常禾公司销售业务内部控制问题研究.docx

东莞理工学院城市学院本 科 毕 业 论 文毕业论文题目：常禾公司销售业务内部控制问题研究 学生姓名： 翁耿煌学 号： 201439060233 系 别： 商学院 专业班级： 2014级财务管理2班 指导教师姓名及职称： 郑勇 副教授 起止时间: 2017 年 12 月 2018 年 5 月摘 要内部控制是现代企业预防财务舞弊、改善经营管理、实现良好发展等方面的重要保障，内部控制的有效实施和持续改善需要以有效的内部控制评价为基础，而评价方法的科学与否将直接影响评价效果的优劣。而在常禾公司销售业务层面的内部控制中，内部控制对公司的资金流转和持续经营有着较为重要的影响。常禾公司面临着激烈的市场竞争环境，经营风险也随之产生。公司面临的问题有销售业务职责分配不清、销售定价不合理、销售费用管理失控、应收账款难以收回，因此本文从常禾公司销售业务入手，采用图表对比法，对案例公司的销售业务内部控制的现状进行评价，找出问题所在，并有针对性地改进其销售业务内部控制制度，从而提高执行效果等。本文以常禾公司为研究对象，希望以此为切入点，构建科学合理的销售业务内部控制评价体系，并发现和分析该类企业销售业务内部控制中存在的共性问题，以此对案例公司和同类企业在业务层面开展内部控制评价和改进有所帮助。关键词：常禾公司 销售 内部控制Abstract The internal control is a significant guarantee for the prevention of financial fraud, improvement of business management,achievement of good development of an enterprise.The effective implementation of internal control as well as its continuous improvement should be based on the effective internal control evaluation,while whether the method is scientific has a direct impact on the effect of internal control evaluation.In the internal control in the Dongguan EVR company at operational level, the internal control of sales operation has an important impact on the capital turnover and continuing operations.Dongguan EVR Co.,Ltd. facing the fierce market competition environment,The problems faced by the company are not clear sales,sales price is unreasonable,sales expenses management out of control,accounts receivable is difficult to recover,etc. Taking Dongguan EVR company as the object of study,the paper hopes to start with this point to build the internal control system to evaluate the sales operation of enterprises listed in small and medium-sized board and to find out and analyze the problems commonly shared by the similar enterprises in the internal control of sales operation,thereby giving some