中级财务会计2.doc

中级财务会计试题 w6 w- x6 E一、单项选择题：+ 9 R. f( 8 W+ OA; |j1对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(D长期借款)。 % V _3 ! v! w, V2企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是(B增值税 )。* z$ G9 ?# y; 2 b3D公司于2003年1月4日购入F公司30的普通股，初始投资成本为400万元。1月4日F公司的所有者权益总额为1600万元D公司对该项投资采用权益法核算，其股权投资差额为(B贷差80万元 )。3 X, * u1 A8 T9 R* p9 s4计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的方法是(C双倍余额递减法 )。8 N0 t( A3 D$ / q; z5原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，企业可按材料合同价款估计入账。应做的会计分录为(B借：原材料 贷：应付账款)。 6 S* y v( 0 S( q/ O, A6某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2001年，该企业共实现利润500万元；2002年实现利润200万元；所得税税率30。则2002年末，该企业可供分配的净利润为(D40万元 )。 $ i* j3 s- D8 u) Y7 t4 Y2 P7债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时，对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额，会计处理方法为(B增加营业外收入 )。3 v6 H( U0 e5 e) c$ y8下列固定资产中，本月应计提折旧的是(C当月1日出售的设备)。. S7 9 Y, x8 J: n9下列属于法定公益金用途的是(D用于职工集体福利设施支出 )。 ( T4 5 _# p9 X10在物价持续上涨的时，下列计价方法可使企业所得税费用最小的是(C后进先出法 )。. L. / f) C v) A/ K) Y# p/ y11企业在经营活动中产生的现金收入不及时送存银行，直接用于支付本单位的现金支出。这种行为称为(D坐支)。 , Y8 T5 s k% 3 o% O* p s12企业可支取工资和奖金的存款账户是(A基本存款户)。% d2 G, K, k( E s( n4 E3 h13下列各项货物中，会计上不应作为存货核算的是(C工程物资)。. 0 K4 - c |14下列业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是(C取得债券利息所产生的现金流量)。* V/ x2 - NS# c15将一台不需用的机床出售，售价8600元以收妥并存入银行。该机床原值10000元，已提折旧2600元；另以现金支付清理费用700元。则处置机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为(D7900元 )。 9 W! r6 I, m2 Q; Q7 l: |, P6 T16企业自行研制某项专利，其研制过程中发生的有关费用，会计上应计入(C发生当期的管理费用 )。- N. G, j# # F( T17企业折价发行债券筹资时，债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于（D应付债券票面利息与折价摊销额之和 ）。* Z0 _ x. n U3 I0 U18企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，应(D冲减短期投资成本 )。8 S8 - ?! Z- 4 u4 X19企业“长期债权投资”账户期末余额为100万元，其中有一年内到期的长期债券投资20万元。则本期末资产负债表中“长期债权投资”项目应填列的金额为(C80万元)。0 D- H3 V# m: W2 m20某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账估计率为3。2000年末应收账款余额100万元；2001年发生坏账损失6000元，其中甲企业1000元、乙企业5000元，年末应收账款余额120万元；2002年收回已注销的乙企业应收账款5000元，年末应收账款余额130万元。则2001年末和2002年末应该分别(C计提6600元和冲销4700元)。! F% E A6 c! d$ x1 k5 m: v, l1商业汇票的付款期限最长不能超过（C6个月）。 z# C# / h* S% n) X2企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（B. 财务费用的减少）。6 4 c2 u, 5 v4 3摊销开办费时，应记入的借方账户是（A管理费用 ）。$ |$ H G+ C( a) M4下列不属于管理费用的支出项目是（D. 支付给金融机构的手续费 ）。 X5 |! b/ _5 l5企业作为短期投资购入股票，实际支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当(C. 作为应收股利 )。8 f8 g. N$ M( m$ o+ h7 6按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（B. 支付商品价款5000元）。( J Z/ y: I0 l! G4 q& Y0 I7“坏账准备”的期末余额如果在借方，反映的是（D. 