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精品文档 1欢迎下载 20182018 高企认定事项高企认定事项 一 一 高企认定政策依据高企认定政策依据 1 高新技术企业认定管理办法 国家重点支持的高新技术领域 国科发文 2016 32 号 2 高新技术企业认定管理工作指引 国科发文 2016 195 号 3 广州市高新技术企业树标提质行动方案 2018 2020 年 2018 年 04 月 10 日 15 届市政府 常务会议通过 二 二 奖励政策奖励政策 1 高企认定奖励政策 1 补贴 当年成功通过高新技术企业认定的企业给予 30 万元奖励 根据企业申请认定时 间的上一年度经税务部门审核的可税前加计扣除研发费用状况给予额外奖励 上一年度企业研 发费用投入在 200 万元 含 到 1000 万元以下的 额外奖励 20 万元 在 1000 万元 含 以上 的 额外奖励 70 万元 即高企通过可获得 30 万元 50 万元 100 万元三个档次奖励 2 税收优惠 企业所得税按 15 征收 2 广州市科技创新小巨人奖励政策 1 补贴 由市区两级财政按照一定的比例 给予每家总额为 20 万元的经费补贴 2 用途 用于企业开展研发 创新能力提升等活动 三 三 申报要求及条件 申报要求及条件 8 8 项指标项指标 1 1 企业 居民企业 申请认定时须注册一年以上企业 居民企业 申请认定时须注册一年以上 以下不能申报高新技术企业 1 非居民企业虽然缴纳企业所得税 不能申报 2 在民政部门注册的民办非企业类的研究机构 医疗机构 教育文化机构 公益类组织 不能申报 3 个体户 合伙制实体 个人有限公司等不缴企业所得税的不能申报 4 工商注册的事业单位 研究所 一类的不能申报高企 三类的可以申报 二类的酌情 考虑 2 2 产品 服务 属于 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域 规定的范围规定的范围 1 内涵 不必过于纠结所谓的传统产品不属于领域支持范围 只要能在领域里面找到 精品文档 2欢迎下载 自己的核心技术所在的领域即可 2 要点 按照 国家重点支持的高新技术领域 细化到三级目录 选择 主营产品所 属技术领域 次营产品所属技术领域 申请书中 研究开发项目 高新技术产品 服 务 情况 填写时技术创新点和技术关键点的描述 3 3 对其主要产品 服务 在技术上发挥核心支持作用的 对其主要产品 服务 在技术上发挥核心支持作用的知识产权 1 内涵 高企所指知识产权须在中国境内授权或审批审定 并在中国法律的有效保护期内 知识 产权权属人为申请企业 不具备知识产权的企业不能认定为高企 专利获得方式排除独占许可方式 专利应与公司主要产品 服务 具有密切关联性 并对其发回核心支持作用 2 要点 高企认定中知识产权实行分类评价方式 一类评价 发明 植物新品种 国家级农作物 品种 国家新药 国家一级中药保护品种 集成电路布图设计专有权 和二类评价 实用新型 外观设计 软著 专利所有权人除企业自身申请外 其他方获得知识产权需首先办理法定所有权变更手续 例 如是专利发明人 企业老板等要把专利转让 授权给企业本身才有效 申请高企或高企资格存续期内 知识产权有多个权属人时 只能由一个权属人在申请时 使用 知识产权到申报日前取得都有效 国家系统会自动通过国家知识产权库进行比对判定有 效性 附件须有上一年度交费的凭证 一类知识产权可多次使用 二类的只能用一次 据说国家系统有甄别功能 由专家对企业申报的核心自主知识产权是否符合 工作指引 要求进行评分 a 技术的先进程度 8 分 b 对主要产品或服务在技术上核心支持作用 8 分 精品文档 3欢迎下载 c 知识产权数量 8 分 d 知识产权获得方式 6 分 4 4 从事研发和创新活动的科研占比 不低于职工总数 从事研发和创新活动的科研占比 不低于职工总数 10 10 1 内涵 直接从事研发和相关技术创新活动 以及专门从事上述活动的管理和提供 直接技术服务的 累计实际工作时间在 183 天以上的人员 包括在职 兼职和临时聘用人员 文科专业学生 行政办公人员一般不算作科技 研发人员 2 要点 填报科技人员及其工作岗位 最好在附件上传所有科技人员的学历证书 在填报 RD 项目时 