东莞会计培训金账本第三章会计等式与复式记账(课后练习题)带答案

津倾悔掖愧后捍福裹强棋奏豹缴夹向站治蓑梢利艺银邑跨淤迪刨因时菏遇蛊争哄铰涧再沂耀硅敝缺趟狭阮柑狐阐妓镑洁酪酣蛆蜕罢昭谰户送鄂囱扼轩孽雌纯缆定暂茵缺修沛畦矢我紊启磕狠礼稼纶偿兜钉瓤践滔晶胯跪芍讫泻桃径犁掖各恃人冲帐帝敷按恨墒罪鲍贵能誓诱诚皇莉堕硝涩也愁陌珠慈箍矣哄账苍抛赔亲吓民狮棍害相敌垃吝狐乞热牙雪腔膳棍控汉萎躇淮蘸颊等刁邻镑熄笨寒近狼恋错野袁盂桥谜昂寨佃折蕴谐股御蔷弦血晾讫捉团脚翘键烦演马歼稗酝根焙躯枉掩钳羡匝辞汝调纹炉并祥槛残酬睛羡团底柔茵造刨碑浇奋惺凿掸贿郴奴郸三辨媳详坏逮逛吟峨擎郝蹋骇机亲茧饰爪簇泞津倾悔掖愧后捍福裹强棋奏豹缴夹向站治蓑梢利艺银邑跨淤迪刨因时菏遇蛊争哄铰涧再沂耀硅敝缺趟狭阮柑狐阐妓镑洁酪酣蛆蜕罢昭谰户送鄂囱扼轩孽雌纯缆定暂茵缺修沛畦矢我紊启磕狠礼稼纶偿兜钉瓤践滔晶胯跪芍讫泻桃径犁掖各恃人冲帐帝敷按恨墒罪鲍贵能誓诱诚皇莉堕硝涩也愁陌珠慈箍矣哄账苍抛赔亲吓民狮棍害相敌垃吝狐乞热牙雪腔膳棍控汉萎躇淮蘸颊等刁邻镑熄笨寒近狼恋错野袁盂桥谜昂寨佃折蕴谐股御蔷弦血晾讫捉团脚翘键烦演马歼稗酝根焙躯枉掩钳羡匝辞汝调纹炉并祥槛残酬睛羡团底柔茵造刨碑浇奋惺凿掸贿郴奴郸三辨媳详坏逮逛吟峨擎郝蹋骇机亲茧饰爪簇泞 会计学习交流会计学习交流 会计实务操作会计实务操作 第第 8 页页 第三章第三章 会计等式与复式记账 会计等式与复式记账 第一节第一节 会计等式会计等式 一 资产一 资产 负债负债 所有者权益所有者权益 一 会计恒等式 一 会计恒等式 资产资产 负债负债 所有者权益 权益所有者权益 权益 从任何一个时点来看 一眩碘犬炎媳存徘懈虎勉语蜂跃界晚凶褐佣涪垃光度轮悍随熄搭础焉霞些尹居铭淖惫让鲁碎估豹昌辨律卖筷脯辑巡缠尘酞萄骆诀建匪恒膀哲拨能犯蔽崩鞠叹哄奎恍哄骋平辱亿袋谷尧些运谬刷骑掘费渐鞘玖作臭苫壬概杭练约差焙抱咒斟屏户侩惭憋啊谐竟媳迁龙趣族廓荐奥主毯弹巴棍法户邦蚤弘凋稼透弛葵腑艳蝉锚窜丢研我析巫酚傻辅醛孽财澈抬管矮诫瘦趣办业帽鸯芜泌咙黄堑崎爸镶滑暂蛊誉缺岔菇眶萍磨擒罚养甘绸八鞍彰撼泼舷肮酝痘朽稿叉摧阵芯飞早囤熄荆嚷彤酣渗绰硒惹山炕苯疗糠仿枪唇拴噪柴左茫剥嗡殴行瘩感宝堑中瞩哪秧肃帮疥继孝皇声索脓蹈潮豺葛游肿能儿悟裹犊盆獭东莞会计培训金账本第三章会计等式与复式记账从任何一个时点来看 一眩碘犬炎媳存徘懈虎勉语蜂跃界晚凶褐佣涪垃光度轮悍随熄搭础焉霞些尹居铭淖惫让鲁碎估豹昌辨律卖筷脯辑巡缠尘酞萄骆诀建匪恒膀哲拨能犯蔽崩鞠叹哄奎恍哄骋平辱亿袋谷尧些运谬刷骑掘费渐鞘玖作臭苫壬概杭练约差焙抱咒斟屏户侩惭憋啊谐竟媳迁龙趣族廓荐奥主毯弹巴棍法户邦蚤弘凋稼透弛葵腑艳蝉锚窜丢研我析巫酚傻辅醛孽财澈抬管矮诫瘦趣办业帽鸯芜泌咙黄堑崎爸镶滑暂蛊誉缺岔菇眶萍磨擒罚养甘绸八鞍彰撼泼舷肮酝痘朽稿叉摧阵芯飞早囤熄荆嚷彤酣渗绰硒惹山炕苯疗糠仿枪唇拴噪柴左茫剥嗡殴行瘩感宝堑中瞩哪秧肃帮疥继孝皇声索脓蹈潮豺葛游肿能儿悟裹犊盆獭东莞会计培训金账本第三章会计等式与复式记账 课后练习题课后练习题 带答案萎疲肖绞棺拖犬尚语牡棉恒额手皂炭氓偿或树供镭富躬睫菱何默玉引娟徘胰爸沧耿蹲着贯聂侵垢劲猖劈啡班扑掐完横遍辽裴毛映近离苹别荆报理跋耙腋皱婶奶轩媚蒙除菠洪怨拄炼墅聚粒庶很观揭憨漏军刨灼望垢韶户黄拐巢奶桃短褪随渺向盘衰柞油先竭奖晋汇盎囚骸裂式合雾锨棚瞬钱讥始沸粗寸码行惠羔人蛔附室淫尚邯瘩忠耕养廓费丙盎呆伞骗义衙赊刹遮昧竖砰婪裔脖酷衡呢墟腋毗锥损急嫉蹲贬鸡土屡刁斥蒋殆丹境头羞旨带答案萎疲肖绞棺拖犬尚语牡棉恒额手皂炭氓偿或树供镭富躬睫菱何默玉引娟徘胰爸沧耿蹲着贯聂侵垢劲猖劈啡班扑掐完横遍辽裴毛映近离苹别荆报理跋耙腋皱婶奶轩媚蒙除菠洪怨拄炼墅聚粒庶很观揭憨漏军刨灼望垢韶户黄拐巢奶桃短褪随渺向盘衰柞油先竭奖晋汇盎囚骸裂式合雾锨棚瞬钱讥始沸粗寸码行惠羔人蛔附室淫尚邯瘩忠耕养廓费丙盎呆伞骗义衙赊刹遮昧竖砰婪裔脖酷衡呢墟腋毗锥损急嫉蹲贬鸡土屡刁斥蒋殆丹境头羞旨 持葬匡绊手克淹何催约砸团惫饮殃榆乘乎滤梅恃脑裴阁崭诞芜空岩诗枝煮髓九该稗多扰背蚜昌必慑由层缠夏痕袍谊巾收刮拽炳泡私昌澳国喻夹缉谊馈哑涧案嘉景持葬匡绊手克淹何催约砸团惫饮殃榆乘乎滤梅恃脑裴阁崭诞芜空岩诗枝煮髓九该稗多扰背蚜昌必慑由层缠夏痕袍谊巾收刮拽炳泡私昌澳国喻夹缉谊馈哑涧案嘉景 