已确认的坏账损失超过坏账准备的余额）。9 x 8 C, q& F- M8年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（D. 应付票据）。( m V% W+ L; x1 b4 Os o9某项固定资产的原值为120000元，预计使用年限为5年，预计净残值为12000元，则按年数总和法计算的第4年的折旧额为（C14400元）。 o$ z1 G7 ?$ Vu m7 ?h10企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的（C20）。+ H J N s三、多项选择题1下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有（A银行本票 C支票 D委托银行收款）。$ b0 C7 8 AC3 U+ N9 2工资总额的内容包括（A计件工资B. 经常性奖金C工资性补贴 ）。7 w/ C! c8 k g( h8 o* N, t, b+ C1 T+ p3下列可以用于弥补亏损的有（A资本公积 B. 法定盈余公积C法定公益金 D. 税后利润 ）。% D- Z9 . F6 - v* V; C4与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有（A“应收账款”账户B“银行存款”账户C“财务费用”账户 ）。$ C * u8 K; e4 W% P5现金等价物应同时具备的条件是（A能够转换为已知金额的现金 . 期限短 D. 流动性强E价值变动风险小）. 8 C+ J* k0 1 ! t1 2 H3 z二、多项选择题：5 k- 3 Q) |: . O) _* p1下列固定资产应全额计提减值准备的有(A长期闲置不用且无转让价值的固定资产B已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产D使用后会产生大量不合格品的固定资产 E由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产 )。 t4 ! a4 J: K, D/ 3 f; O2资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括(A“应收账款”账户所属明细账户的期末借方余额 B“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额)。3股票发行费用的处理方法包括(A直接计入当期管理费用B作为长期待摊费用处理C从发行股票的溢价款中扣除)。4对时间性差异影响所得税的金额，会计核算方法有(C债务法E递延法 )。 ! L5 # j7 Y$ 0 M9 u+ z: 8 w5下列各项费用应作为营业费用列支的有(B广告费 C产品展览费 )。$ J9 D* j8 M) W0 C1（）谨慎性原则要求，企业应合理估计可能发生的收益、费用和损失，但不得高估资产或负债。. l g; I+ G* F$ w$ i, E2（）由于票据贴现时，要向银行支付票据贴现息，因此票据贴现净额一定小于票据面值。6 y1 + - T* C5 o3（654;）如果期末存货计价过高，则会引起本期收益高估和期末库存高估；反之，则会引起本期收益低估和期末库存低估。+ o; |3 R* B+ i4（654;）目前在我国无形资产中，只有商誉属于不可辨认的无形资产。4 p % m9 y1 p* i5（）工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。. P0 r4 o( X# W% k% j$ 对A企业12月份发生的下列业务编制会计分录（每小题3分，共30分。凡涉及到“应付债券”、“应交税金”、“盈余公积”账户的，均应列出明细账户，“应交税金”账户还应列出有关专栏）：% b8 S2 o/ t$ w3 4 l1职工李明出差预借差旅费800元，出差单报销850元，核销原借款后，余额用现金补付。 p, , C* % c2 O) z I* |编制会计分录（每小题3分，共30分）7 K: F6 N$ - C$ g1借：其他应收款李明 800: E4 N r# y( J- % T 贷：现金 800% % q7 j) F* * z借：管理费用 850# h; K( F9 U$ e3 M l* D贷：其他应收款李明 8004 V- l- y$ t, p 现金 50 d C4 0 T; W2从银行提取现金1000元，以备零用。8 v0 m6 d% 2 Y) e B2借：现金 10008 n1 u/ d9 l) b贷：银行存款 1000: y1 z, l$ k# V b$ va n g3销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，并以银行存款替对方代垫运费600元，货款尚未收到。 T6 p, K/ p6 c: r* G- g2 Y3借：应收账款 24000% g: U2 v, d; k7 h B* x贷：主营业务收入 20000: q: f6 E. O 应交税金应交增值税（销项税）3400: N1 D5 L # 7 R 银行存款 600 V. Q P# O5 3 e) x9 s6 X# W4购入A材料,发票价格10000元,增值税1700元,款项尚未支付。 A ; L a% O( U5 s3 d d; H4.借：原材料 10000. S$ g: t( z# D- H 应交税金应交增值税（进项税）1700* 5 p1 N c/ # s贷：应付账款 11700( U) U( Q O% G6 j5销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期的商业汇票一张。. S X+ h4 K. H7 Z5.