公司的公允价值无法可靠确定，A公司采用成本法核算。本例中A公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。（2）2009年1月2日，A公司又以1200万元的价格取得B公司12%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元（假定公允价值与账面价值相同）。取得该部分股权后， A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，双方未发生任何内部及交易。A公司投资后至追加投资止，B公司实现的净利润为600万元，派发现金股利200万；其他原因引起所有者权益变动1800万。(l)2009年1月2日，科目转换， 借：长期股权投资投资成本 600 贷：长期股权投资B公司600 借：长期股权投资损益调整 40长期股权投资其他权益变动 180贷：盈余公积法定盈余公积 4 利润分配未分配利润 36 资本公积其他资本公积 180（2）2009年1月2日，A公司应确认对B公司的长期股权投资 借：长期股权投资 1200贷：银行存款 1200对于新取得的股权，其成本为1200万元，与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额960万元(8000l2%)之间的差额为投资作价中体现出的商誉，该部分商誉不要求调整长期股权投资的成本。（以下为补充：（3）对长期股权投资账面价值的调整确认该部分长期股权投资后，A公司对B公司投资的账面价值为1800万元。对于原10%股权的成本600万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额560万元(5600l0%)之间的差额40万元，属于原投资时体现的商誊，该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动(80005600)相对于原持股比例的部分240万元，其中属于投资后被投资单位实现净利润部分60万元(60010%)，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益；除实现净损益外其他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值的变动180万元，应当调整追加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积(其他资本公积)。针对该部分投资的账务处理为：借：长期股权投资 240 贷：资本公积其他资本公积 180 盈余公积 6 利润分配未分配利润 54例：A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。209年1月6日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售，取得价款3600万元，当日被投资单位当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为16000万元。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元(假定公允价值与账面价值相同)。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元。其中，自A公司取得投资日与209年年初实现净利润4000万元。假定B公司一直未进行利润分配。除所实现净损益外，B公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。【本例中A公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，A公司对B公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。】(1)确认长期股权投资处置损益借：银行存款 36000000 贷：长期股权投资 20000000 投资收益 16000000（2）科目调整 借：长期股权投资投资成本 40000000 贷：长期股权投资 40000000（3）实现的净损益调整长期股权投资账面价值： 【剩余长期股权投资的账面价值为4000万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额400万元(4000900040%)为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为2000万元(500040%)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。企业应进行以下账务处理：】 借：长期股权投资损益调整（差额） 20 000 000 贷：盈余公积 1 600 000 利润分配未分配利润 14 400 000 投资收益 4 000 000例：甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，因能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。207年10月，甲公司将该项投资充的50%对外出售，出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定，出售以后转为采用成本法核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为3200万元，其中投资成本2600万元，损益调整600万元，出售取得价款1800万元。借:银行存款 1800贷:长期股权投资 1600(320050%) 投资收益 200借：银行存款 1800贷:长期股权投资投资成本 1300长期股权投资损益调整 300投资收益 200借：长期股权投资B公司 1600贷：长期股权投资投资成本 1300 长期股权投资损益调整 300处置投资后,假定在转换时被投资单位的可供分配利润为1000万元，则甲公司未来期间自乙公司分得现金股利或利润时，未超过按持股比例计算享有的份额150万元，应冲减长期股权投资的账面价值，超过150万元的部分确认为投资收益。【处置投资后,该项长期股权投资的账面价值为1600万元,其中包括投资成本l300万元,原确认的损益调整300万元。假定在转换时被投资单位的账面未分配利润为2600万元,则甲公司未来期间自乙公司分得现金股利或利润时,取得的现金股利或利润未超过按持股比例计算享有的分配原未分配利润2600万元的金额390万元(260015%),应冲减长期股权投资的账面价值,超过部分确认为投资收益。假设分回400万元，则账务处理如下：借：应收股利 400 贷：长期股权投资 390(260015%) 投资收益 10】例：A公司拥有B公司40%的股权，2007年5月A公司以300万出售所持有的B公司股权的50%，出售时B公司的投资账面价值为“投资成本”300万，“损益调整”100万，“其他权益变动”50万。其他权益变动50万的情况：借：银行存款 300 贷：长期股权投资投资成本 150长期股权投资损益调整 50长期股权投资其他权益变动 25投资收益 75借：资本公积其他权益变动 25 贷：投资收益 25第六章 固定资产 第二节 外购固定资产的初始计量例：购入需要安装的固定资产核算，司南公司向同方公司购入一台需要安装的大型设备，取得的增值税专用发票上注明金额100万，税额17万。支付该笔交易的法律服务费5万，设备运费10万，运输途中发生交通事故，设备发生轻微损坏。运抵企业后，发生安装费用5万，损坏部分维修费1万。司南公司设备款未付，其余的以银行存款支付。