会计准则专题期末复习大纲.doc

5514 会计准则专题期末复习大纲试卷代号：5514本大纲适用范围：开放本科会计学专业2010年1月的期末考试一、 考核形式本次期末考试采用开卷形式。二、 教材采用北京大学出版社出版的、康萍主编的会计准则专题一书。三、 考试题型及各部分比例1、单项选择题（每题3分，共30分）2、多项选择题（每题4分，共20分）3、业务题（两个题，共50分） 四、 本复习大纲的使用说明重点掌握部分考核的是业务题，请大家务必理解并掌握相应部分的教材内容。一般掌握部分和考核知识点部分考选择题，大家也可以参考作业上的选择题。五、各章具体应掌握的内容第一章 基本准则考核知识点：i. 会计的基本假设；ii. 会计核算的一般原则，一般掌握：会计假设有哪些（重点掌握权责发生制）；会计信息的质量要求有哪些？会计计量模式？收入、费用、利润的内容。第二章 存货考核知识点：1 存货的内容；2 存货的入账价值；3 存货取得、发出的计价及账务处理；4 存货的期末计价、存货跌价准备的会计处理。一般掌握：不同存货可变现净值的确定方法； 重点掌握：1 不同存货可变现净值的确定及跌价准备的计提。注意区分：用于生产的原材料、用于出售的材料、用于出售的产品、有合同部分和无合同部分。第三章 长期股权投资考核知识点：1 控制、共同控制、重大影响、无重大影响等情况的划分2 长期股权投资初始投资成本的确定3 长期股权投资的成本法、权益法的适用范围4 成本法、权益法的具体核算5 成本法与权益法的转换重点掌握：1 长期股权投资初始投资成本；2 长期股权投资权益法的核算；(尤其注意新准则关于取得投资时长期股权投资入帐成本的确定，即对初始投资成本的调整) 第四章 固定资产考核知识点：1 固定资产的概念、分类及计价方法；2 固定资产的计价、固定资产取得时的会计处理；3 固定资产处置账务处理一般掌握：1.企业一次购入多项没有标价的固定资产如何处理？2.不同折旧方法对利润的影响。 重点掌握：固定资产入账价值的确定，固定资产折旧计算。第五章 无形资产考核知识点：1 无形资产的定义、特征、内容及分类；2 无形资产的确认及计量；3 无形资产取得的会计处理；4 无形资产的披露。一般掌握：1 无形资产取得的确认条件；无形资产可辨认性的条件。2 无形资产摊销的范围（使用寿命有限的无形资产其应摊销金额的确定、摊销的起止时间等）3.用于生产的无形资产的摊销计入制造费用。第六章 非货币性资产交换考核知识点：1 货币性交易和非货币性交易的区分；2 非货币性交易的基本核算原则；3 不涉及补价情况下的会计处理；涉及补价情况下的会计处理；4 非货币性交易中涉及多项资产且不涉及补价情况下的会计处理；5 非货币性交易中涉及多项资产且涉及补价情况下的会计处理。一般掌握：1.货币性资产与非货币性资产的划分；2.货币性资产交换与非货币性资产交换的判别标准；3.换入多项资产时各项资产入账价值的确定。 第七章 资产减值考核知识点：1.资产减值的认定2.可收回金额的计量3.发生减值时的会计处理4.提取减值准备后折旧以及摊销费用的确定。5.资产组以及资产组组合的确定6.预计未来现金流量现值的计算。重点掌握： 1.可收回金额的确定，减值后折旧的计算。 2.减值不可以转回（仅限于本准则规定的长期股权投资、固定资产、无形资产等，存货、应收账款等的减值可以转回）。第八章 债务重组考核知识点：1 债务重组的定义、方式；2 债务重组日的确定；3 以非现金资产清偿债务方式的会计处理；4 债务转为资本方式的会计处理。重点掌握：1. 以低于债务账面价值的现金清偿债务方式的会计处理；2. 修改债务条件方式下债务重组的会计处理。第九章 或有事项考核知识点：1 或有事项、或有负债、或有资产的定义、特征；2 或有事项的确认和计量；3 或有事项的账务处理；4 因或有事项而确认的负债的账务处理；一般掌握1 或有事项的判断；2 对或有事项进行会计确认的条件，或有事项的会计处理；3. 或有事项如何在报表上进行披露。第十章 借款费用考核知识点：1 借款费用的概念和内容；2 借款费用的确认；3 借款费用资本化的条件；4 借款费用资本化金额的确定；5 借款费用的会计处理；一般掌握：1 借款费用资本化的资产范围、借款范围；2 借款费用资本化的条件；借款费用资本化率、资本化金额的确定；以及相关会计处理；3 借款费用暂停资本化的情况。 第十一章 收入 考核知识点：1 收入的定义、特点、分类；2 收入的确认与计量；3 销售商品收入、提供劳务收入、他人使用本企业资产收入的确认标准及相关账务处理。一般掌握：1 商品销售收入的确认条件；2 特殊商品销售交易、特殊劳务收入的确认； 第十二章 会计政策、会计估计变更和会计差错更正考核知识点：1 会计政策、会计估计变更和会计差错更正的相关定义理解；2 会计政策变更的具体会计处理；3 会计估计变更具体会计处理；4 会计差错更正具体会计处理。一般掌握：1 会计政策变更的采用未来适用法的使用范围；2 会计政策变更的判断；会计估计变更的条件、两者的区分。3 会计差错更正的会计处理方法；重点掌握1.会计估计变更的会计处理方法（具体为固定资产预计使用年限、预计净残值变更的处理）。第十三章 资产负债表日后事项考核知识点：1 资产负债表日后事项的概念；2 调整事项的概念及特征；3 非调整事项的概念及特征；4 调整事项和非调整事项的区别和共同点；5 调整事项的处理总原则、各类调整事项的具体会计处理方法；6 非调整事项的处理总原则。