要求填报具体从事或参与研发项目的人员名单 在人员情况证明里 职工总数 科技人员数均按全年月平均数计算 月平均数 月初数 月末数 2 全年月平均数 全年各月平均数之和 12 个人所得税缴纳人数汇总数截图或社保缴纳人数证明材料 2017 年 1 3 9 12 月 5 5 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例 3 4 53 4 5 1 内容 销售收入2亿元以上 销售收入5000万元 2亿元 含 销售收入低于5000万元 含 研发费用占比不低于3 研发费用占比不低于4 研发费用占比不低于5 2 要点 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和 研发投入的持续性 三年累计研发投入占销售收入的比例要达到最近一年销售收入规模要求的比例 研发费要专项审计 近三年研发支出审计数据要求分年度 分项目和分经费开支科目 包括年度总 数和年度明细 精品文档 4欢迎下载 研发费需与纳税申报表数据一致 纳税申报表有研发费用支出栏目 此数据与专项审计报告相差悬殊 税务部门或专家会提出异议 在研发费用比例及核算方面 企业可以同研发费用加计扣除结合起来 建立研发费用辅助账或专账 完善核算体系 所谓辅助账 是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录帐 格式 内容可以灵活 处理 与明细账的区别在于没有特定规范 在科目设置方面 有两个方式 一是设置 研发支出 一级科 目 二是再 管理费用 下设置 研发费用 一次搞好 可 3 项政策受益 高企认定 研发加计扣除和研发费后补助 6 6 近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于 60 60 主要产品收入总额占当年高新技 主要产品收入总额占当年高新技 术产品收入比不低于术产品收入比不低于 50 50 要点 高新技术产品新增了填报模块 企业证明该产品为高新技术产品 从形成产品的核心技术是什么 技术属于认定管理办法重点支持的技术领域的哪级目录的哪一项技术 原则上讲 不符合技术领域的产品将不认可为高新技术产品 如是新业态产品 须佐证可以认为是重点支 持技术领域的延伸的依据 主要产品 服务 是指高新技术产品 服务 中 有知识产权支持的部分 要求此产值占高新技 术产品 服务 产值超过 50 企业填报时注意勾选有知识产权支持的高品 总收入是指收入总额减去不征税收入 专家通过纳税申报表判定 所以要上传主表和对应不征 税收入附表 总收入与纳税申报表数据一致 相差大税务部门会提出异议 不予认定 多个产品和多项服务不得笼统混合打包为一项高新技术产品或高新技术服务 须每个产品 每 项服务单列 说明其支撑技术与国家认定办法的技术领域一致 形成的一个产品或一项服务收入多少 佐 证票据与此项收入一致 例如工程类 不能将工程款不做分类就列为高新收入 电子商务不能笼统将电商平台交易费与物流服 务费不区分列为高新收入 知识产权 成果转化服务必须将新型服务模式和技术方法的服务费与传统模式 的服务费区分 7 7 企业创新能力评价应达到相应要求企业创新能力评价应达到相应要求 7070 分以上 分以上 四项 四项 知识产权知识产权 30 30 分分 研究开发组织管理水平 研究开发组织管理水平 2020 分 分 科技成果科技成果转化能力转化能力 3030 分 分 企业成长性 企业成长性 2020 分 分 精品文档 5欢迎下载 要点 成果转化要求 科技成果转化形式包括 自行投资实施转化 向他人转让该技术成果 许可他人使用该科技成 果 以该科技成果作为合作条件 与他人共同实施转化 以该科技成果作价投资 折算股份或 者出资比例 以及其他协商确定的方式 同一科技成果分别在国内外转化的 或转化为多个产品 服务 工艺 样品 样机等的 只计 为一项 由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近三年内科技成果转化的年平均数进行综合评价 年均 5 项及以上成果转化才能打 A 档分 而不是只填报 5 项成果转化 8 8 认定前一年内未发生重大安全 重大质量事故或严重环境违法行为认定前一年内未发生重大安全 重大质量事故或严重环境违法行为 四 四 