保税业务培训材料报关实务培训

保税业务培训材料报关实务培训保税业务培训材料报关实务培训 保税业务常熟海关王丽珍报关实务培训班讲课提纲总体框架 保税货 物 加工贸易加工贸易基础知识加工贸易合同备案加工贸易合同执行 加工贸易合同核销 联网监管 出口加工区 保税物流 保税货物 定义 经海关批准未办理纳税手续进境 在境内储存 加工 装配后复运 出境的货物 特征 保税货物必须经海关批准 海关监管货物 保税货物应复运出 境 分类 1 保税物流货物 1 储存后复运出境保税货物 2 储存后进入国内市 场保税货物 2 加工装配类保税货物 加工贸易货物 保税货物的监管模式 保税 物流监管模式 1 非物理围网型 保税仓库 出口监管仓库 保税物 流中心A型 2 物理围网型 保税物流中心B型 保税物流园区 保税 区 保税港区 加工贸易监管模式 1 非物理围网 纸质手册管理 电子化手册 计算机联网监管 2 物理围网 出口加工区 跨境工业园区 电子账册管理 保税货物的报关程序 加工贸易加工贸易业务基础知 识 加工贸易是指经营企业经海关批准进口全部或者部分原辅材料 零部件 元器件 包装物料 下称进口料件 经加工或者装配后 将 制成品复出口的经营活动 包括来料加工和进料加工等贸易方式 来料加工和进料加工 来料加工是指进口料件由境外企业提供 经营 企业不需付汇进口 制成品由境外企业销售 经营企业只收取加工费 的经营活动 进料加工是指经营企业用外汇购买料件进口 制成品由经营企业外 销出口的经营活动 开展加工贸易的企业除直接从国外进口料件或将成品出口至国外外 也可通过深加工结转 保税区 出口加工区 出口监管仓库等办理 进出口 加工贸易货物监管特征 备案保税 合法经营 复运出境 可以监管 暂缓纳税 指耗用在出口成品上的料件可以免税 经批准内销要征收 缓税利息 监管延伸 地点 从进境地海关监管场所延伸至进行加工 装配的地 方 时间 从料件在进境地被提取至成品复运出境或办结正式进口手 续 核销结关 企业报核 海关审核 专料专用 核定单耗 核算进出 口平衡 处理数量差异 处理余料 残次品 副产品 边角废料 加 工贸易货物监管要求 进出境报关数据必须与备案数据一致 许可证 件管理 进口免证 除 易制毒 化学品 消耗臭氧层物质 原油 成品油 废物等商品外 出口应证验证 税收征管 进口暂缓纳税出口 应税商品 全部使用进口料件加工生产的免征出口关税 出口货物完 税价格 出口税率 出口成品中使用的国产料件和全部料件的价值 比例常规手册监管模式 加工贸易企业分类管理 企业分类标准 加工贸易商品分类管理 禁止类 列入国家明令禁止进出口商品目录 中的商品 列入 加工贸易禁止类的商品目录 中的商品 包括旧版 装 含淫秽内容的废旧书刊 含有害物 放射性物质的工业垃圾 用 于拆解 翻新的废旧汽车 摩托车及其主要部件 为种植 养殖等出 口产品而进口的种子 种苗 化肥 饲料 添加剂 抗生素 废旧机 电产品 高污染 高能耗产业等 商务部 海关总署xx年第37号公布 xx年加工贸易禁止类商品目录 限制类 进口限制类目录 塑料原 料 聚脂切片 化纤原料 棉花 棉纱棉坯布 钢材 食糖 植物 油 天然橡胶 羊毛等 出口限制类目录 商务部 海关总署公告xx 年第120号公布 加工贸易限制类商品目录 xx 2 1执行 允许类 银行保证金台账保证金台帐 东部地区 北京市 天津市 上海市 辽宁省 河北省 山东省 江苏省 浙江省 福建省 广东省 例外 出口加工区 保税区等特殊监管区域深加工结转进出限制类商品以 企业为监管单元xx年8月23日前不适用银行保证金台账简化措施 加工贸易备案 加工贸易审批 1 商务主管部门核发 生产能力证明 有效期一年 2 商务主管部门签发 加工贸易业务批准证 附清单 料件 成品 及耗用 商务主管部门领取许可证件 3 加工贸易涉证商品许可证件相关主管部门加工贸易备案 4 将加工贸易合同内容预录入海关预录入库 到报关公司 5 凭 1 2 合同 或副本 备案申请表 生产流程表 单损耗资料及 外贸 公司委托加工合同 等资料 首办验厂 6 开设银行保证金台账联系单海关开银行保证金台账 7 开设台账 领取台账开设通知单中国银行手册发放 8 凭台账开设通知单领取 