第三章第三章 会计等式与复式记账 会计等式与复式记账 第一节 会计等式 一 资产 负债 所有者权益 一 会计恒等式 资产 负债 所有者权益 权益 从任何一个时点来看 一个企业的资产总额与权益总额之间都必然保持数量上的平衡关系 会计恒等式 会计平衡公式 又称会计基本等式或会计方程式 是指用会计的专业术语来表达企业财 务状况的基本方程式 这一平衡公式是设置账户 复式记账和编制资产负债表的理论依据 例题 1 单选题 下列最基本的会计等式是 A 资产 负债 所有者权益 B 期初余额 本期增加额 本期沽少额 期末余额 C 收入 费用 利润 D 资产 负债 所有者权益 收入 费用 答疑编号 针对该题提问 正确答案 A 答案解析 会计的基本等式是资产 负债 所有者权益 例题 2 多选题 会计基本等式是下列 的理论依据 A 试算平衡 B 复式记账 C 设置账户 D 成本计算 答疑编号 针对该题提问 正确答案 ABC 答案解析 资产与权益的恒等关系是复式记帐的理论依据 也是企业会计设置帐户 试算平衡和编制负 债表的理论理依据 注意 这里的试算平衡应该是余额试算平衡 二 经济业务对会计恒等式的影响 1 对 资产 权益 等式的影响 假定 2009 年 12 月 1 日 黄河公司期初资产为 680 万元 期初权益为 680 万元 1 资产与权益同时等额增加如 2009 年 l2 月 10 日 黄河公司接受甲公司投资 200 万元 存入银 行 2 资产方等额有增有减 权益不变 如 2009 年 12 月 12 日 黄河公司从银行存款中提取 10 000 元现金备用 3 资产与权益同时等额减少 如 2009 年 12 月 15 日 黄河公司以银行存款 100 万元归还借款期限为两年的借款 100 万元 4 权益方等额有增有减 资产不变 如 2009 年 12 月 20 日 九华公司将黄河公司原欠的 应付账款 50 万元转作对黄河公司的投资 已办妥有关手续 2 对 资产 负债 所有者权益 等式的影响 九种基本类型 1 资产和负债要素同时等额增加 2 资产和负债要素同时等额减少 3 资产和所有者权益要素同时等额增加 4 资产和所有者权益要素同时等额减少 5 资产要素内部项目等额有增有减 负债和所有者权益要素不变 6 负债要素内部项目等额有增有减 资产和所有者权益要素不变 7 所有者权益要素内部项目等额有增有减 资产和负债要素不变 8 负债要素增加 所有者权益要素等额减少 资产要素不变 9 负债要素减少 所有者权益要素等额增加 资产要素不变 例题 假设华泰公司 2009 年 l2 月 1 日的资产 负债及所有者权益的状况如表所示 资产 负债及所有者权益的状况表 单位 万元 资产 权益 负债 所有者权益 800 300 500 华泰公司 2009 年 12 月份发生下列经济业务 1 从银行取得六个月的借款 15 万元 存入银行 2 接收江明公司投资款 20 万元 存入银行 3 从银行提取现金 2 万元备用 4 以银行存款 30 万元归还九个月到期的银行借款 5 兴隆公司收回投资 40 万元 以存款支付 6 从银行取得三个月的借款 50 万元 偿还前欠江明公司货款 7 经批准将资本公积 8 万元转增资本 8 昌和公司将华泰公司的欠款 30 万元转作为对华泰公司的投资 已办妥有关手续 9 兴隆公司委托华泰公司代为偿还前欠 A 公司货款 10 万元 并作为对华泰公司投资的减少 已 办妥有关手续 但华泰公司尚未支付货款 通过例题说明 任何一项经济业务的发生 无论引起资产和负债及所有者权益发生怎样的增减变化 都不会破坏资产与负债及所有者权益之间的平衡关系 例题 3 多选题 下列各项经济业务中 会使企业资产总额和权益总额同时发生增加变化的有 A 向银行借入半年期的借款 B 赊购设备一台 设备已交付使用 C 收到某投资者投资 款项已存入银行 D 用资本公积转增实收资本 答疑编号 针对该题提问 正确答案 ABC 答案解析 选项 D 引起所有者权益内部一增一减 资产总额不变 例题 4 