中级财务会计(上)业务题.doc

中级财务会计（上）业务题第二章1.新兴公司214年5月1日起实行定额备用金制，经拟定拨出现金1 000元给管理部门。10天后，管理部门交来下列单据要求报销：（1）购买文具用品206元；（2）支付市内交通费87元；（3）购买邮票58元；（4）支付电话费99元；（5）其他各项杂费支出70元。经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1 200元。根据资料作出有关会计分录。2.新兴公司公司本月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：（1）3日，收到宏达公司投资款600 000元存入银行；（2）8日，开出现金支票从银行提取现金1 000元以备零星开支； （3）10日，委托银行将60 000元款项以信汇方式汇往北京某银行开立采购专户；（4）11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款24 000元，增值税4 080元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；（5）14日，职工王丹到财务处报销市内交通费100元，以现金支付；（6）17日，采购员回厂报销汇往北京外购材料款38 000元，增值税6 460元。材料已验收入库，余款通过银行划回；（7）19日，向开户银行申请签发银行汇票一张，金额50 000元，交采购员持往首都钢铁公司采购钢材；（8）20日，收到银行转来自来水公司委托收款付款通知，转账支付水费6 000元，其中管理部门用水2 300元，车间用水3 700元；（9）22日，销售产品2件，收到现金800元，当日送存银行，取回缴款单回单；（10）25日，销售产品一批价款74 000元，增值税额12 580元。产品发运时开转账支票代客户垫付运费1 800元。收到客户提交的银行汇票一张，汇票票面金额90 000元，实际结算金额88 180元，当日持往银行办妥进账手续；（11）26日，采购员交来发票账单，从首都钢铁公司购入钢材32 000元，增值税额5 440元，对方垫付运费1 460元，钢材已验收入库，款项已通过银行汇票支付；（12）27日，收到银行转来多余款收账通知，将购买的首都钢铁公司钢材款的结余款转回入账；（13）28日，收到银行转来托收承付结算凭证的承付通知及所附的发票、运单，系广西某工厂发来生铁一批，款项40 000元，增值税6 800元，经验收后无误同意承付全部货款，材料尚未提回。3.新兴公司214年6月30日银行存款日记账余额为215 488元，同日银行寄来的对账单余额为214 135元，经核对发现下列情况：（1）公司29日开出的两张现金支票尚未兑现，金额分别为200元和528元；（2）月末银行代收货款1 720元，扣除手续费25元后存入公司账户，但公司尚未收到入账通知；（3）银行结算本公司借款利息2 669元，公司尚未收到通知未能入账；（4）银行将宏远公司所开出支付货款的支票1 017元误记入本公司账户；（5）30日公司支付本月电费435元，在银行日记账上误记为345元。要求：根据上列情况进行相应的会计处理，编制银行存款余额调节表。4.新兴公司3月份业务如下：（1）3月12日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金2 400元。（2）3月13日，企业用现金支付企业水电费800元。（3）3月15日，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款5 850元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费1 000元，财务以现金支付。（4）3月18日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项5 850元，其中，材料价款5 000元，增值税850元。张明报销差旅费1 200元，财务以现金补付余款。（5）3月21日，企业收到上海实达公司上月所欠货款37 000元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。（6）3月25日，采购员张明持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款9 000元，购买材料时，实际支付材料价款7 000元，增值税1 190元。（7）3月26日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。 (8)3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺500元。原因正在调查。 (9)3月30日，发现短缺的现金一部分是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔偿，金额为200元，另外300元没办法查清楚，经批准转做管理费用。第三章 金融资产（） 应收及预付项目1.有富公司对其应收账款通过分析，决定按照账龄来确定风险，进行减值测试，确定坏账准备的计提比例，214年初应收账款余额为21 600 000元，其明细账资料如表所示：应收账款账龄分析表214年初客户名称1年以内12年23年3年以上甲公司10 000 0002 000 000乙公司3 800 0001 200 000丙公司3 000 000200 000丁公司1 000 000戊公司400 000合计17 800 0003 200 000200 000400 000坏账率应收账款账龄1年以内12年23年3年以上坏账率5%10%50%100%214年度内发生有关经济业务如下：（1）收回甲公司应收账款8 000 000元，收回乙公司应收账款2 400 000元，收回丙公司应收账款1 200 000元，三家公司一年以上账龄的应收账款部分已全部收回。（2）应收戊公司400 000元账款因戊公司破产而无法收回，经批准已确认坏账。（3）年末向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为10 000 000元，增值税额为1 700 000元。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。（4）年末接丁公司通知，因公司本年度发生严重的意外灾害，其所欠账款估计无法支付。