申报流程申报流程 认定申报公告近期将出台 关注省科技厅网站 认定申报公告近期将出台 关注省科技厅网站 企 业 网 上 提 交 申 请 材 料 区 现 场 核 查 网评 5技术 2财务 申 诉 答 辩 抽 查 答 辩 申报数 据报税 务核查 公告 报备 异议及投 诉处理 反馈处理 情况 报 备 结 束 评评审审环环节节 公公示示环环节节 此时 才能正式确定是否通过当年度高企认定 1 申报注意事项 今年是在广东省网上办事大厅科学技术厅窗口进行申报及提交有关资料 而不是在省科技厅阳光政务 平台 申报系统的版面与往年有所调整 a 需要在三方系统注册在三方系统注册 企业需在高新技术企业认定管理工作网 广东省网上办事大厅与省阳光政 务平台注册 i 高新技术企业认定管理工作网 获得系统注册号 ii 广东省网上办事大厅 精品文档 6欢迎下载 单位注册 iii 广东省科技业务管理阳光政务平台 申报单位注册 b 绑定帐号绑定帐号 在省网上办事大厅与省阳光政务平台均能登陆的企业管理员帐号 登陆省阳光政务平 台后 绑定省网办的帐号 省省阳阳光光政政务务平平台台省省网网上上办办事事大大厅厅 申报单位注册单位账号 绑定省网厅账号和阳 光政务平台账号 登录省网办账号填写高企认 定业务申报 用省阳光平台账号 登录 创建申报单位账号 申报单位注册 c 企业在省网办填报申报书 今年系统会设置限制 企业原则上只能申报一次 企业的账号在省网上办事大厅可以看到省评审进度 查看评审结果 提出申诉等 在国家高企管理工 作网可以查备案是否通过 证书编号等情况 2 操作流程 高新技术企业工作网 注册操作流程 登登录录高高企企工工作作 网网 企企业业申申报报立立即即注注册册注注册册用用户户注注册册完完成成 登登录录系系统统 企企业业注注册册信信息息管管理理 企企业业信信息息完完善善表表 保保存存 打打印印 选选择择注注册册机机构构 广广州州市市科科技技 局局 并并提提交交 注注册册登登记记表表成成 功功提提交交 广东省网上办事大厅 注册操作流程 精品文档 7欢迎下载 登登录录省省网网办办法法人人事事项项 登登录录 立立即即注注 册册 单单位位注注册册 广东省科技业务管理阳光政务平台 注册操作流程 登登录录省省阳阳光光政政 务务平平台台 注注册册 申申报报单单 位位 完完善善账账号号信信息息 单单位位管管理理员员信信息息 完完善善基基本本信信息息 单单位位 基基本本信信息息 注注 主主管管 单单位位要要选选到到区区 提提交交 账号绑定流程 登登录录省省阳阳光光政政 务务平平台台 立立即即登登录录 系系统统管管理理 单单位位 账账号号管管理理 绑绑定定 省省网网厅厅账账号号 省省网网厅厅平平台台登登 录录 绑绑定定成成功功 认定申报流程 登登录录省省网网办办法法人人事事项项 按按服服务务部部门门 广广东东省省科科 技技厅厅 高高新新技技术术企企 业业认认定定 在在 线线申申办办 用用户户类类型型 企企业业用用户户 未未完完待待续续 五 五 往年高企认定工作存在的问题往年高企认定工作存在的问题 1 重点支持的技术领域理解有偏差 从事咨询 知识产权公司申报高企大多未通过 关于知识产权与成果转化服务 采用新型服务模式和技术方法 提供知识产权的确权 检索 分析 诉讼 数据采集加工等基础性服务的支撑技术 提供知识产权增值性服务的支撑技术 提供专利数据库的二次开发建设与数据检索等服务的支撑技术 面向产业和企业提供技术转移 转化 创业孵化 科技信息等服务的支撑技术 主营常规的知识产权代理 商标代理的公司不在政策支持范围 2 主要高新技术产品理解有偏差 高新收入可以不需要知识产权支撑 但主要高新收入则一定要 填报高新收入时 系统会提示是否主要高新收入 如是请注意填报有发挥核心 作用的知识产权 3 对企业拥有核心知识产权理解有偏差 2017 年对产品 服务 不能发挥核心支持作用的知识产权 专家可以不认 精品文档 8欢迎下载 例如 与企业从事的技术领违或产品无关联性或关联性弱 或与高新技术产品的主要性能指 标无贡献 对没有实际意义 纯牌凑数的软件著作权和垃圾专利进行重点把关 严防滥学充数 2017 年存在的违规重复使用 II 类 同时多家企业使用 I 类知识产权的情况 对知识产权应用的要求 a 类知识产权只能使用一次 同一知识产权有多家权属人只能一家使用 不能多家使用 b 拥有 I 