手册 或凭证海关和资料保税额度 担保事务 涉及海关事务担保的 企业可以提供保证金或银行保函 不 包括台账保证金实转 主要情形 涉案正在调查在整改期限内租赁厂 房或设备首次办理异地备案二次及以上延期首办验厂 手册发 放 加工单位所在地主管海关核发手册A 加工贸易登记手册 手册类别 BCDF直接进出口G结转分册B 其他凭证 主要针对78种辅 料且5000美元及以下的合同 异地加工贸易合同备案存在条件 A经营单位与加工单位不一致 B经 营单位与加工单位不在一个海关辖区内 在加工单位的所在地海关进行合同备案不予备案 不予备案的情形 D类企业加工贸易商品禁止类无法实行保税监管的有已到期未在规定 期限内向海关报核手册的申请备案单耗超国家规定单耗标准的国家 法律 法规规定不予备案的其他情合同变更 原审批部门审批 简化程序 金额小于1万美元或延期不超过3个月 免审批 小于1万美 元变为大于1万美元的 补设台账 原空转 增补限制类商品的 按企业 类别定 企业类别调整 导致空转实的 补交实转 经批准 可补交未出 部分 企业调整至D 实转后执行完毕 不得延期 非企业原因允许类商 品变为限制类商品 加工贸易合同执行 外发加工 定义 是指加 工贸易企业因受自身生产工序限制 经海关批准并办理有关手续 委 托承揽企业对加工贸易出口产品生产环节中的个别工序进行加工 在 规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为 须向海关申请 经海关批准 不得外发的情况 立案未审结 管理不 规范 承揽企业不得再外发等 加工后的成品 残次品 边角料 余 料等运回经营企业 擅自外发行为 按相应法规处罚料件串换 经海关 审核 条件 因出口急需 同一企业 同品种 同规格 同数量 A 与进口保税料件和进口非保税料件串换 B 与国产料件串换 关税税率为零及不涉证管理 核销时扣除 来料 加工不得串料 擅自串料是违规行为深加工结转 定义 是指加工贸易 企业将保税料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复 出口的经营活动 转出 转入 未经加工的保税进口料件不可结转 苏州关区 跨关 区 程序 转出地海关审批 转入地海关审批 收发货 退货 等记 转入报关 转出报关 使用统一格式的收发货单和登记表内销补税 手册遗失 处理程序 告知海关 递交证明材料 接受处罚 办理核销 相关材料 手册遗失的书面报告登报遗失声明和责任人的说明手册进出耗余数 据加工贸易货物进出口报关单移交缉私部门处理突发事件 受灾货 物的处理 受灾货物 是指从事加工贸易业务中因不可抗力原因或其 他经海关审核认可的正当理由造成灭失 短少 损毁等导致无法复 出口的保税进口料件和制品 加工贸易企业应及时向主管海关书面报告 海关可视情派员核查取 证 企业在规定的核销期内报请核销时 应提供下列证明材料 外经贸 主管部门的签注意见 保险公司出具的保险赔款通知书或检验检疫 部门出具的有关检验检疫证明文件 有关主管部门出具的证明文件 受灾货物的处理 非不可抗力原因 应证应税 因不可抗力原因 补税 品名价格税率税款利息审批 证件虽失去原使用价值 但可再利用进 口料件受灾货物的价格料件税率征征外经委审批 免许可证失去使 用价值且无法再利用免证免税直接核销加工贸易合同核销 核销 期限 核销资料 手册 核销申请 单耗申报单及相关资料 手册进出 耗余平衡表 进出口报关单及汇总表 已补税数据 余料补税或结转申 请 相关部门处罚决定核销方式 单证核销 下厂核销 逾期未报核经 海关催和的合同C类企业进出口国家限制类商品企业管理差 资信差 首次开展加工贸易业务有走私 违规前科或嫌疑的单证核销中发现 有疑异的 外发 串料 进出口倒挂等 难于确定单损耗 余料 边 角料 副产品 残次品海关掌握的重点企业 重点合同等核销处理 和结案 处理原则1补税品名外经审批涉许可证税率汇率缓税利息 剩余料件进口料件 申请之日申请之日征制成品折合进口料件 申请之日申请之日征残次品折合进口料件 申请之日申请之日 征副产品按实物状状 申请之日申请之日征边角料按实物状态免 免申请之日申请之日免联网监管 IT E纸手册 E 账册 E 