假定有富公司除上述事项外无其他应收款项事宜。公司214年的坏账政策不变，但对丁公司应收账款情况，经董事会决议，决定全额计提坏账准备。要求：（1）计算214年末有富公司应收账款总额。（2）完成下列214年末应收账款估计坏账损失计算表。（3）计算有富公司214年末应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录。应收账款估计坏账损失计算表214年末应收账款账龄应收账款金额坏账率估计损失金额1年以内5%12年10%23年50%3年以上100%合计2.万利股份有限公司（以下简称万利公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；每年6月30日和12月31日除对单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试外，其余的应收款项均按1%计提坏账准备。214年5月31日，“应收账款”科目借方余额为1 000万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为10万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。万利公司214年6月至12月有关业务资料如下：（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元，增值税为340万元，合同规定的收款日期为214年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为400万元，增值税为68万元，合同规定的收款日期为214年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。（3）6月20日，向丁公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税为170万元；收到一张转账支票。该商品销售符合收入确认条件。（4）6月25日，收到应收戊公司账款800万元，款项已存入银行。（5）6月30日，万利公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，万利公司没有发生其他有关应收款项的业务。（6）9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为6个月的流动资金借款2160万元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定万利公司月末不预提流动资金借款利息。（7）9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款380万元，协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向万利公司追偿。（8）12月31日，万利公司对各项应收账款计提坏账准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定214年下半年除上述业务外，万利公司没有发生其他有关应收款项的业务。要求：根据上述资料，编制万利司上述公司业务相关的会计分录（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。3.ABC公司214年3月1日向EF企业销售商品一批，价款120 000元，增值税率17%，产品已经发出，收到对方一张面值140 400元的已承兑带息商业承兑汇票，期限6个月，票面年利率8%，ABC公司于214年4月9日将票据向银行贴现，贴现率9%。（1）6个月后，应收票据到期如期兑现。（2）票据到期后，ABC公司与EF企业均无力支付，ABC公司接银行通知将该贴现票款转逾期贷款处理。 要求：分别根据资料（1）、（2）编制相关收到票据、票据贴现及到期相关的会计分录。4.万德公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的计提比例为5，有关资料如下：（1）企业从214年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为4 000 000元；（2）215年年末应收账款余额为5 000 000元；（3）216年5月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额24 000元；（4）216年末应收账款余额为4 400 000元；（5）217年4月，原已确认的坏账24 000元又收回，并存入银行；（6）217年末应收账款余额为4 600 000元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。5. 万德公司214年销售一批商品给乙企业，售价24万元，增值税率17%，给予对方商业折扣10%，同时给予现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假设折扣不考虑增值税。要求：用总价法编制甲公司销售产品和分别在10天内、20天内、超过20天收款时的相关会计分录。第四章 金融资产（）：其他1.资料：万德公司214年8月1日, 从证券市场上购入某上市公司股票10 000股，准备进行短期投资。该上市公司股票每股市价30元，万德公司共支付价款300 000元，另外支付交易费用6 000元。214年12月31日该股票市价为每股22元。215年2月6日，将该股票以每股36元全部出售。要求：试为万德公司进行相关账务处理。2.有富公司有关金融资产的资料如下：（1）214年1月1日，购入面值为200万元，年利率为4%的A债券。取得时，支付价款208万元（含已宣告尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。（2）214年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息8万元。（3）214年12月31日，A债券的公允价值为212万元。（4）215年1月5日，收到A债券214年度的利息8万元。（5）215年4月20日，有富公司出售A债券，售价为216万元。要求：编制有富公司有关金融资产的会计分录。3.新兴股份有限公司（以下简称新兴公司）有关投资资料如下：（1）214年3月1日，以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价32元，同时支付相关税费8 000元。