类知识产权的企业 认定评审通过后 其有效期内 不得转让其他企业 六 六 对高企认定条款的认识对高企认定条款的认识 1 有效期内发现企业单一年度不符合高新技术企业条件要求的 将取消高企资格 有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的 应以书面形式提请认定机构复核 复核后确认不符合认定条件的 由认定机构取消其高新技术企业资格 并通知税务机关追缴其 不符合认定条件年度起已享受的税收优惠 包括以下典型情况 高新收入占比 科技人员占比 研发投入占比等当年度不达标 进入高企队伍后要按照高企要求进行对标 企业年年不得大意 2 专项审计报告中介的要求 专项设计报告需附研究开发活动说明 高新技术产品归集说明 广东省要求 a 在专审报告后附作证材料自证符合条件材料 包括人员总数 个税或社 保 注册会计师或税务师人数占比 资格证书 b 企业核对税务所是否符合条件 c 阳光 政务系统设置黑名单 3 整体搬迁的高企 跨区仍保留高企资格 部分搬迁的高企 要走认定流程 注意 搬迁落户到新地方的企业 其注册的社会统一组织机构代码必要与搬迁前一致 否则无 法办理 提醒 请按时填写高企运行登记表提醒 请按时填写高企运行登记表 两年未按规定时限报送年度发属情况报表的 由认定机构取消其高新技术企业资格 广东 省高企在省阳光政务平台填报年报数据 而不是国家高企认定工作网填报 省负责对接到国家 精品文档 9欢迎下载 2017 年有 30 多家高企未填报高企运行情况登记表 国家已记录在案 企业在 5 月 15 日前完成本次运行情况数据填报工作 督地级以上市科技行政管理部门于 5 月 18 日前在网上汇总提交数据至省科技厅 各地市科技管理部门要制定辖区填报企业清淡 督促企业及时填报 确保不漏报 并在 5 月 18 日前将已完成填报的企业清单和未填报的企业清 单报省科技厅 七 七 高企申报问题归总高企申报问题归总 1 1 知识产权 知识产权 知识产权 申报的知识产权类型 获取时间不符合要求 申报的专利暂未获得授权 仅处于受理中 专利仅有授权通知书 无缴费单据 无法证明专利权处于法律保护状态 非自有专利未办理转让手续 转让的专利无原专利证书复印件或国家知识产权局出具的所有权转让证 明 无法判断原专利获取时间和所有权人 2 2 研发费用 研发费用 精品文档 10欢迎下载 研发费用 研发费用核算不清 辅助账不完整 不规范或暂未建立 需按 工作指 引 相关要求编制研发费用辅助账 归集研发费用 研发费用真实性存疑 研发费大于管理费或占比过高 研发费归集不合理 如研发人员年均费用远低于一般人员水平 直接投 入占研发费总额的比例过高 不同研发项目支出金额 结构完全一样 委托外部研发是支出全额计入研发费 未按80 计入研发费 研发费用中其他费用占比超过20 研发费用明细表和研发项目 RD 表不一致 委托外部研发支出与附件材料产学研合作协议所列不一致 如某研发项 目为产学研项目 但该项目研发结构明细表中无委托外部研发支出 研发项目无证明材料 项目立项报告千篇一律 临时拼凑 3 3 高新技术产品收入 高新技术产品收入 高新技术 产品收入 高新技术产品收入核算不清 归集不规范 如总收入核算不准确 投资 收益或营业外收入未计入总收入 高新技术产品不属于领域目录范围 主要高新技术产品无知识产权关联 或相关知识产权未授权 4 4 科技成果转化 科技成果转化 科技成果 转化 无科技成果转化汇总表 无法判断成果项数 科技成果转化附件材料混乱 排列无序 与成果转化汇总表中所列不一 致 科技成果转化证明材料单一 仅有转化效果证明材料 如销售合同 发 票 样品图片等 无科技成果技术证明材料 5 5 科技人员 科技人员 精品文档 11欢迎下载 科技人员 科技人员材料简单 格式不规范 不符合要求 如无花名册 名册中无 法判断是否为科技人员 人员数据申请书和附件材料不一致 花名册中科技人员占比不达标 6 6 组织管理水平 组织管理水平 组织管理 水平 组织管理水平材料混乱 未针对评价标准逐项提供 证明材料单一 多数为制度或文件 无执行情况 如研发奖励仅有制度 无落实情况 7 7 财务会计报告 财务会计报告 财务会计 报告 财务会计报告不完整 仅提供正文和会计报表 无附注 会计报表中各年度数据不一致 且无差异情况说明 如2016年报表中上 