2009注税每天税代－建账建制代理记账实务20090320.doc

TopS大家网3 / 3建账建制代理记账实务代理建账建制适用范围与基本要求代理建账建制的适用范围1.有固定经营场所的个体、私营业户；2.名为国有、集体，实为个体、私营业户；3.个人租赁、承包经营。代理建账建制的基本要求复式账建账建制的基本要求建复式账的条件：符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：1.注册资金在20万元以上的。2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。简易账建账建制的基本要求符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：1.注册资金在10万元以上20万元以下的。2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。（记忆方法：除了劳务是1万5外，其他的下限是上限的50%）3.省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。注意：简易账簿均采用订本式。建立简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表代理建账的基本内容与操作规范代理建账建制的基本内容代建个体工商户会计制度1.代建个体工商户复式账会计制度注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。2.代建个体工商户简易账会计制度建立简易账簿的个体工商户，生产经营的特点是规模小、收入少，因而核算内容从会计科目的设置到编制会计报表都大大简化，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏。注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。代建个体工商户财务制度长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期额，查账征收所占比例较低。改变所得税的计算方法实行查账征收，不仅要建立个体工商户的会计制度，还必须有规范的财务核算制度。凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，作为计算个人所得税的依据。1.收入确认是按权责发生制的原则，确认从事生产经营以及与此相关活动所取得的各项收入。2.成本列支范围是个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和应计入成本的间接费用。包括实际消耗的各种原材料、辅助材料、备用配件，外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料；实际发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费；实际支出的折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费（不包括融资租凭）、低值易耗品等，以及支付给生产经营从业人员的工资。注意：支付给生产经营从业人员的工资中不得包含业主的工资，业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。5.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：（1）资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出；（2）被没收的财物支付的罚款；（3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；（4）各种赞助支出；（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；（6）分配给投资者的股利；（7）用于个人和家庭的支出；（8）与生产经营无关的其他支出；（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。代理记账操作规范1.各种账本、凭证、表格要保存10年以上；2.注册税务师代理记账，但不代客户制作原始凭证，可以指导其正确填写或者依法取得有效的原始凭证；3.代编的会计报表要求数字真实，内容完整；计算准确，报送及时；4.注意一下，个体户的会计科目是简化了的，例如三项期间费用统一在“营业费