advice and helping to evaluate and improve the internal control at operational level in the case company and other similar enterprises.Key words: The company of EVR Sales Internal control目 录一、引言1二、常禾公司销售业务内部控制现状2（一）常禾公司简介2（二）常禾公司销售业务的现状2三、常禾公司销售业务内部控制存在的问题8（一）内部控制环境薄弱8（二）风险评估机制不健全9（三）销售价格体系制定不合理9（四）销售业务的信息与沟通不流畅10四、对常禾公司销售业务内部控制提出完善对策10（一）优化内部控制环境10（二）健全销售业务风险评估机制11（三）加强价格体系构建11（四）加强销售部门信息与沟通的有效性12五、总结12参考文献14致 谢15常禾公司销售业务内部控制问题研究翁耿煌一、引言随着我国社会主义市场经济的发展，竞争环境也愈发激烈，仅仅依靠政府的宏观调控和市场环境的变化，不能很好的促进效率体系生效，建立良好地内部控制体系也是十分必要的。近年来，内部控制评价逐渐受到了各国政府以及立法机关、监管机关的重视，各国的法规制定机构也纷纷开始出台一系列政策和措施促进上市公司建立有效的内部控制评价制度。内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和管理活动所实施的控制。生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持续经营受阻、难以为继。因此销售业务控制即是企业为了促进销售稳定增长，扩大市场份额，规范销售行为，防范销售风险，而采取的一系列管理活动8。就目前而言，销售业务内部控制的原则与目标包括：不相容职务分离原则、销售业务授权审批与记录原则、应收账款逻辑程序客观化原则、保证销售业务有效地运行的、保证货款的及时收回及货币资金的安全与完整以及确保销售业务的真实性等目标。我国从20世纪80年代末开始关注内部控制评价以来，在内部控制及其评价方面做了许多工作。2010年财政部等五部委联合发布包括应用指引、评价指引和审计指引在内的企业内部控制配套指引。这是我国第一次制定关于内部控制评价的制度，企业内部控制评价指引的正式出台，无疑是我国内部控制评价上的一个重大突破。本文结合案例企业，分析其在销售业务内部控制方面存在的问题，将内部控制及内部控制评价有关理论应用于实践，通过指标体系的应用，能提早发现案例企业销售业务环节的内部控制中的薄弱环节和存在的不足，从而改善案例企业销售业务的内部控制状况，从而有效降低销售业务管理的风险，提高内部控制质量，改善内部控制环境，提高企业的销售业务内部控制水平。本文结合案例企业，基于内部控制评价指引，针对案例企业的销售业务环节进行内部控制评价，结合常禾公司公司的现状提出建设性的意见。二、常禾公司公司销售业务内部控制现状（一）常禾公司公司简介 常禾集团于1979年创立于台湾， 1992年在广东省东莞市虎门镇大宁管理区成立常禾公司，于2000年底搬迁至虎门镇居岐村。属于港澳台商企业。公司厂房占地面积8万平方米，建筑面积12万平方米；2013年实现销售业绩4.7亿人民币，创税3373万，是A级纳税信用等级企业，国家海关AA类管理企业,也是一家银行信用等级为AAA级的集研发、生产、销售为一体的高新技术企业。2009年获东莞市政府颁发的升级转型奖，2010年被评定为国家高新技术企业，2012年被评为东莞市转型升级示范企业和广东省转型升级示范企业，2013年，2014年，2015年进入广东省制造业500强企业，2014年获得广东省著名商标。 常禾电子主营业务涉及家用音响和汽车电子、汽车音响领域，早期以生产、加工家用、车用和船用扬声器以及舞台音响为主，后成功转型成为一家集多媒体音响、汽车喇叭、汽车功放、车载导航DVD为一体的自主研发、拥有自主知识产权的高新技术企业。公司先后通过ISO9001、ISO/TS16949、ISO14001体系认证。还通过了CCC、CE、FCC、EMARK、UL、FDA、C-TICK等世界各国的产品认证。