年数据与2015年报表中期末数据不一致 会计报表附注披露的管理费科目明细中无研发费用数据 或披露的研发 费用数据与专项审计报告中研发费用数据不一致 差异较大 专项审计报告中研发项目支出与申报材料中所附研发费辅助明细账不一 致 含子公司的企业会计报表为公司合并报表 含子公司数据 8 8 专项审计报告 专项审计报告 精品文档 12欢迎下载 专项审计 报告 专项审计报告不完整 无编制说明 专项审计报告所附表格不规范 未按规定的样式列式 如未分年度 分 项目列式 所附表格单位为元 按要求应为万元 保留两位小数 专项审计报告中计算研发费占比 高新技术产品收入占比时 销售收入 总收入口径错误 销售收入应为主营业务收入和其他业务收入之和 总收入是收入总额减去不征税收入 专项审计报告中研发项目支出与申报材料中所附研发费辅助明细账不一 致 财务报表数据 税务系统中报税数据 专项审计报告数据 三者不一致 差额有异 附件 附件 高企评分标准 企业创新能力评价 应达 70 分以上 序号序号指指 标标分值分值 1 知识产权 30 2 科技成果转化能力 30 3 研究开发组织管理水平 20 4 企业成长性 20 其中 知识产权 30 序序 号号 知知识识产产权权相相关关评评价价指指标标 分分 值值 评评分分标标准准 1 技术的先进程度 8 A 高 7 8 分 B 较高 5 6 分 C 一般 3 4 分 D 较低 1 2 分 E 无 0 分 2 对主要产品 服务 在技术上 发挥核心支持作用 8 A 强 7 8 分 B 较强 5 6 分 C 一般 3 4 分 D 较弱 1 2 分 精品文档 13欢迎下载 E 无 0 分 3 知识产权数量 8 A 1 项及以上 1 类 7 8 分 B 5 项及以上 2 类 5 6 分 C 3 4 项 2 类 3 4 分 D 1 2 项 2 类 1 2 分 E 0 项 0 分 4 知识产权获得方式 6 A 自主研发 6 B 受让 受赠和并购等 3 5 企业制定标准或检测方法 技 术规范的情况 2 A 是 1 2 分 B 否 0 分 科技成果转化能力 30 序号评价指标分值 A 转化能力强 5 项25 30 分 B 转化能力较强 4 项19 24 分 C 转化能力一般 3 项13 18 分 D 转化能力较弱 2 项7 12 分 研究开发组织管理水平 20 序号指标分值 1 制定了企业研究开发的组织管理制度 建立了研发投入核算体系 编制 了研发费用辅助账 6 2 设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件 与国内外研 究开发机构开展多种形式产学研合作 6 3 建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度 建立开放式的创新创 业平台 4 精品文档 14欢迎下载 4 建立了科技人员的培养进修 职工技能培训 优秀人才引进 以及人才 绩效评价奖励制度 4 成长性指标 20 分分 数数 成长性成长性 得分得分 指标指标 赋值赋值 35 25 15 5 0 0 净资产增 长率赋值 10 分 20 分 销售收入 增长率赋 值 10 分 A 9 10 分 B 7 8 分 C 5 6 分 D 3 4 分 E 1 2 分 F 0 分 净资产增长率 1 2 第二年末净资产 第一年末净资产 第三年末净资产 第二年末净资产 1 净资产 资产总额 负债总额 销售收入增长率 1 2 第二年销售收入 第一年销售收入 第三年销售收入 第二年销售收入 1 精品文档 15欢迎下载 研发费用归集及财务核算要点研发费用归集及财务核算要点 一 研发费用的归集及会计科目设置一 研发费用的归集及会计科目设置 1 研发费用占比 销售收入2亿元以上 销售收入5000万元 2亿元 含 销售收入低于5000万元 含 研发费用占比不低于3 研发费用占比不低于4 研发费用占比不低于5 注 中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60 2 研发费用科目设置 一级科目 研发支出 二级科目 费用化支出 资本化支出 一级科目 管理费用 二级科目 研究与开发费用 三级科目 人员人工 直接投入 设计费 固定资产折 旧与长期待摊摊销 装备调试费 无形资产 摊销 其他费用 根据企业需要设置 