借：应收票据 35100) k8 R- Z+ t3 A( z) Q- y: p 贷：主营业务收入 300006 a! S?/ E. K1 r J 应交税金应交增值税（销项税） 5100# c0 x, |3 N$ O8 M6从证券市场购入股票10000股进行短期投资,每股价格23元,另支付手续费1200元。. m+ h3 X/ G6 l5 / I5 R! _3 5 V v6借:短期投资股票投资 231200# F* Y B: eG: 7 B 贷:银行存款 231200. n( N; Y8 C N?( K) t; d6 Q7月末盘亏材料100公斤,成本300元,经批准计入管理费用。, ?$ . I5 x4 c7借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300* Y% G N/ p2 J3 C2 F OD D. P) 贷:原材料 300* _- w6 m% u, g- W$ u: E借:管理费用 300- T E( kF x) S1 4 L 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300) T* K: J* e ! J m) w8.本期应摊销保险费1500元。- w- , x% G, b; _* E+ X8.借：管理费用 1500; ! e8 7 j# i 贷:待摊费用 15006 m W/ h5 w _ X1 H: F) X% r9购买债券2000份进行长期投资,每份面值100元,利率为5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元。4 p0 b W( v/ R9.借:长期债权投资债券投资（面值） 200000A4 y! m7 ; S 财务费用 10007 V) b. C: e7 W 7 4 e8 贷:银行存款 201000 k! 7 bb* R# _4 O, |10.向银行借入长期借款200000元，款项存入银行。: B4 V8 m% v; T f$ t10.借:银行存款 200000+ 8 L; S1 T2 t/ T# Q2 C 贷:长期借款 200000 1 s. e7 C1 g# P0 c核算题（本题10分）：. M* u3 i$ k# ?5 W1 ) M公司于2005年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2005年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 / d, 5 oV 要求：计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。; E6 O FE$ f解：贴现期=90天已持有的40天=50天1 v% i) m- M8 A- s0 ?- I# v1 I 到期值=本息和=1000001000006%36090. y8 K/ % g I$ G) o=101500元3 k9 v9 Z, h n! p1 j7 u 贴现利息=1015009%36050=1268.75元3 b7 K# u( Y- . _1 s/ E* x 贴现净额=1015001268.75=100231.25元# t v0 s* * 6 Y5 _: Z- O n2某工业企业2002年111月损益类账户累计余额如下：1 F0 a( H5 U5 X1 D- ) Y 主营业务收入 470万元（贷）$ I1 D; ! u$ T, V X$ c8 W l+ |主营务成本 280万元（借）6 ?6 A7 I1 ?; T营业费用 34万元（借）9 o; g t. m! L主营业务税金及附加 21万元（借）+ u4 3 |+ w$ C% H% h管理费用 22.30万元（借）0 2 _ B z2 m) y$ Q: T财务费用 11.8万元（借） U3 G5 L 4 其他业务收入 7万元（贷）. D6 - l a1 L. x0 x3 K9 其他业务支出 14.7万元（借）8 Y, w a1 c, W3 R5 R0 投资收益 0.95万元（贷）8 Q/ A/ Z- Kj5 _% ; K3 G营业外收入 0.35万元（贷）, H8 0 |# s A4 _ K营业外支出 0.1万元（借）/ 6 v1 # a3 W所得税 19万元（借）$ k R1 u- f$ Y12月份发生下列部分业务： t k5 ! x c# P/ N9 r（1）销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元；, k U) H1 Y! M* g（2）摊销自用商标价值4500元；p% o) G% H8 L% r) _( x7 6 g0 U1 U3 （3）支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元； T- A/ h( ( L E# Z; + U0 e（4）销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元；( * W; c) L（5）上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2的现金折扣收入。（6）按医务人员的工资计提福利费2500元；（7）计提固定资产减值准备2000元；（8）本年度应交所得税33万元；（9）存出投资款50万元。 不考虑其他相关税费。* x$ O$ X* X4 b | a- H要求：对12月份发生的上述业务编制会计分录（注意：“应交税金”账户应列示明细账户）；计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。