（2）214年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.8元。（3）214年4月22日，新兴公司又购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价36.8元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.8元），同时支付相关税费12 000元。（4）214年4月25日，收到A公司发放的现金股利80 000元。（5）214年12月31日，A公司股票市价为每股40元。（6）215年2月20日，新兴公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金420万元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 4.资料：214年1月1日，ABC公司购买了一项5年期到期一次还本付息债券，年利率为10%，划分为持有至到期投资,公允价值为120万元,交易费用为5万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金100万元，当期实际利率为3.73%。要求：为ABC公司进行相关账务处理。5.振兴股份有限公司（以下简称振兴公司）为上市公司，振兴公司发生的有关债券投资业务如下：（1）214年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，振兴公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用1.73万元。（2）经计算实际年利率为5%要求：（1）计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益。（2）编制振兴公司各年有关的会计分录。6.有富股份有限公司（以下简称有富公司）为上市公司。有富公司长期债券投资于每年年末计提债券利息。213年12月31日，以21,909.2万元的价格购入A公司于213年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，准备持有至到期。债券面值总额为20,000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。要求：（1）计算该债券年票面利息；（2）计算各年的投资收益及利息调整的摊销额；（3）逐笔编制有富公司各年与该业务相关的会计分录。（“持有至到期投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）7. 214年1月1日，新兴公司从二级市场购入A公司公开发行的债券10,000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。214年12月31日，由于A公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，新兴公司预计，如A公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。215年1月1日收到债券利息30,000元。215年，A公司采取措施使财务困难大为好转。215年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。216年1月1日收到债券利息30000元。216年1月10日，新兴公司将上述债券全部出售，收到款项902000元存入银行。要求：编制新兴公司上述经济业务的会计分录。8.万德公司于214年4月1日以8 000 000元购入新兴公司股票，占新兴公司实际发行在外股数的60%，另支付2 000元相关税费等，万德公司采用成本法核算。214年5月10日新兴公司宣告分派213年度的股利，每股分派0.2元的现金股利，万德公司可以获得400 000元的现金股利。214年新兴公司实现盈利1 000 000元，215年5月4日新兴公司宣告分派现金股利800 000元。要求：试为万德公司进行相关账务处理。9.有富公司214年1月1日，以1 700万元购入万德公司40%普通股权，并对万德公司有重大影响，214年1月1日万德公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，款项已以银行存款支付。为有富公司编制会计分录。 10.新兴公司214年1月1日，以1 500万元购入有富公司40%普通股权，并对有富公司有重大影响，214年1月1日有富公司可辨认净资产的公允价值为4 000万元，款项已以银行存款支付。为新兴公司编制会计分录。 11.大海公司于214年1月1日以存货取得江河公司30%的股权，并对江河公司产生重大影响，存货账面余额为5 000 000元，未计提跌价准备，公允价值为7 000 000元。214年1月1日，江河公司的所有者权益总额为20 000 000元（假定公允价值与账面价值相等）。214年江河公司实现盈利5 000 000元，215年5月10日宣告分派现金股利1 000 000元，大海公司于5月27日收到；215年江河公司发生亏损2 000 000元；216年9月1日，大海公司以7 200 000元的价格转让江河公司所有股份。要求为大海公司进行相关账务处理。 12.高山股份有限公司于214年1月1日取得对联营企业大海公司30%的股权，取得投资时大海公司的固定资产公允价值为2 000万元，账面价值为1 000万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。大海公司214年度利润表中净利润为1 200万元（假定不考虑所得税影响）。要求：计算高山公司214年度对大海公司投资应确认的投资收益。 13.新兴公司持有高山公司40%的股权，214年12月31日投资的账面价值为2 400万元。高山公司215年发生净亏损8 000万元。新兴公司账上有应收高山公司长期应收款600万元（符合长期权益的条件），假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策，会计期间相同。要求：计算新兴公司215年度应确认的投资损益并编制相关会计分录。 14. 214年1月1日，万德公司以700万元取得大海公司10%的股权，款项以银行存款支付，万德公司对该项资产确认为可供出售金融资产。