每年投资2000多万元用于对新产品的开发和新技术的创新研究，并成立了车载影音系统事业部，自主研发专业车载影音系统；目前拥有包括软件设计、硬件设计以及结构设计近370名研发工程师，配备世界最为先进的研发设备，掌握车载影音产品的领先技术。同时，常禾电子且具备ODM和OBM的设计制造能力以及车厂PT1和PPO产品的的供货设计能力。 公司一直致力于高品质音响领域的辛勤耕耘，持续追求技术和管理的创新，现已发展成为拥有三十多年制造经验，实力雄厚的音响生产厂家之一。亦是东莞地区最早开拓国外市场和最大出口音响的企业之一，在技术设备配置已提升到有10条现代化的产品装配流水线，72台冲床，45台注塑机，13台铝压铸机等一批国际先进生产设备，同时还建立有国际一流的可靠性实验室和音响无响测试室。在音响界一直有着较高的影响力和良好的声誉，公司自主研制的“汽车多媒体娱乐网络研究开发、三屏独立操作的汽车音响系统技术研究开发、中置音响喇叭装置研究开发、数字音频DSP处理技术研究开发、3D声效的车载音响、超薄多功能云音响”研究开发项目均为国内首创的研究文献及成果，更成为音响业同行的追随对象和市场消费主流。申请拥有国内外200多项专利，为行业内提供了宝贵的技术支持和参考价值。 目前产品销售包括中国、中国台湾、中国香港、墨西哥、德国、土耳其、瑞典、新加坡、日本、西班牙、比利时、美国、马来西亚、荷兰、英国、印度尼西亚、澳大利亚、俄罗斯、阿联酋、以色列、乌克兰、泰国等三十多个国家和地区。同时，公司注重品牌的发展， 2008年大举进军国内市场，并与国际众多的知名音响品牌如：日本先锋、KRK、三人行、Harman、ALPINE、JBL、PHILIPS、CLARION、SIEMENS VDO、JVC、HARMAN等以及和世界知名汽车公司FORD、TOYOTA、GM、LEXUS、ISUZU等建立了长久良好的合作伙伴关系。 公司自成立便坚持以“品质就是生命，出货照原样、品质有保障”的质量方针，走上追求质量“零缺陷”为管理目标的质量效益型道路。未来将会一直将科技水平定位在自主研发、科技创新的中高端国际前沿技术应用的位置，并积极引进相同领域的高层次、复合型创新技术人才，加大研发投入以及提高企业综合信息化水平。开展多元化的技术研发，并以原始创新和集成创新为主，引进技术消化吸收，积极开展和寻求产学研合作，大力提高企业自主创新能力，成为创新型企业，实现持续稳定的健康发展。图1 常禾公司组织架构图（二）常禾公司销售业务的现状1、销售业务流程及主要业务活动常禾公司销售业务涉及的部门主要有销售部，财务部门和仓库部门。销售部主要的职责是了解市场，与客户联系，接受订单，审核订单，签发订单，签发销售通知单，申请开具销售发票，登记销售帐，应收账款的追收等。财务部门主要负责对销售业务开具销售发票，编制应收账款总账及明细账。仓库负责发货业务和登记库存帐15。公司销售业务流程所涉及的主要业务活动：（1）制定销售计划和产品报价销售部进行市场销售预测，并根据市场的变化和群众的需求度以及公司内部利润指标等制定销售计划，对产品进行定价、报价。销售价格不统一，是由销售人员按照产品成本加一定毛利率来给商品报价。（2）接受订单销售人员接到客户订购单，向销售主管提出审核申请，销售主管授权之后，再签订销售合同，并编制销售通知单。销售通知单有明确的商品信息，再将销售通知单递交到仓库部门。 （3）依据销售通知单发货仓库接到销售发货单后，依据销售通知单的内容给客户提供货，并核对产品信息是否与销售通知单一致，并编制出库单。（4）根据销售单发送商品由仓库人员按照销售通知单的要求组织人员、联系运输公司将货物发送给指定客户，获取发运凭证，核对是否与销售通知单一致，并转交给财务部门。（5）向客户开具销售发票货物发出后销售活动完成时，销售人员需要将订购单与销售发货单进行核对，核对无误后交给销售经理审核。财务部门按商品价目表定开具销售发票并核对，确保销售业务数据的准确性。（6）记录销售销售部门和财务部门都对销售活动产生的数据都进行记录和整理。销售部门根据销售发货单记录销售情况，财务部门将开具的销售发票作为记录销售业务的凭证。财务部门还要根据销售业务的具体情况确定是否要同时记录应收账款的情况。对于应收账款，还要定期将应收账款明细账与总账进行核对，确保一致性。