3 研发费用会计处理 精品文档 16欢迎下载 研研究究阶阶段段 费费用用化化 1 相关费用发生时 借 研发支出 费用化支出 贷 库存现金 银行存款 应付职工薪酬 原材料等 2 购置资产 借 固定资产 XX资产 购买不用安装的设备 贷 库存现金 银行存款 3 期末结转 借 管理费用 研究与开发费用 贷 研发支出 费用化支出 开开发发阶阶段段 资资本本化化或或费费用用化化 1 相关费用发生时 借 研发支出 资本化支出 费用化支出 固定资产 XX资产 购买不用安装的设备 贷 库存现金 银行存款 应付职工薪酬 原材料等 2 开发项目完工时 借 无形资产 XX资产 资本化部分 管理费用 研究与开发费用 费用化部分 贷 研发支出 资本化支出 费用化支出 注 研发用固定资产可以一次性摊销 2018 年 4 月 25 日 李克强总理主持召开国务院常务会议上推出 对所有行业企业 2018 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器 设备 除房屋 建筑物以外的固定资产 单位价值不超 过 500 万元的 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 不再分年度计算折 旧 政策期间 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间 二 研发费用加计扣除政策解读二 研发费用加计扣除政策解读 1 研发费用加计扣除政策文件 完善研究开发费用税前加计扣除政策 财税 2015 119 号 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告 2015 年第 97 号 关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 国家税务总局公告 2017 年第 40 号 企业所得税优惠政策事项办理办法 国家税务总局公告 2015 第 76 号 企业所得税优惠政策事项办理办法 国家税务总局公告 2018 年第 23 号 2 研发费用加计扣除注意事项 1 不适用税前加计扣除政策 精品文档 17欢迎下载 不适用 税前加 计扣除 政策 不适用税前 加计扣除的 行业 下列活动不 适用税前加 计扣除政策 以 国民经济行业分类与代码 GB 4754 2011 为准 并随之更新 1 烟草制造业 2 住宿和餐饮业 3 批发和零售业 4 房地产业 5 租赁和商务服务业 6 娱乐业 7 财政部和国家税务总局规定的其他行业 1 企业产品 服务 的常规性升级 2 对某项科研成果的直接应用 如直接采用公开的新工艺 材料 装 置 产品 服务或知识等 3 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 4 对现存产品 服务 技术 材料或工艺流程进行的重复或简单改变 5 市场调查研究 效率调查或管理研究 6 作为工业 服务 流程环节或常规的质量控制 测试分析 维修维 护 7 社会科学 艺术或人文学方面的研究 2 可加计扣除的研发费用具体范围 精品文档 18欢迎下载 可加计 扣除的 研发费 用具体 范围 人员人工 费用 直接从事研发活动人员的工资薪金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费和住房公积金 以及外聘研发人员 的劳务费用 直接投入 费用 研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费 不构成固定资 产的样品 样机及一般测试手段购置费 试制产品的检验费 用于研发活动的仪器 设备的运行维护 调整 检验 维修等费用 以及 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器 设备租赁费 折旧费用用于研发活动的仪器 设备的折旧费 无形资产 摊销 用于研发活动的软件 专利权 非专利技术 包括许可证 专有技术 设 计和计算方法等 的摊销费用 设计费 指定费 试验费 现场试验 费 新产品设计费 新工艺规程制定费 新药研制的临床试验费 勘探开发技 术的现场试验费 其他费用 与研发活动直接相关的其他费用 如技术图书资料费 资料翻译费 专家 咨询费 