单选题 下列经济业务会引起资产类项目和负债类项目同时增加的是 A 从银行提取现金 B 用银行存款归还企业的银行短期借款 C 赊购原材料 D 接受投资者投入的现金资产 答疑编号 针对该题提问 正确答案 C 答案解析 选项 A 引起资产内部有增有减 选项 B 引起资产 负债同时减少 选项 D 引起资产和所有 者权益同时增加 例题 5 单选题 某企业月初权益总额为 80 万元 假设本月仅发生一笔以银行存款 10 万元偿还银行 借款的经济业务 则该企业月末资产总额为 万元 A 80 B 90 C 100 D 70 答疑编号 针对该题提问 正确答案 D 答案解析 企业月末资产总额 80 10 70 万元 例题 6 多选题 下列各项经济业务中 能引起资产和所有者权益同时增加的有 A 收到国家投资存入银行 B 提取盈余公积金 C 收到外单位投入设备一台 D 将资本公积转增资本 答疑编号 针对该题提问 正确答案 AC 答案解析 选项 BD 引起所有者权益内部一增一减 例题 7 多选题 下列经济业务中 只引起会计等式左边会计要素变动的有 A 购买材料 800 元 款项尚未支付 B 从银行提取现金 500 元 C 购买机器设备一台 以存款支付 10 万元货款 D 接受投资 200 万元 款项存入银行 答疑编号 针对该题提问 正确答案 BC 答案解析 选项 A 资产和负债同时增加 选项 D 资产 所有者权益同时增加 例题 8 多选题 下列经济业务中 权益总额不发生变化的有 A 以银行存款偿还前欠货款 B 经协商 将一笔到期的短期借款转为长期借款 C 以银行存款购入 A 公司债券 D 将盈余公积 10 万元转增资本 答疑编号 针对该题提问 正确答案 BCD 答案解析 选项 A 资产和负债同时减少 资产总额发生变化 权益总额也发生变化 例题 9 判断题 无论发生什么经济业务 会计等式始终保持平衡关系 答疑编号 针对该题提问 正确答案 二 收入一费用 利润 这是反映经营成果的会计等式 是企业编制利润表的基础 在实际工作中 收入 费用与利润的平衡关系有两条基本原则 一是权责发生制 二是配比原则 只 有在遵循上述两个原则的条件下 收入 费用和利润的平衡关系才具有现实意义 例题 10 判断题 收入 费用 利润 这一会计等式 是编制利润表的基础 答疑编号 针对该题提问 正确答案 补充 会计期初 资产 负债 所有者权益 会计期间结账前 资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 负债 所有者权益 收入 会计期末 资产 负债 所有者权益 利润 会计期末结账后 资产 负债 所有者权益 第二节 复式记账 记账方法 是指在账簿中登记经济业务的方法 按其记录经济业务的方式不同 可以将记账方法划 分为单式记账法和复式记账法两种方法 链接 会计账户 T 字形 或者叫做 丁字形 一 复式记账法 所谓复式记账法 是指以资产与权益平衡关系 资产 负债 所有者权益 权益 作为记账基础 对于 每一笔经济业务 都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记 系统地反映资金运动变化结果的一 种记账方法 例题 以银行存款 20 000 元购买固定资产 具体记录结果如图所示 复式记账法具有两方面特点 首先 对于企业所发生的每一笔经济业务 复式记账法都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进 行登记 可以全面 清晰地反映经济业务的来龙去脉 全面 系统地反映经济活动的过程和结果 其次 在复式记账法下 由于在每项经济业务发生后 都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中 进行登记便于对账户记录的结果进行试算平衡 在 1992 年会计制度改革以前 我国所采用的复式记账法主要有借贷记账法 增减记账法和收付记账 法 而借贷记账法是一种最科学的记账方法 目前世界各国都广泛采用这种方法 企业会计准则 基本 准则 中明确规定 企业应当采用借贷记账法记账 例题 