一般掌握：1.调整事项与非调整事项的划分。第十三章 关联方关系及交易的披露考核知识点：1 关联方的定义、特征；2 关联方关系的判断标准、关联方关系的存在形式；3 关联方交易的定义、关联方交易的类型；4 关联方交易的会计处理；5 关联方关系及关联方交易的披露。六、业务题模拟练习 ：（本模拟题不提供答案，请同学认真学习并掌握教材相关知识的基础上进行练习）1.丁公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日丁公司与M公司签订销售合同：规定丁公司于2005年2月16日向M公司销售A 产品1 000台，每台11万元。2004年12月31日丁公司库存A 产品1 600台，单位成本9.8万元。2004年12月31日市场销售价格为每台10.5万元，预计销售税费均为每台0.05万元。（考核知识点：存货跌价准备的核算，区分有合同部分和无合同部分）有合同：1000台可变现净值=（11-0.05）*1000=10950万元成本=9.8*1000=9800万元因为109509800，所以不需要计提存货跌价准备无合同：600台可变现净值=（10.5-0.05）*600=6270万元成本=9.8*600=5880万元因为62705880，所以不需要计提存货跌价准备丁公司于2005年2月16日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台11万元。丁公司于2005年2月28日销售笔记本电脑300台，市场销售价格为每台10.9万元。货款均已收到。（考核知识点：产品销售收入的核算）主营业务收入=1000*11+300*10.9=14270万元增值税=14270*17%=2425.9万元主营业务成本=1300*9.8=12740万元借：银行存款16695.9贷：主营业务收入笔记本电脑14270应交税费应交增值税（销项税） 2425.9借：主营业务成本笔记本电脑12740存货跌价准备（注：有跌价写该科目，无跌价不用写）贷：库存商品笔记本电脑12740要求：（1）编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程（注意区分有合同部分和无合同部分）。（2）编制有关销售业务（销售与结转销售成本）的会计分录。 2.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年初库存原材料A材料未计提跌价准备。2007年年末“原材料A材料”科目余额为300万元，库存A原材料将全部用于生产乙产品共计100件，每件产品成本中直接材料费用3万元，加工费用为每件2.5万元。其中，80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件5.3万元，其余20件乙产品未签订销售合同，预计乙产品的市场价格为每件5.4万元。预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.25万元。假定不考虑其他因素。（考核知识点：存货跌价准备的核算，区分有合同部分和无合同部分）要求： 计算2007年12月31日库存原材料A料可变现净值、应计提的存货跌价准备（分有合同部分和无合同部分）。 编制会计分录。 有合同：80件乙产品相应的A材料可变现净值=（5.3-0.25-2.5）*80=204万元成本=3*80=240万元需要计提的减值准备=240-204=36万元无合同：20件乙产品相应的A材料可变现净值=（5.4-0.25-2.5）*20=53万元成本=3*20=60万元需要计提的减值准备=60-53=7万元借：资产减值损失43（36+7）贷：存货跌价准备-A材料433.甲公司2007年至2009年投资业务有关的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司以银行存款3000万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2007年1月1日，乙公司所有者权益总额为8000万元。 （考核知识点：初始投资成本的确定以及权益法下投资成本的调整与核算）2007年1月1日获得的所有者权益份额8000*30%2400万元3000万元借：长期股权投资乙公司（成本）3000贷：银行存款3000（2）2007年度，乙公司实现净利润2000万元。 （考核知识点：权益法下被投资单位实现净利的核算）损益调整=2000*30%=600万元借：长期股权投资乙公司（损益调整）600贷：投资收益600（3）2008年5月2日，乙公司宣告发放2007年度的现金股利600万元，并于2008年5月20日实际发放。 （考核知识点：权益法下投资单位收到现金股利的核算）5月2日宣告发放现金股利现金股利=600*30%=180万元借：应收股利180贷：长期股权投资乙公司（损益调整）1805月20日收到现金股利借：银行存款180贷：应收股利180（4）2008年度，乙公司发生净亏损1500万元。