214年12月31日，该项投资的公允价值为800万元。215年1月1日，万德公司又以1 680万元取得大海公司20%的股权，款项以银行存款支付，当日大海公司可辨认净资产公允价值总额为8 000万元，取得该部分股权后，万德公司能够对于高山公司施加重大影响，因此万德公司将对高山公司的股权投资转为权益法核算。要求：编制万德公司股权投资的有关会计分录。第五章 存货1.新兴公司为增值税一般纳税人工业企业，增值税率为17%。其存货均按实际成本核算销售的产品和材料均为应纳增值税货物，其销售价格均不含增值税，其销售成本在销售的同时结转。新兴公司214年10月发生如下经济业务：（1）购进材料一批，取得的增值税专用发票上注明：价款1000 000元，税款170 000。对方代垫运费6 000元（可按7%抵扣增值税）。已开出承兑的商业汇票一张，材料尚未运达公司。（2）采用赊销的方式向ABC企业销售产品400件，单价800元，单位成本为500元。产品已发出，货款尚未收到。（3）对外销售材料一批，销售价格70 000元，材料实际成本为52 000元。材料已发出，开出专用发票，款项已收到并存入银行。（4）委托EF企业加工一批材料，发出原材料的成本为600 000元，加工费200 000元，受托方代收代缴的消费税16 000元，材料已加工完毕并验收入库，加工费和税款已用银行存款支付，该材料继续用于生产应税消费品。（5）购入包装桶2 000个，增值税专用发票上注明：价款800 000元，增值税136 000元。全部款项用一张银行汇票支付，包装桶如数验收入库。（6）收到GH公司投入的原材料一批，双方约定的价值和公允价值均为800 000元，材料已验收入库。要求：为以上经济业务为新兴公司编制全部会计分录。2.大海公司为增值税一般纳税人，大海公司对原材料的核算采用计划成本。214年1月份的有关资料如下：（1）1日，原材料账面计划成本为200 000元，材料成本差异的借方余额为10 000元。（2）3日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明：价款400 000元，税款68 000元。外地运费20 000元，可按7%的比例计算增值税进项税额。全部款项用向银行申请取得的一张面额为500 000元的银行汇票结算，并收到开户行送来汇票余额的进账通知单。（3）14日，上述材料到达企业，验收入库。该批材料的计划成本为440 000元。（4）18日，收回委托甲公司加工的原材料一批（属应税消费品），收回后继续用于生产应税消费品。上月已向ABC公司发运所耗材料的实际成本为300 000元，现收回时应付加工费18 000元（不含增值税），消费税税率为10%，双方适用的增值税税率为17%。加工费和税款暂未支付，材料已验收入库。该批委托加工材料的计划成本为360 000元。（5）31日，本月20日购入一批材料，发票等结算凭证至今尚未收到，但材料已于28日验收入库，该批材料的计划成本为160 000元，暂估入账。（6）31日，本月共领用材料的计划成本为600 000元。其中，生产领用300 000元，车间管理领用120 000元，厂部管理部门领用180 000元。计算并结转本月发出材料应负担的材料成本差异。要求：编制有关业务的会计分录。3.自214年起，有富公司试生产某种产品X，对生产X产品所需A材料的成本采用先进先出法计价。A材料214年年初账面余额为零，214年1、2、3月份各购入A材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1200元、1400元、1500元。第二季度开始生产X产品共领用A材料600公斤，发生人工及制造费用26万元，但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的X产品有60%未能出售。有富公司于214年底预计剩余X产品全部销售价格为58万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为4万元，剩余A材料的可变现净值为50万元。要求计算：（1）214年末库存X产品的账面价值；（2）214年末库存A材料的账面价值；（3）214年末应计提的减值准备；（4）假设214年有富公司销售了上述X产品的50%共收到货款27万元，增值税款4.59万元已存入银行，另用银行存款支付有关销售费用2万元，写出相关会计处理分录。 4.大海公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%，所得税率25%。材料的核算采用实际成本计价，214年6月份发生下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税3 400元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17 000元，材料已验收入库，双方确认的投入资本为117 000元。（3）盘盈原材料一批，同类市场价为150 000元；月末经批准后转入损益。（4）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为300 000元，支付加工费20 000元，增值税3 400元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回，将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。（5）月末结转本月随同产品出售单独计价的包装物的成本8 000元。要求：根据上述业务编制有关的会计分录。 5.高山公司对存货采用单项计提存货跌价准备，214年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1） 库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2） 库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3） 库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4） 库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。6.