账册与纸手册对比企业为单元年加工生产能 力最大周转金额进出口商品HS编码免设台账1次备案多次变更 网上 1本手册9999项备案手续简单 1天 内销可按月集中补税电子核销核 算合同为单元进出口商品HS编码名称数量价值单耗999项开设台账多 本手册多次备案多次变更 多次往返 备案手续繁琐 4 5天 先税后销人工核销核算出口加工区 定义 经国务院批准 海关在 区内设立机构 对进出区的货物及区内相关场所实行 小时封闭式监 管的特定区域 主要功能 保税加工 为区内保税加工服务的储运业物 监管方式 设 立电子账册 A加工贸易电子账册B企业设备电子账册 境内关外 是目前我国政策最优惠 通关最快捷 设施最完善的专门从事加工 贸易业务的海关特定监管区域 出口加工区设施 出口加工区设在经国务院批准的经济技术开发区内 七通一平 等基础设施非常完备 实行区域全封闭围网 对进出 区的货物及区内相关场所实行24小时监管 卡口安装了电子地磅 配 备了集装箱箱号识别系统 电子车牌识别系统 IC卡识别系统 电 子闸门放行系统和闭路电视监控系统 出口加工区通关 通过强化整体管理和卡口实际监管 实现了进出口 货物在加工区主管海关 一次申报 一次审单 一次查验 的通关 模式 加工区内企业与海关计算机联网 实现网上审批 申报 出口加工区优惠政策 进口免税 1 生产所需的机器 设备 工模具 维修用零配件 2 区内生产性的基础设施建设项目所需的机器 设备和建设生产厂 房 仓储设施所需的基建物资 3 区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品 入区退税 在中国境内的区外企业货物出口到区内可享受国家有关增值税出口 退税的优惠 从区外入区的国产机器 设备 原材料 零部件 元器 件 包装物料 合理数量的建筑材料等 按出口办理退税 出口加工区优惠政策 进料保税 加工出口产品所进境的原材料 零 部件 元器件 包装物件及消耗性材料全额保税 出口免税 区内企业加工的制成品及其在加工生产过程中产生的边 角料 余料 残次品 废品等销往境外的 免征出口关税 出口加工区内企业之间 加工区与加工区之间产品 原辅料 机器 设备等进出货物免税 外汇管理 区内货物销往境外不需办理出口收汇核销手续 向境外支 付不需办理进口付汇核销手续 出口加工区优惠政策 区内外企业政策对照区内企业区外企业成品 出口退税不征不退根据商品种类而不同外汇管理不需要办理进口付 汇 出口收汇核销需要办理进口付汇 出口收汇核销进口生产设备 一律免税根据指导目录征 减 免辅料 消耗品一律保税根据目录 保税或征税加工贸易审批不实行银行保证金台账制度 合同备案只需 管委会审批 审批手续简化为一个环节 一道手续 实行银行保证金台账制度 合同备案须经外经贸委 税务 海关 银行四个部门 十三道环节 成品内销政策加工区内企业销往境内区外的货物 按制成品征税 区外加工贸易企业内销货物一律按成品中所含进口原材料征税 监管模式取消手册 实行电子账册管理 实行 登记手册 管理 保税物流货物监管特征 1 设立审批 海关 国务院 2 准入保税 没有备案程序 按批准存放范围准入 3 监管延伸 地点延伸至专用监管场所 特殊监管区域 时间 保税 仓库1年 1年出口监管仓库6月 6月保税物流中心A型1年 1年保税物 流中心B型2年 1年保税物流园区 保税区存放没有时间限制 保税 仓库 概念 经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关 手续货物的仓库 存放货物范围 1 加工贸易进口货物 2 转口货物 3 供应国际运输工具的油料 物料和维修用零部件 4 供维修国外产品所进口寄售的零配件 5 外商进境暂存货物 6 未办结海关手续的一般贸易进口货物 7 经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物保税仓库物流报关 进库 直接进境入库 转关入库 免征保税 出库 出口 境外 免税不 退税 进口 库外境内 加工贸易货物 特定减免税货物 一般贸易 货物 通关一般程序 申报 货物查验 海关放行提取货物保税仓库保税仓库监管要点 1 储存货物期限为1年 