(ppt)工资、薪金所得个人所得税的计算缴纳

工资、薪金所得个人所得税的计算缴纳,山东英才学院经济管理学院杨虹伟,工资、薪金所得的个人所得税计算,1、工资薪金所得指个人因任职或受雇而取得的工资（蓝领）、薪金（白领）、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。2、计征方式 1）按月征收个人所得税。 2）按3%45%的七级超额累进税率。,3、计征规定： 以每月收入减除3500元后的余额为应税所得。个人所得税七级超额累进税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过 1 500元部分 3 0 2 超过1 500-4 500元部分 10 105 3 超过4 500-9 000元部分 20 555 4 超过9 000-35 000元部分 25 1005 5 超过35 000-55 000元部分 30 2755 6 超过55 000-80 000元部分 35 5505 7 超过80 000元部分 45 13505,例如：某员工当月工资收入6000元，该员工当月的个人所得税计算如下：当月工资收入应纳税所得额=月薪金收入总额-3500=6000-3500=2500当月工资收入的个人所得税=1500 3%+（2500-1500）10%=45+100=145或：当月工资收入的个人所得税=月工资应纳税所得额适用税率速算扣除数=250010%105=250-105=145,4、个人对取得一次性年终奖金的计税方法： 法律规定，当每个月的工资薪金超过3 500元扣除数，则年终奖金直接除以12；如果每个月的工资薪金未超过3500元的扣除数，则（年终奖金+当月薪金-3500元）/12，找适合的税率和速算扣除数。 【注】一年只能有一次这样的计算。,5、具体计算方法每月发放的工资薪金全月应纳税所得额=月薪金收入总额（包括加班费等）-3500全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数,年终奖金应纳税额年度奖金的个人所得税适用的税率：年终奖金总额/12后再对应适用税率年终奖应纳税额=年终奖金总额年终奖适用税率速算扣除数,案例一：如某员工2012年1月工资收入5000元，并同时获发2011年度年终奖总额10000元。该员工2012年1月的个人所得税计算如下：,当月工资收入应纳税所得额=月薪金收入总额-3500=5000-3500=1500当月工资收入的个人所得税=月工资应纳税所得额适用税率速算扣除数=15003%0=45,该员工年度奖金的个人所得税适用的税率：1000012=833.33元，其相对应的适用税率是3%，速算扣除数为0。年终奖应纳税额=年终奖金总额年终奖适用税率速算扣除数=100003%0=300元。,该员工总纳税额：2012年1月共应纳个人所得税45+300=345元。,案例二：税收筹划张先生全年的收入是102000元，有两种发放方案。方案一：每月发放工薪4000元，年终一次性发放全年奖金54000元。方案二：每月发放工薪3999元，年终一次性发放全年奖金54012元。,请计算以上两种方案下，张先生分别需要缴纳多少个人所得税？方案一：（1）张先生每月工薪应缴纳的个人所得税为 （4000-3500）3%=15元（2）将全年一次性奖金54000元除以12个月，按其商数4500元确定适用税率10%，速算扣除数105元，即全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为 54000 10%-105=5295元（3）张先生全年应缴纳的个人所得税为 15 12+5295=5475元,方案二：（1）张先生每月工薪应缴纳的个人所得税为 （3999-3500）3%=14.97元（2）将全年一次性奖金54012元除以12个月，按其商数4501元确定适用税率20%，速算扣除数555元，即全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为 54012 20%-555=10247.40元（3）张先生全年应缴纳的个人所得税为 14.97 12+10247.40=10427.04元,综上所述，