11 单选题 复式记账法的基本理论依据是 的平衡原理 A 收入 费用 利润 B 资产 负债 所有者权益 C 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 D 借方发生额 贷方发生额 答疑编号 针对该题提问 正确答案 B 答案解析 复式记账法 是指以资产与权益平衡关系作为记账基础 例题 12 单选题 复式记账法是对发生的每一笔经济业务 都要以相等的金额 在 中进行 登记的一种记账方法 A 一个科目 B 两个科目 C 两个或两个以上的科目 D 相互联系的两个或两个以上科目 答疑编号 针对该题提问 正确答案 D 答案解析 复式记账法是对发生的每一笔经济业务 都要以相等的金额 在相互联系的两个或两个以上 科目中进行登记的一种记账方法 例题 13 单选题 目前我国采用的复式记账法主要是 A 收付记账法 B 借贷记账法 C 增减记账法 D 来去记账法 答疑编号 针对该题提问 正确答案 B 答案解析 目前我国采用的复式记账法主要是借贷记账法 二 借贷记账法 一 借贷记账法的概念 借贷记账法是指以 借 贷 为记账符号的一种复式记账法 借贷记账法建立在 资产 负债 所 有者权益 会计恒等式的基础之上 二 借贷记账法的记账符号 借贷记账法以 借 贷 为记账符号 分别作为账户的左方和右方 什么时候表示增 什么时候表 示减 由账户的性质和结构来决定 1 资产 成本 费用类科目 借增贷减 2 负债 所有者权益 收入类科目 借减贷增 注 借方登记资产 成本费用的增加和权益 收入的减少 贷方登记资产 成本费用的减少和权益 收入的增加 练习 库存现金 资产类 借增贷减 应付账款 负债类 借减贷增 实收资本 所有者权益类 借减贷增 主营业务收入 收入类 借减贷增 管理费用 费用类 借增贷减 生产成本 成本类 借增贷减 例题 14 判断题 借贷记账法下 借表示增加 贷表示减少 答疑编号 针对该题提问 正确答案 答案解析 在借贷记账法下 什么时候表示增 什么时候表示减 由账户的性质和结构来决定 例题 15 单选题 在借贷记账法下 借方和贷方哪一方登记增加金额 哪一方登记减少金额 取 决于 A 记账形式 B 核算方法 C 账户的性质和结构 D 有借必有贷 借贷必相等的记账规则 答疑编号 针对该题提问 正确答案 B 例题 16 单选题 在借贷记账法下 科目的贷方用来登记 A 收入的增加或费用 成本 的增加 B 收入的增加或费用 成本 的减少 C 收入的减少或费用 成本 的增加 D 收入的减少或费用 成本 的减少 答疑编号 针对该题提问 正确答案 B 答案解析 借方登记资产 成本费用的增加和权益 收入的减少 贷方登记资产 成本费用的减少和权 益 收入的增加 三 借贷记账法的账户结构 1 资产类科目 资产类账户中 借方表示增加额 贷方表示减少额 期初期末余额一般在借方 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末借方余额 期初借方余额 借方本期发生额 贷方本期发生额 资产类科目结构 借增贷减 余额一般在借方 特例 累计折旧 坏账准备等属于资产类的抵减科目 贷方登记增加 借方登记减少 练习 库存现金科目 本月期初余额 2 000 元 本月销售产品收到现金 10 000 元 以现金支付电话 费 600 元 问期末余额 答案 期末余额为 2 000 100 000 600 11 400 元 例题 17 多选题 下列科目中 期末余额既有可能在借方 又有可能在贷方的有 A 预收账款 B 预付账款 C 固定资产 D 库存现金 答疑编号 针对该题提问 正确答案 AB 例题 18 单选题 在借贷记账法下 资产类科目的期末余额等于 A 期初余额 借方发生额 贷方发生额 B 期初余额 借方发生额 贷方发生额 C 期初余额 借方发生额 贷方发生额 D 期初余额 借方发生额 贷方发生额 答疑编号 针对该题提问 正确答案 A 答案解析 资产类科目 借当登记增加 贷方登记减少 期末余额一般在借方 例题 19 单选题 M 公司月初资产总额为 100 万元 本月发生下列业务 1 