（考核知识点：权益法下被投资单位实现亏损的核算）损益调整=1500*30%=450万元借：投资收益450贷：长期股权投资乙公司（损益调整）450（5）2008年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为2300万元。 （考核知识点：比较长期股权投资的帐面价值，并与可收回金额比较，判断是否要计提减值准备）长期股权投资的帐面价值=3000+600-180-450=2970万元减值准备= 2970-2300=670万元借：资产减值损失670贷：长期股权投资减值准备670（6）2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的30%的股权全部转让给丙公司。股权转让价款总额为2500万元。 （考核知识点：长期股权投资处置的核算）投资收益2500-2300200万元借：银行存款2500长期股权投资乙公司（损益调整） 30长期股权投资减值准备乙公司 670贷：长期股权投资乙公司（成本）3000投资收益 200要求：编制甲公司2007年至2009年投资业务相关的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）4.2007年2月28日，甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计250000元。乙企业对该项应收账款计提了20000元的坏账准备。由于甲企业现金流量不足，短期内不能按照合同规定支付货款，于2008年3月16日经协商：乙企业同意甲企业支付150000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了150000元货款。（考核知识点：以低于债务的现金清偿债务方式债务重组的核算）要求：分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理甲企业的会计处理债务重组利得250000150000100000元 借：应付账款乙企业 250000 贷：银行存款 150000 营业外收入债务重组利得 100000乙企业的会计处理债务重组损失2500001500002000080000元 借：银行存款 150000 坏账准备 20000 营业外支出债务重组损失 80000 贷：应收账款甲企业 2500005甲企业2006年12月31日应收乙企业账款的账面余额为33200元。乙企业由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2006年12月31日前支付的应付账款。经协商，于2006年末进行债务重组。甲企业同意将债务金额减至28000元（即豁免债务5200元），余款按5%计算利息，利息按年支付，并将债务到期日延至2008年12月31日。甲企业已对该项应收账款计提了3000元的坏账准备。（考核知识点：修改债务条件下债务重组的核算）要求：根据上述资料，作出甲、乙企业有关债务重组的会计分录。甲企业的会计处理重组后债权的账面价值28000（15%2）30800元债务重组33200-30800-3000=600元，作资产减值损失冲回借：应收账款债务重组 30800坏账准备 3000 贷：应收账款乙企业 33200资产减值损失 600如果债务重组损失为正数，可参看书P193例8-6乙企业的会计处理重组后债务的入账价值28000（15%2）30800元债务重组利得33200308002400元借：应付账款甲企业 33200 贷：应付账款债务重组 30800 营业外收入债务重组利得 24006.A公司为一般工业企业，所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。A公司于2004年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为360000元，预计使用年限为6年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，在2007年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年（假定会计和税法对折旧的处理始终保持相同）。要求：判断上述事项属于何种会计变更或差错，同时说明A公司2007年度应如何进行相应的会计处理以及该事项对本年度净利润的影响金额。（考核知识点：会计政策变更、会计估计变更和会计差错的区分，及其相关的核算，分析对当年利润的影响）这是会计估计变更，不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，变更日以后发生的经济业务改按新估计的使用年限和净残值提取折旧；原每年折旧额360000/660000元折旧共计60000*3180000元固定资产账面净值360000-180000180000元改变估计使用年限后，每年折旧180000/（5-3）90000元借：管理费用 90000贷：累计折旧 90000对本年度利润影响为：相比估计不变情况下，将减少税前利润30000元（90000-60000）；减少所得税9900（30000*33%）减少净利润2010030000*（1-33%）减少法定盈余公积2010（20100*10%）减少