（1）设备运抵企业验收： 借：在建工程 100 应交税费应交增值税 17 贷：应付账款 117（2）支付安装费、运费等： 借：在建工程 20 贷：银行存款 20（3）支付维修费： 借：管理费用 1 贷：银行存款 1（注：维修费不是必要、合理的支出，不构成固定资产成本，而是计入“管理费用”）例：2004年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的设备。合同约定，设备价款90万，首期款15万在2004年1月1日支付，余款在每年的12月31日分5年支付。2004年1月1日设备如期运抵甲公司并开始安装，甲公司发生运杂费及税款费用16万，05年12月31日交付使用，折现率10%。（P/A，10%，5）=3.79081、 购买价款的现值=15+15*（P/A，10%，5）=7186202、 未确认融资费用的分摊额日期分期付款额应确认融资费本金减少额本金现值余额=期初*10%=-期末=期初-04年1月1日15000004年12月31日150000568629313847548205年12月31日1500004754810245237303006年12月31日1500003730311269726033307年12月31日1500002603312396713636608年12月31日15000013634136366004年1月1日购入（1） 借：在建工程（将来应付款的现值）718620 未确认融资费用（差额） 181380 贷：长期应付款（将来应付款） 900000（2）借：长期应付款 150000 贷：银行存款 150000 （3）借：在建工程 160000 贷：银行存款 160000 日期04年底05年底06年底07年底08年底借：长期应付款 贷：银行存款150000 150000150000 150000150000 150000150000 150000150000 150000借：在建工程 财务费用 贷：未确认融资费用56862 568624758447584373303733026033260331363413634例：司南公司2009年3月1日向科晟公司一次购进大套具有不同生产能力不需安装的设备A、B、C含税价共计5850万，包装费、运输费等50万，全部以银行存款支付。A、B、C均符合固定资产确认条件，分别购买的话，A设备需要3000万，B设备需要1800万，C设备需要1200万。处理步骤：1、将A、B、C看成一个整体，确定固定资产的成本；2、A、B、C的公允价值比例；3、A、B、C各自应承担的成本；4、做出会计分录1、整体固定资产的成本：5850/(1+17%)+50=50502、A、B、C的公允价值比例:A：3000/(3000+1800+1200)=50%;B:1800/(3000+1800+1200)=30%; C: 1200/(3000+1800+1200)=20%3、A、B、C各自应承担的成本：A：5050*50%=2525； B: 5050*30%=1515； C: 5050*20%=1010借：固定资产A设备 2525 B设备 1515 C设备 1010 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5900第六章 固定资产 第三节 自行建造固定资产的初始计量例：2009年1月1日司南公司自行动工建造一座厂房。有关资料如下：1、1月8日购入工程物资一批，税价合计585万，款已付。2、1月20日领用生产用的原材料一批，价值100万。3、1至6月公积领用工程物资480万。4、1月根据行业规定计提安全生产费100万。5、3月购入安全生产设备50万，支付安全培训费5万。6、5月31日盘点发现工程物资减少5万，需由仓管赔偿部分2万，其余部分由企业负担。7、工程建设期间辅助生产车间提供劳务支出35万。8、工程建设期间发生工程人员工资100万。9、工程于2009年5月31日竣工验收，剩余工程物资作为原材料。要求：根据上上述业务做出会计分录。1、1月8日购入工程物资一批，税价合计585万，款已付。 借：工程物资 500 应交税费应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 5852、1月20日领用生产用的原材料一批，价值100万。 借：工程物资 100 贷：原材料 1003、1至6月公积领用工程物资480万。 借：在建工程 480 贷：工程物资 4804、1月根据行业规定计提安全生产费100万。 借：利润分配提取专项储备 80 贷：盈余公积专项储备 805、3月购入安全生产设备50万，支付安全培训费5万。 借：固定资产安全设备 50 应交税费应交增值税（进项税额） 8.5 贷：银行存款 58.5 借：管理费用 5 贷：银行存款 5 借：盈余公积专项储备 63.5 贷：利润分配未分配利润 63.56、5月31日盘点发现工程物资减少5万，需由仓管赔偿部分2万，其余部分由企业负担。 借：其他应收款仓管 2 在建工程 3.85 贷：工程物资 5 应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.857、工程建设期间辅助生产车间提供劳务支出35万。 借：在建工程 35 贷：生产成本 358、工程建设期间发生工程人员工资100万。 借：在建工程 100 贷：应付职工薪酬 100 借：应付职工薪酬 100 贷：银行存款 1009、工程于2009年5月31日竣工验收，剩余工程物资作为原材料。 借：在建工程 2 贷：累计折旧 2 借：原材料 15 贷：工程物资 15 借：固定资产 720.85 贷：在建工程 720.85第六章 固定资产 第四节 出包建造及其他方式取得的固定资产的初始计量例：甲公司经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2007年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为500万元,建造冷却塔的价款为300万元,安装发电设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑相关税费）:(1)2007年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款80万元,其中发电车间50万元,冷却塔30万元。2007年2月10日，预付备料款：借：预付账款 80 贷：银行存款 80 (2)2007年8月2日,建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元,其中发电车间250万元,冷却塔150万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。2007年8月2日,办理建筑工程价款结算：借：在建工程建筑工程（冷却塔） 150 在建工程建筑工程（发电车间） 250 贷：银行存款 320 预付账款 80 (3)2007年10月8日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计350万元（含增值税进项税额）,已用银行存款付讫。2007年10月8日,购入发电设备：借：工程物资发电设备 350 贷：银行存款 350 (4)2008年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元,其中,发电车间250万元,冷却塔150万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。2008年3月10日,办理建筑工程价款结算：借：在建工程建筑工程（冷却塔） 150 在建工程建筑工程（发电车间） 250 贷：应付票据 400 (5)2008年4月1日,甲公司将发电设备运抵现场,交乙公司安装。2008年4月1日,将发电设备交乙公司安装：借：在建工程安装工程（发电设备） 350 贷