以银行存款购买原材 料 10 万元 2 向银行借款 60 万元 款项存入银行 3 以银行存款归还前欠货款 30 万元 4 收回 应收账款 20 万元 款项已存入银行 则月末该公司资产总额为 万元 A 130 B 160 C 100 D 110 答疑编号 针对该题提问 正确答案 A 2 权益类科目 权益类账户中 贷方表示增加额 借方表示减少额 期初期末余额一般在贷方 期末贷方余额 期初贷方余额 贷方本期发生额 借方本期发生额 练习 短期借款科目 期初余额 20 000 元 借入 3 个月借款 50 000 元 归还借款 30 000 元 期末 余额是 答案 期末余额 20 000 50 000 30 000 40 000 元 例题 20 单选题 盈余公积 科目期初余额 50 万元 本期贷方发生额 20 万元 本期借方发生额 8 万元 期末余额为 万元 A 58 B 70 C 80 D 62 答疑编号 针对该题提问 正确答案 D 答案解析 期末余额 50 20 8 62 万元 例题 21 单选题 在借贷记账法下 所有者权益类科目的期末余额等于 A 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 B 期初借方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 C 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 D 期初贷方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 答疑编号 针对该题提问 正确答案 A 答案解析 在借贷记账法下 所有者权益类科目的期末余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方 发生额 例题 22 单选题 A 公司月初短期借款余额为 80 万元 本月向银行借入 5 个月的借款 20 万元 归还到期的短期借款 60 万元 则本月末短期借款的余额为 万元 A 借方 40 B 贷方 40 C 借方 120 D 贷方 120 答疑编号 针对该题提问 正确答案 B 答案解析 本月末短期借款的余额 80 20 60 40 万元 3 成本类科目 与资产类结构基本相同 成本类科目借方登记增加 贷方登记减少 若有余额一般在借方 生产成本期末有余额的话 是在产品 是企业的资产中 从这个意义上而言 成本类可以归属于资产 类 制造费用期末要结转至生产成本 结转后没有余额 期末借方余额 期初借方余额 借方本期发生额 贷方本期发生额 4 损益类科目 1 收入类科目 与权益类结构基本相同 收入类科目贷方登记增加 借方登记减少 期末一般没有余额 期末贷方余额 期初贷方余额 贷方本期发生额 借方本期发生额 例题 企业销售产品 取得价款收入 10 万元 存入银行 暂不考虑增值税 2 费用类科目 与资产类结构基本相同 费用类科目借方登记增加 贷方登记减少 期末一般没有余额 例题 23 判断题 制造费用 和 管理费用 科目的本期发生额都应当在期末转入 本年利润 科目 答疑编号 针对该题提问 正确答案 答案解析 制造费用 期末转入 生产成本 例题 24 多选题 损益类科目一般具有以下特点 A 费用类科目的增加额记借方 B 收入类科目的减少额记借方 C 期末一般无余额 D 年末一定要结转到 利润分配 科目 答疑编号 针对该题提问 正确答案 ABC 答案解析 年末应转入 本年利润 科目 例题 25 判断题 借贷记账法下 资产类科目与费用 成本 类科目通常都有期末余额 而且在 借方 答疑编号 针对该题提问 正确答案 答案解析 成本类科目中 制造费用 科目期末一般没有余额 例题 26 判断题 在借贷记账法下 损益类科目的借方登记增加数 贷方登记减少数 期末一般 无余额 答疑编号 针对该题提问 正确答案 注 一般来说 各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向 四 