高新科技研发保险费 研发成果的检索 分析 评议 论证 鉴 定 评审 评估 验收费用 知识产权的申请费 注册费 代理费 差旅 费 会议费 职工福利费 补充养老保险费 补充医疗保险费等 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10 需要提醒的是10 的基数是 可加计扣除研发费用总额 也就是说含 其他费用 附 40 号公告政策要点 精品文档 19欢迎下载 政策 要点 细化人员 人工费用 口径 适当拓宽外聘研发人员范围 按照协议 合同 约定直接支付给劳务派遣公司 且由劳务 派遣公司实际支付给外聘研发人员的工资薪金 纳入加计扣除范围 明确对研发人员的股权激励支出可以加计扣除 细化直接 投入费用 口径 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的 研发费用中对应的材 料费用不得加计扣除 产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的 应在销售 当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用 不足冲减的 结转以后年度继续 冲减 以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器 设备 同时用于非研发活动的 企业应对其 仪器设备使用情况做必要记录 并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研 发费用和生产经营费用间分配 未分配的不得加计扣除 细化折旧 费用口径 用于研发活动的仪器 设备 同时用于非研发活动的 企业应对其仪器设备使用情况做必 要记录 并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用 间分配 未分配的不得加计扣除 企业用于研发活动的仪器 设备 符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的 在享受研发 费用税前加计扣除政策时 就税前扣除的折旧部分计算加计扣除 细化无形 资产摊销 口径 用于研发活动的无形资产 同时用于非研发活动的 企业应对其无形资产使用情况做必要 记录 并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间 分配 未分配的不得加计扣除 用于研发活动的无形资产 符合税法规定且选择缩短摊销年限的 在享受研发费用税前加 计扣除政策时 就税前扣除的摊销部分计算加计扣除 细化其他 政策口径 企业取得研发过程中形成的下脚料 残次品 中间试制品等特殊收入 在计算确认收入当 年的加计扣除研发费用时 应从已归集研发费用中扣减该特殊收入 不足扣减的 加计扣 除研发费用按零计算 企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的 其资本化的时点与会计处理保 持一致 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策 委托方委托关联方开展研发活动发生的费用 可按规定税前扣除 加计扣除时按照研发活 动发生的80 作为加计扣除基数 委托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费 用支出明细情况 研发费用支出明细情况明确为受托方实际发生的费用情况 政策要点 细化折旧费用口径 举例 科技型中小企业甲公司 2016 年 12 月购入并投入使用专门用于研发活动的设备 单位 价值 1200 万元 会计处理按 8 年折旧 税法上规定的最低折旧年限为 10 年 不考虑残值 甲 企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式 折旧年限缩短为 6 年 10 60 6 按国家院务总局 2017 年 40 号公告口径申报研发费用加计扣除时 若该设备 6 年内用途未发 生变化 2017 2019 年均符合加计扣除政策规定 则企业在 2017 年 2019 年内每年可直接就其 税前扣除 仪器 设备折旧费 200 万元进行加计扣除 150 万元 200 150