大海公司214年12月31日以前对发出存货采用加权平均法，215年1月1日以后改为先进先出法，215年1月1日存货的账面价值为28 000元，结存数量为8 000吨，1月3日购入2 000吨存货，单价4元，1月20日购入存货2 000吨，单价4.2元，1月5日发出存货2 000吨，1月25日发出8 000吨。要求：（1）计算该公司215年1月31日存货的账面金额（假设不对期初存货余额作追溯调整）；（2）计算由于改变计价方法对期末存货的影响金额。第七章 固定资产1A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下：（1）214年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为8 000万元，增值税进项税额为1 360万元，支付的运输费为200万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值726万元；支付安装费用1 230万元，支付安装工人的薪酬为144万元；假定不考虑其它相关税费。（2）214年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为298万元，采用年数总和法计算年折旧额。要求：编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；计算214年折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2. 甲公司为增值税的一般纳税企业，采用自营方式自行建造一生产车间，发生的业务如下：（1）214年1月1日，购入工程所需物资一批，增值税专用发表上注明：价款4 500 000元，税款765 000元。另外劳务费30 000元，通过银行汇出全部款项。（2）214年2月1日，领用工程物资3 090 000元。（3）214年12月31日，全年应付工程施工人员工资540 000元。（4）214年12月31日，工程物资盘盈30 000元。（5）215年4月1日，工程领用原材料75 000元。（6）215年5月3日，在建工程盘亏9 000元。（7）215年6月30日，工程完工交付使用。（215年的工程人员工资忽略）要求：根据上述经济业务为甲公司编制会计分录。3. 大鹏公司将一座建筑物对外出售，原价 8 000 000元，预计净残值为500 000元，预计使用年限为50年，已使用15年，公司对该建筑物按年限平均法计提折旧，未计提减值准备；出售时，发生各种清理费用 20 000元，已用银行存款支付；实际出售价格为 7 000 000 元，已通过银行存款收回价款。应交纳营业税的税率为 5%。要求：根据以上资料，做出有关会计分录。4大荣公司基本生产车间214年12月购入一台设备并投入使用。该设备原价80 000元，预计使用期限5年，预计净残值为4 000。219年6月18日因火灾使该设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用600元，取得残值收入800元已存入银行。设备已清理完毕。要求：采用双倍余额递减法计算该项设备预计使用期限各年的折旧额（最后2年改直线法）； 计算该项设备的清理净损益； 编制全部清理业务的会计分录。5旺旺机械厂为增值税的一般纳税企业，固定资产相关经济业务如下：（1） 购入不需要安装的新机床一台，机床价款180 000元，增值税进项税额为30 600元，保险费3 450元，运输费1 500元。全部款项以银行存款支付。机床交付生产车间使用。（2）购入需安装设备一套，以银行存款支付设备价款300 000元、增值税51 000，保险费7 950元、运输费4 500元。在安装过程中耗用材料6 000元，应计工资1 650元。安装完毕交付生产车间使用。 （3）接受某单位投资设备，设备双方评估确认价为235 500元，投资单位账面价值210 000元。（4）接受某港商捐赠设备一套，其现行的市场价值为90 000元，估计九成新。用银行存款支付手续费4 500元。（5）对固定资产进行清查发现盘亏打包机一台，原值7 500元，已提折旧4 500元，已上报审批。盘亏打包机经批复同意转账，作为企业营业外支出。（6）将旧设备一台向某厂作投资用，原值675 000元，已提折旧225 000元，双方协商价值为480 000元。要求：编制以上经济业务的会计分录。6甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： （1）214年2月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款6 960万元，增值税进项税额为1 183.20万元，支付的运输费为120万元（不考虑增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本450万元，同类产品售价为600万元；支付安装费用48万元，支付安装工人的薪酬120万元；假定不考虑其他相关税费。（2）214年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为300万元，采用年限平均法计算年折旧额。 （3）215年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为6 180万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为6 300万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为180万元。 （4）216年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款553.8万元。（5）改造过程中替换其中一项主要部件，其原价为156万元，替换的新部件的价值为225万元。 （6）216年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值不变仍然为180万元。 要求：编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；计算214年该项固定资产应计提的折旧额并编制会计分录；计算215年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录； 编制固定资产改扩建的有关会计分录；计算216年该项固定资产应计提的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额用万元表示） 第八章 无形资产、生物资产与企业年金基金1. 