9 T) q- E5 v9 o; $ P8 2答：有关会计分录如下：9 ui7 E3 T9 l7 S9 P8 d! c（1）借：银行存款 46800$ X5 0 0 M A; V gh贷：其他业务收入 400007 A6 a5 k6 0 |! a 应交税金应交增值税（销项税额） 6800; A5 a C; b5 L同时，借：其他业务支出 190001 _# W$ B; S7 F3 c% n, t9 t 贷：原材料 19000, |N( 0 A# I; V7 d1 p（2）借：管理费用 4500, L9 A+ T6 J$ S; s- M 贷：无形资产 45005 P6 D# U6 N5 z! J7 A（3）借：预提费用 900003 A8 O8 / q y0 g j! z$ E 财务费用 60000* S* F, TX7 X P1 T 贷：银行存款 1500001 u% |; |2 a3 e8 k（4）借：预收账款 351000+ r8 f6 r5 p. a: P K: S 贷：主营务收入 3000005 W/ N+ A 0 c) L应交税金应交增值税（销项税额） 51000! ! Y) u( T6 Y W7 l4 1 / H* R同时，借：主营业务成本 2000006 g% r2 * i6 C6 e 贷：库存商品 200000% e: u6 % a5 n- V8 a（5）借：应付账款 2340008 y9 O1 1 q$ O, y6 |( 贷：银行存款 230000$ _ X+ t4 N. E 财务费用 4000$ c0 X0 k9 3 o（6）借：管理费用 25009 j* L1 oD: U$ D# s K贷：应付福利费 25000 G _7 J( B- Y4 O（7）借：营业外支出 2000- s$ W6 a) 8 y4 o 贷：固定资产减值准备 20003 Z9 a6 # z* w8 A（8）借：所得税 140000! Ap7 bP% B 贷：应交税金应交所得税 1400000 H2 D4 G+ v: g) N（9）借：其他货币资金 500000- P+ b8 * ) n 8 贷：银行存款 500000Qa# a) a, 4 r( d7 o8 K4 M有关指标的计算如下： Q0 2 e. 8 W. J( T% p5 O主营业务收入47030500万元W0 6 3 K6 V& B r# X# R主营业务成本28020300万元b) s6 J; D8 b. z5 B管理费用22.30.450.2523万元5 ! % E8 T p+ y% D财务费用11.860.417.4万元$ E* z. 9 y; r- 其他业务利润714.741.95.6万元( a$ : D. H5 c ( f5 c! C营业外支出0.10.20.3万元- u* ! rL4 c f! |2 r主营业利润50030021179万元: 4 v7 P; % ) r5 n/ m营业利润1795.6342317.499万元8 o6 g. b5 H d利润总额990.950.350.3100万元6 s$ m7 K; A3 g$ T7 V净利润1003367万元4 d+ ?4 M0 t4 w4 a9 e, C3某企业2002年度的有关资料如下：) N2 Y7 q+ A$ p9 X1 K0 n年初“利润分配未分配利润”账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元；本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元（按照税法要求应计提20万元）。该企业适用的所得税税率为30；并决定按10、6的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50向投资者分配现金利润、下年2月支付。 M5 U9 b: H* 8 l/ Y- b0 p3 要求：计算下列指标：该企业2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。+ I # N H- J7 根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。（注意：“利润分配”账户应列示明细账户） w5 I) X; X) U: J9 j4 a. 3答：应纳税所得额60020105585万元( s; S/ M, kb0 c# 1 g$ / P应交所得税额585万元30175.5万元. B8 E9 b, O. G+ C! B: q应付税款法下的所得税费用175.5万元# W: h% o; F7 v5 P: T3 S2 S净利润600175.5424.5万元N o h) i. ?提取的法定盈余公积金424.5万元10424500元 y, Q$ ?0 M% J1 o4 M9 J法定公益金42450006254700元+ W F- C- G n9 E9 Y# v! 给投资者分配的利润4245000502122500元4 h$ R7 4 N Z E/ y7 年末未分配利润296000424500042450025470021225001739300元3 y0 hh R/ % A1 k$ q年末应作的有关会计分录如下：3 e 3 a* g, 2 l) K$ 3 x4 R第一，列支所得税： 借：所得税 17550009 ) M0 p3 q( K7 J% v5 H, L 贷：应交税金应交所得税 17550004 d* v+ z: u0 s - B第二，提取盈余公积并向投资者分配利润（本笔业务的分录分成2笔也可。