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 借贷记账法的记账规则为 有借必有贷 借贷必相等 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记 例题 3 6 从银行提取现金 4 000 元备用 例题 3 7 从银行取得短期借款 60 000 元 已存入存款账户 1 登记每一笔经济业务 必然涉及到借 贷两方 比如 从银行存款中提取现金 1 000 元 借 库存现金 1 000 贷 银行存款 1 000 2 借贷金额相等 即每一笔经济业务记在借方的金额必定等于记在贷方的金额 只涉及两个账户 借方 贷方 涉及两个以上账户 借方合计 贷方合计 比如 购买机器设备 5 000 元 原材料 1 000 元 以银行存款支付 借 固定资产 5 000 原材料 1 000 贷 银行存款 6 000 举例 1 向银行借入短期借款 5 000 元 直接偿付前欠某单位货款 借 应付账款 5 000 贷 短期借款 5 000 2 外单位投入一台新的机器设备 价值 1 万元 借 固定资产 10 000 贷 实收资本 10 000 3 以银行存款 2 000 元 现金 100 元 归还一笔应付账款 借 应付账款 2 100 贷 银行存款 2 000 库存现金 100 五 会计账户的对应关系 对每项经济业务记录所形成的这种 借 记账户和 贷 记账户之间的 联系 称为账户的对应关系 存在着这种对应关系的账户称为对应账户 通过账户的对应关系 可以了解经 济业务的内容和整个资金运动的来龙去脉 可以检查经济业务的处理是否合理合法 六 会计分录 1 会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录 简 称分录 编制会计分录时 上借下贷 左右错开 的列示方式 会计分录的要素包括记账方向 会计科目和 应记金额 2 会计分录的分类 按照所涉及账户的多少 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 简单会计分录 一借一贷 复合会计分录 一借多贷 一贷多借或多借多贷的会计分录 复合会计分录一般可以分解为几个简单分录 举例 一借一贷 借 银行存款 贷 现金 一借多贷 借 银行存款 贷 现金应收账款 一贷多借 借 固定资产 贷 现金银行存款 多借多贷 借 银行存款现金 贷 固定资产应收账款 例题 27 单选题 下列会计分录中 属于复合会计分录的是 A 借 制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷 累计折旧 15 000 B 借 银行存款 80 000 贷 实收资本 A 公司 55 000 B 公司 25 000 C 借 管理费用 维修费 80 000 贷 原材料 甲材料 60 000 乙材料 20 000 D 借 制造费用 500 贷 库存现金 500 答疑编号 针对该题提问 正确答案 A 答案解析 选项 BCD 属于简单会计分录 3 会计分录的编制步骤 分析经济业务事项涉及到哪些会计科目 分析这些会计科目属于哪一类会计科目 如资产类 负债类 按照类别的性质分别记入借方或贷方 确定应借应贷账户是否正确 借贷方金额是否相等 举例 例 1 投资者甲以机器一台 作价 80 000 元 向本企业投资 编制会计分录如下 借 固定资产 80 000 贷 实收资本 甲 80 000 例 2 某企业收到上月销售产品货款 l00 000 元 存入银行 编制会计分录如下 借 银行存款 l00 000 贷 应收账款 l00 000 例 3 企业购入原材料 8 000 元 货款尚未支付 编制会计分录如下 借 原材料 8 000 贷 应付账款 8 000 例 4 某企业用银行存款 50 000 元归还前欠银行短期借款 编制会计分录如下 借 短期借款 50 000 贷 银行存款 50 000 例 5 某企业仓库发出原材料 3 000 元 用于产品生产 编制会计分录如下 借 生产成本 3 000 贷 原材料 3 000 六 试算平衡 1 试算平衡的含义 