甲公司自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费40 000 000元、人工工资10 000 000元，以及其他费用30 000 000元，总计80 000 000元，其中，符合资本化条件的支出为50 000 000元，期末，该专利技术已经达到预定用途，发生注册登记费4 000元。要求：对甲公司该项无形资产的研究开发作出账务处理。2. 214年1月1日，甲股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账支付67 500 000元，并在该土地上自行建造厂房等工程，发生材料支出75 000 000元，工资费用37 500 000元，其他相关费用75 000 000元等。214年12月10日，该工程已经完工并达到预定可使用状态。假定土地使用权的使用年限为50年，该固定资产的使用年限为25年。假定固定资产和无形资产都没有净残值，且都采用直线法进行摊销和计提折旧。要求：做出甲股份有限公司上述事项214年的会计处理。3. 甲企业外购的一项专利权专门用于该企业产品的生产，214年末，甲企业对外购专利权的账面价值进行了检查，发现市场上存在对甲企业产品的销售产生重大不利影响的因素。该专利权的入账时原值为9 000万元，已累计摊销3 375万元（包括214年摊销额），该无形资产按直线法进行摊销，剩余摊销年限为5年。按214年末该项专利权市场的行情，如果此时甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得5 400万元。但是，如果甲企业继续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可获得的未来现金流量的现值为4 700万元（假定使用年限结束时处置收益为零）。215年4月1日甲企业将该专利权出售，价款5 800万元已收存银行，营业税税率为5，应交营业税290万元。要求计算214年计提无形资产减值准备和215年出售专利权的会计分录。（答案以万元为单位）第九章 流动负债1.某企业215年1月1日从银行借入3个月的借款800 000元，月利率5，利息实行按月计算，按季支付的方法。试编制借入、月末计息和到期还本付息时的会计分录。2.某企业于215年4月30日购入甲公司材料一批，买价为60 000元，增值税额10 200元，付款条件为2/20,n/30（均按不含增值税的价款计算）。材料已收到入库，假定企业分别于5月18日和5月8日支付货款。试分别按总价法和净价法编制有关材料购入时、支付货款时的会计分录。3.某企业本月应付工资总额90 000元，用银行存款实发工资85 000元，代扣个人负担的养老保险3 000元，水电费1 000元，个人所得税1 000元（上述代扣款均尚未支付）。月末分配工资费用90 000元，其中生产工人工资35 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理人员工资20 000元，销售机构人员工资10 000元，在建工程人员工资5 000元。并按工资总额的10%计提医疗保险、8%计提住房公积金、2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费。试编制有关职工薪酬核算的会计分录。4. 某企业原材料按实际成本核算，215年8月发生下列业务，试编制有关会计分录。（1）从外购入材料一批，买价20 000元，增值税进项税额3 400元，材料货款未付，材料已验收入库。（2）购入材料一批，价款10 000 000元，增值税额1 700 000元，对方代垫运费100 000元。价款、增值税及代垫运费共计11 800 000元当即签发一张为期6个月的商业承兑汇票支付，材料未到。（3）购入农产品一批，实际支付价款450 000元，货款已付，农产品已验收入库。增值税可抵扣的税率为10%。（4）从小规模企业购入材料一批，价款530 000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。（5）不动产在建工程领用材料用于一批，材料实际成本为5 000 000元，购入该批材料时发生进项税额为850 000元。（6）购入生产设备2台，价款1 400 000元，增值税款238 000元，设备无需安装已投入使用。款项以银行存款支付。（7）销售产品售价50 000 000元，增值税额8 500 000元，货款尚未收到。（8）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，其中17 000元为增值税额。款项已收到存入银行。（9）用银行存款交纳增值税7 500 000元。（10）结转本月应交增值税科目余额。5.甲公司为一般纳税人，材料和产品均按实际成本核算。215年12月发生以下有关增值税的经济业务, 试编制有关会计分录。（1）本月购入甲材料一批，增值税专用发票注明：价款为200 000元，增值税额34 000元，材料尚未入库；款项以存款支付。（2）本月销售产品的不含税价款为500 000元；销项增值税85 000元，款项未收。（3）不动产在建工程领用原材料的成本为400 000元；（4）不动产在工程领用本企业自产产品的成本为60 000元（计税价格为100 000元）；（5）用银行存款交纳本月增值税96 000元。（6）12月初未抵销的进项税额为10 000元，计算结转本月应交未交增值税；6.某广告公司在“营改增”试点中被认定为一般纳税人，适用的增值税为6%。215年3月15日，与某客户签订了一份广告代理合同，合同含税金额为1 590万元。当即收到客户85%的合同款。不考虑其他因素，编制广告发布时的会计分录。第十章 非流动负债1.甲公司215年1月1日，向银行借入资金600万元，借款合同年利率6，单利计算，借款期限为2年。还本付息方式有三种：第一，每年末付息，到期还本；第二，每年末计息，到期一次还本付息；第三，分两年等额还本付息（即借款第1年年末归还一半本金和第1年的利息，第二年年末归还另一半本金和第2年的利息）。 要求：根据以上三种还本付息方式，分别编制取得借款、计息、付息以及还本的相应会计分录。2.甲公司于215年12月31日发行5年期分期付息、到期一次还本的公司债券10 000 000元，债券利息在每年年末支付，票面年利率为6%，实际利率为5%，发行价格为10 432 700元。