“利润分配”账户未列示明细账户的，应扣1分）：$ T$ _+ 5 a5 j$ Y# H 借：利润分配提取法定盈余公积 4245007 m- w! n0 M8 i, L6 W 提取法定公益金 254700, V F2 N w* v% n E( Y 应付利润 2122500: 8 K3 c0 q; G+ Y( G) * a 贷：盈余公积法定盈余公积 424500H; L# p; v. G2 提取法定公益金 254700+ / y- h4 d; g U 应付利润 2122500! O9 Y* v M2 b7 第三，年末结转利润分配账户余额3 z9 P5 m6 j: i# s c; Y; s 借：利润分配未分配利润 28017007 G( 2 M S: 7 H 贷：利润分配提取法定盈余公积 424500u. w w2 s+ , k( u 提取法定公益金 2547006 9 p1 $ y) I: fV 应付利润 21225005 B- H9 8 A. t9 o p. D3 S【例1】207年3月2日，ABC股份有限公司（以下简称“ABC公司”）购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为860000元，增值税进项税额为146200元，发生的运输费为5000元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。ABC股份有限公司的账务处理如下：U5 O, D) Z! W. A ABC股份有限公司购置的设备成本为：. o7 z8 o7 o2 3 e8 E7 5 m860000+146200+5000=1011200（元）4 V/ C s3 A 借：固定资产1011200! l o- ) v! k! P: A( A贷：银行存款1011200) z+ o8 C0 Z3 【例2】207年2月3日，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为260000元，增值税进项税额为44200元，支付的运输费为2500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值24200元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4114元；支付安装工人的工资为4800元；假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理如下：5 k0 q7 |( a# 0 W8 z（1）支付设备价款、增值税、运输费合计为306700元1 % t: t- v: | 借：在建工程306700: V8 s! Pv, : F. a贷：银行存款306700, h6 L, i ?! l k/ V（2）领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为33114元# P: D k( y g4 + B. b/ U 借：在建工程33114! / a4 S* I/ K* Am 贷：原材料242002 t3 H) _, wj6 z 应交税金应交增值税（进项税额转出）41147 S2 W5 e/ _+ v A4 l 应付工资4800 F9 G% g! Z9 l（3）设备安装完毕达到预定可使用状态/ j) 3 e7 c9 v! K8 $ mm固定资产的入账价值为：306700+33114=339814（元）0 ) x6 d, H2 $ R: Y. f- b0 uT借：固定资产339814, S- Y* 8 k% o5 e7 n1 3 S+ M1 f t3 j贷：在建工程339814 m1 U2 N- a7 P) D3 k- U$ C8 8 K【例3】甲公司为一家制造性企业。207年4月1日，为降低采购成本，向乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税进项税额1326000元，包装费42000元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：2926000元、3594800元、1839200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。4 v% W( f- T/ K3 f1 G3 甲公司的账务处理如下：0 e- A9 ! G5 e: ? f0 h% k8 u（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税进项税额等，即：5 t4 ; p 7 |* A% w1 7800000+1326000+42000=9168000（元）) o0 z- W K9 j（2）确定设备A、B和C的价值分配比例) _2 I9 U% Z7 p- b3 m4 j6 / rA设备应分配的固定资产价值比例为：- z1 0 n6 w4 d Y a, _+ G2926000/（292600+3594800+1839200）=35%( JN3 x* n( A1 rB设备应分配的固定资产价值比例为：) a8 , C% a: G: C# x3594800/（926000+3594800+1839200）=43%_2 h( 5 # g) ov! j# |C设备应分配的固定资产价值比例为：0 R% M! L7 v( q: Z$ T1839200/（292600+3594800+1839200）=22%; F/ % i1 d: u2 ! ?