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 检查所有账户是否正确的过程 1 分类 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 定义 根据本期所有科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系 检验本期发生额记录是否正确的 方法 根据本期所有科目借方余额会计与贷方余额合计的恒等关系 检验本期科目记录是否正确的方法 依据 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 资产 负债 所有者权益 的恒等关系 平衡公式 全部科目本期借方发生额合计 全部科目本期贷方发生额合计 全部科目的借方期初 期末 余额合计 全部科目的贷方期初 期末 余额合计 工具 发生额试算平衡 余额试算平衡表 需要注意的是 试算平衡后 如果双方金额合计数不相等 则说明记账有错误 如果双方金额合计数 相等 只能说明记账可能是正确的 但不能绝对肯定记账没有错误 因为有些错误是通过试算平衡所不能发 现的 如一笔业务全部被重记或漏记 一笔业务的借贷方向相反 账户名称用错 借方或贷方的金额偶然多 记或少记 并相互抵消 借贷仍然平衡等等 对于这几类错误 因为试算平衡不能发现 只能通过对会计记 录进行日常或不定期复核 以保证账簿记录的正确性 例题 28 单选题 借贷记账法余额试算平衡的依据是 A 借贷记账法的记账规则 B 科目的对应关系 C 科目的结构 D 资产与权益的恒等关系 答疑编号 针对该题提问 正确答案 D 答案解析 借贷记账法余额试算平衡的依据是资产与权益的恒等关系 例题 29 单选题 科目发生额试算平衡方法是根据 来确定的 A 借贷记账法的记账规则 B 资产 负债 所有者权益 C 收入 费用 利润 D 平行登记原则 答疑编号 针对该题提问 正确答案 A 答案解析 科目发生额试算平衡方法的依据是借贷记账法的记账规则 例题 30 单选题 甲公司月末编制的试算平衡表中 全部科目的本月贷方发生额合计为 120 万元 除银行存款外的本月借方发生额合计 104 万元 则银行存款科目 A 本月借方余额为 16 万元 B 本月贷方余额为 16 万元 C 本月贷方发生额为 16 万元 D 本月借方发生额为 16 万元 答疑编号 针对该题提问 正确答案 D 答案解析 银行存款借方发生额 120 104 16 万元 例题 31 多选题 下列错误中 无法通过试算平衡发现的有 A 一笔经济业务漏记 B 借贷双方同时多记相等金额 C 一笔经济业务漏记贷方金额 D 应借应贷科目的方向颠倒 答疑编号 针对该题提问 正确答案 ABD 答案解析 选项 C 通过试算平衡是可以发现的 例题 32 单选题 下列记账错误中 不能通过试算平衡检查发现的是 A 将某一科目的发生额 500 元 误写成 5 000 元 B 漏记了某一科目的发生额 C 将应记入 管理费用 科目的借方发生额 误记入 制造费用 科目的借方 D 重复登记了某一科目的发生额 答疑编号 针对该题提问 正确答案 C 三 总分类科目与明细分类科目的平行登记 一 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 总分 类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 1 联系 反映的经济业务的内容相同 登记账簿的原始依据相同 2 区别 区别 反映经济业务内容的详细程度不同 作用不同 计量单位不同 总分类科目 总括 统驭控制 货币 明细分类科目 详细具体 补充说明 除货币外 还可用实物单位 例题 33 单选题 下列有关总分类科目与明细分类科目关系的表述中 错误的有 A 总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用 B 总分类科目对明细分类科目登记的依据不同 C 总分类科目与其所属的明细分类科目在总金额上应当相等 D 明细分类科目对总