可再延续1年 2 短少灭失 保税仓库缴税 除不可抗力 3 保税仓库货物 属海关监管货物 4 专库专用 独立设置 不得混放货物 保与非保 5 储存货物不得加工 可以进行改变包装 分级分类 加刷唛头 分拆 拼装等简单加工 出口监管仓库 概念 是指经海关批准设立 对已办结海关出口手续的货物进行存储 保税货物配送 提供流通 性增值服务的海关专用监管仓库 类型 出口配送型 以实际离境为目的 国内结转型 存储用于国内结 转的出口货物 存放货物范围 1 一般贸易出口货物 2 加工贸易出口货物 3 从其他海关特殊监管区域 场所转入的出口货物 4 其他已办结海关出口手续的货物 出口配送型仓库还可以存放为 拼装出口货物而进口的货物 出口监管仓库货物报关 进仓报关 按正 常出口手续 分是否享受入仓即退税政策 出仓报关 出口 境外 退 税 进口 境内 加工贸易货物 特定减免税货物 一般贸易货物 结转报关 与其他特殊监管区域之间的货物流转 更换报关 因质量原 因更换 更换货物应先行入仓 出口监管仓库监管要点 1 储存货物期限为6月 可再延续6月年 2 短少灭失 出口监管仓库缴税 除不可抗力 3 出口监管仓库货物 属海关监管货物 4 专库专用 不得转租 转借 不得下设分库 5 可以进行改变包装 分级分类 加刷唛头 分拆 品质检验等保 税物流中心 保税物流中心A型 经海关批准 由中国境内企业法人经 营 专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所 自用型和公用型 保税物流中心B型 经海关批准 由中国境内一家 企业法人经营 多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监 管场所 存放货物范围 包括了保税仓库 出口监管仓的范围 1 国内出口货物 2 转口货物和国际中转货物 3 外商暂存货物 4 加工贸易进出口货物 5 供应国际运输工具的油料 物料和维修用零部件 6 供维修国外产品所进口寄售的零配件 7 未办结海关手续的一般贸易进口货物保税物流中心货物报关 与 境外之间 1 原则上在物流中心主管海关办理手续 2 不实行许可证管理 出口被动配额除外 3 中心内企业自用办公用品 交通工具 生活消费品 机器设备 管理设备等按进口政策办理 与境内之间 物流中心内货物进入境内 视同进口境内货物进入物流中心视同出口 B型内企业之间办理海关 手续可以转让 转移保税物流中心监管要点 1 储存货物期限为A型1年 1年 B型2年 1年 2 短少灭失 物流中心缴税 除不可抗力 3 物流中心货物 属海关监管货物 4 实行集中申报 申报之日税率 汇率 B型物流中心经营企业不得 在本中心内直接从事保税仓储物流的经营活动保税区 经国务院批准 在我国境内设立的由海关进行监管的特定区域 功能 主要是保税物流 出口加工 转口贸易 商品展示 仓储运输 等 区内免税政策优惠 1 基础设施建设项目所需机器 设备 基建物资 2 企业自用生产管理设备 合理数量办公用品 维修零配件 建设 物资 除交通车辆 生活用品 3 行政管理机构自用管理设备 办公用品 保税区监管要点 进出 境报关 报关制 自用货物 备案制 非自用 进出区报关 进区报出口 不签退税联 出区报进口 按不同流向报关 允许进出区外发加工 转口货物可以进行分级 挑选 印刷运输标记 改换包装等 进出境 货物的贸易管制 除特殊货物外 免证 免配额保税物流园区 定义 经国务院批准 在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立 专门发展现代国际物流的海关特殊监管区域 功能 以保税物流为主 仓储 流通性简单加工 国际中转 商品展 示等 境外运入保税物流园区货物免税范围 1 园区的基础设施建设项目所需的设备 物资 2 园区企业为开展业务所需机器 装卸设备 仓储设施 管理设备 及维修用消耗品 零配件及工具 3 园区行政机构及其经营主体 园区企业自用合理数量的办公用品 不包括交通工具 生活消费品 保税物流园区监管要点 进出区内外 货物报关 原则上在园区海关办理申报手续 区内企业在区外贸易可 以在其他海关 跨关区配送或提取货物可以办理进