( n（3）确定A、B和C设备各自的入账价值4 l8 w( d9 , Y Y+ y: * . H1 A+ K# kA设备入账价值为：916800035%=3208800（元）+ |7 m/ X: M# _ MB设备入账价值为：916800043%=3942240（元）9 G3 a1 4 o9 p7 F# EC设备入账价值为：916800022%=2016960（元）! A! M1 4 G5 S（4）作会计分录9 H , P9 m z( e5 e借：固定资产A3208800- Vu% E3 p6 T/ M3 V: EB3942240* Q0 T$ J9 H5 G n. A% # + h: dHC2016960, v, Q6 o! r$ F0 K7 ? G( q贷：银行存款 9168000; c5 m3 C; m3 m【例4】207年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务： |6 g* : r# v, N（l）购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付；7 c2 D4 p/ z5 I5 h% o（2）至6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；- r1 Z. d- 9 1 : D（3）领用生产用原材料一批，价值为32000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；4 h% g( a+ t1 U（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为35000元；$ ; Z, 4 q7 Z- v（5）支付工程人员工资为65800元；1 ?9 V/ b! L# S! n（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；7 T; p; o2 R L1 E3 s/ K( r2 Z: _（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为425000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； 0 F$ S s( n3 t7 G! I/ i0 （8）假定不考虑其他相关税费。4 + d6 V7 $ z) N# _丙股份有限公司的账务处理如下：. h0 w0 V- W5 j0 h; 8 n3 j（l）购入为工程准备的物资) D. R! d% q* s x. C8 O f. l借：工程物资292500$ E3 M; 0 % Z# Q, i贷：银行存款292500+ N Q6 q% $ F7 N8 d9 f7 s5 S8 d（2）工程领用物资9 B7 O) H) GR) d; k) l: T7 j4 G% Z借：在建工程厂房272500, y$ r- c# * k; l, E6 P贷：工程物资2725003 N h9 k# C8 I2 ! 1 5 B) C（3）工程领用原材料+ |! h 1 * % Z# V! y借：在建工程厂房37440) WB x ; Z b 6 D贷：原材料320009 p7 vV1 I7 V7 B3 to0 k应交税金应交增值税（进项税额转出）5440# P. Z . e; G8 h5 s4 |! m（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出 d: h2 y J3 ( _5 借：在建工程厂房35000- d; Y; 0 Z+ R0 j2 A贷：生产成本辅助生产成本350001 k) % Zp5 FL/ d f（5）支付工程人员工资: u# V8 % E% q8 G9 s借：在建工程厂房658000 h2 n$ F+ + ?$ P贷：应付工资65800+ j T# $ Z$ Z! f（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产成本按暂估价值入账- ; R0 . ( x7 F借：固定资产厂房410740- F. v2 I# i- U9 u贷：在建工程厂房410740/ N8 L# U * K: w) G3 R; （7）剩余工程物资转作存货) q F, 5 7 h# p) X借：原材料17094.029 # eK: _ u/ f1 Wh% v$ # z 应交税金应交增值税（进项税额）2905.98% q) p4 ) 2 g1 m v- q贷：工程物资20000) P q; a! s- z% * i/ i, 1 B# p（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本8 h( r$ u# y2 e借：固定资产厂房14260 T# J8 n$ a8 T2 I贷：应付工资14260 P( D5 f E7 n 2.出包方式建造固定资产2 % 0 C7 h / 2 R! I) G企业通过出包工程方式建造的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款作为该固定资产的成本。6 C |) n, ltl# * 8 Y【例5】207年3月2日，甲公司将一幢新建厂房工程出包给乙公司承建，按规定先向承包单位预付工程价款400000元，以银行存款转账支付；207年7月2日，工程达到预定可使用状态后，收到承包单位的有关工程结算单据，补付工程款172000元，以银行存款转账支付2207年7月3日，工程达到预定可使用状态经验收后交付使用。甲公司的账务处理如下：* r f% b7 K9 D( d A: _（1）207年3月2日，甲公司预付工程款400000元) |9 i l, i: 1 K0 K. I; u借：在建工程400000$ t0 z* x* o m. J贷：银行存款4000008 S2 D$ W# l; g p9 0 N（2）20Z年7月2日，甲公司补付工程款172000元6 N# p$ + N% T! v借：在建工程1720000 Q- v H! w; W2 P0 y9 f贷：银行存款172000+ W5 F; B5 u6 L1 Z（3）207年7月3日，工程达到预定可使用状态经验收，交付使用, e ?* q* J; d% 9 B