（1）计算确定每年的利息费用；（2）编制甲公司该批债券有关的会计分录。3.乙公司发行债券及相关业务如下：（1）215年1月1日，经批准发行3年期面值为 5 000 000元的公司债券。该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3，发行价格为4 861 265万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4。假定该债券于每年年末计提利息。（2）215年1月5日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，215年6月30日，该设备安装完成并交付使用。要求：（1）编制发行债券时的会计分录；（2）编制215年12月31日、216年12月31日有关应付债券的会计分录。4.丙公司经批准于215年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换会司债券200 000 000元，款项已收存银行.债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股l0元，股票面值为每股1元。216年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票（假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数，不足1股的四舍五入，至转换当日215年度利息尚未支付），甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。（查利率为6%，期数为5期的复利现值系数为0.7473，年金现值系数为4.2124；利率为9%，期数为5期的复利现值系数为0.6499，年金现值系数为3.8897。） 要求：编制上述业务相应的会计分录：（1）215年1月1日发行可转换公司债券时（2）215年12月31日计息时（3）216年1月1日债券持有人行使转换权5.丁公司215年1月1日按每份面值1 000元的价格发行了2 000份可转换债券，取得总收入200万元用于生产经营。该债券期限为3年，票面利率为6，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为250股该公司每股面值1元的普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9。216年4月1日有1 000份债券转股。（查利率为6%，期数为3期的复利现值系数为0.8396，年金现值系数为2.6730；利率为9%，期数为3期的复利现值系数为0.7722，年金现值系数为2.5313。） 要求：编制上述业务相应的会计分录：（1）215年1月1日发行时（2）215年12月31日计息时（3）216年4月1日转股时（4）216年12月31日对未转股的债券计息。第十一章 收入1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。215年10月份发生如下业务：（1）10月2日，向乙企业赊销A产品20件，单价为2 000元，单位销售成本1 000元，约定的付款条件为：1/10，n/20。（2）10月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让10%。余款乙企业当日偿还。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）甲公司经营以旧换新业务，10月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2 340元（含税价格），单位销售成本为1 000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元；甲公司实际收入现金已存入银行。（4）10月15日，向丁企业销售材料一批，价格为20 000元，该材料发出成本为16 000元，当日收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。（5）10月18日，乙企业要求退回本月购买的10件A产品。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。（6）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金250 000元，款项已收存银行。要求：根据上述资料，编制甲公司有关的会计分录。2.甲公司215年12月发生下列经济业务：（1）12月2日出售一项无形资产，该无形资产取得时成本22万元，累计已摊销7万元，已提减值准备3万元，售价18万元，价款通过银行结算，不考虑相关税费。（2）12月8日销售一台数控机床给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由甲公司负责安装（为重要环节），商品售价60万元，成本45万元，增值税税率17%，专用发票已开出，设备已运到，合同规定：设备运到时收款60%（价税合计），余款安装调试结束时一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开。甲公司已支付2万元安装成本（占总安装费的40%，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费），款项均通过银行结算。（3）12月14日为C公司设计制造一套生产设备，合同价款92万元，签订合同时已收60万元，三个月交货，当月制造工作尚未开始。（4）12月20日与D公司签订一份设备安装合同（主营业务），合同总价款60万元，当期已收到50万元存入银行，已发生安装人工费20万元，其他费用8万元（用银行存款支付），预计还要发生12万元的安装成本，不考虑其他税费。要求：编制甲公司上述业务的会计分录3.甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销A商品，本日甲公司发出A商品500件，每件成本为60元，合同约定乙公司按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。本月乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代