2、销售业务的现状（1）公司销售利润现状常禾公司目前是一家在虎门镇集研发、生产、销售为一体的高新技术企业，主营业务涉及家用音响和汽车电子、汽车音响领域。2016年常禾电子有限公司完成了350万台水杯音响65万台多媒体便携音响、250万台鹦鹉螺音响、40万台智能家居音响、30万台智能影音娱乐系统、15万台专业多媒体音响的产业布局，形成一条集配套、研发、制造于一体的音响产业链15。常禾公司近几年的销售业绩（数据）见下表1.1。表1 常禾公司2010年-2015年销售数据及利润表年份2011年2012年2013年2014年2015年2016年销售量（万台）240265270277280300销售额（亿元）5.105.435.805.305.505.75净利润0.460.500.530.560.590.63利润率（%）11.513.0221.1423.6724.3025.19从上表可以看出，公司销售数量从2011年到2016年不断上升，说明公司市场开发做的越来越好，并且在2012年开通电子商务营销模式，销售量不断提高。但销售额很不稳定，生产成本和人工成本不断增加，以及政策等因素影响，导致利润的增长率不断下降，缩小了公司的盈利空间。 （2）销售状况常禾公司在家电行业的发展一直是以汽车音响项目为主营业务，但近年来随着汽车电子、汽车音响项目业务的持续增长，汽车音响项目在整个常禾公司中所占的比重在逐年下降，见图2。图2 常禾公司2010年-2016年销售状况占比图 （3）利润状况常禾公司一直受限于汽车音响的低利润空间限制，没有较高的利润收益，但其利润状况的构成还是比较良性，利润构成比例和产品销售份额比例接近，汽车音响所占的利润份额也是逐年下降，其他品项如家用音响、便携式音响以及智能影音娱乐系统的利润空间在逐年提高，2010到2016年利润状况见图3。图3 常禾公司2010年-2016年利润状况占比图（4）公司应收账款现状常禾公司十分注重电子产品的销售业务，且由于制造业不景气。部分销售人员为了提高自己的销售业绩，如果客户有订购意向就不顾客户的信用和资金情况，导致应收账款随着赊销政策的不断宽松而大量增加，销售收入呈下降趋势。从2011年开始，面对激烈的市场竞争，公司为了扩大市场占有率，过度追求销售额并放宽赊销政策的控制，导致应收账款增长率远远超过销售收入增长率。其次，公司对应收账款的追回并没有专门设置应收账款管理人员，销售人员只注重销售环节，对于应收账款的追回并不尽力。财务部门在应收账款追收乏力时，会向副经理反映并建议对欠款客户停止供货，如果货物已经发出，就利用法律法规保障公司的利益。然而，当客户要求拖延欠款时，总经理考虑到与客户的关系，或者客户给总经理一些物质上的利益，总经理则得过且过，为其融通，同意欠款客户的要求。最后造成销售业绩表面繁荣，而超过信用期的应收账款越来越多，财务人员不得不计提坏账准备，产生恶性循环的后果。 表2 2016年常禾公司应收转款账龄分析及估计坏账损失表应收账款账龄应收账款金额（亿元）估计损失（%）估计损失金额（亿元）未到期4.561%3.32过期6个月以下2.513%0.43过期6个月以上1.885%0.06合 计8.959%3.81（5）销售费用管理现状 在进行销售活动时，业务人员通过拜访客户或市场调研产生的差旅费、交通费、通讯费、业务招待费等费用。在成本的内部控制上，一般采用包干制的方式对销售费用进行管理，每个月发给销售人员固定的销售费用，实行多退少补的政策，对产生的大额销售费用没有具体的审批程序，销售费用无法得到有效的控制。2014年由于竞争对手公司的出现以及电子商务营销的普及和发展，专业的网络销售人员以及经济轻度通胀致使物价的上涨，员工普遍要求涨工资，产生了额外的生产成本，所以2015年工资较2010与2011年有大幅的上涨。2016年公司由于向扩大公司知名度，在一些报纸、电视、网络上投入了大量的广告及赞助，产生大额的费用，比2015年上涨89%16。其他费用也随着市场竞争的激烈，不但要开发新客户还要维持老客户，使得销售费用也随之上涨。常禾公司虽然销售数量在增加，但是销售收入却还不稳定，伴随着公司成本居高不下，如果不能用有效的管理方法控制销售费用，将会造成公司资金紧张，资金周转不畅，销售利润率低下的严重后果。 三、常禾公司销售业务内部控制存在的问题（一）内部控制环境薄弱公司组织结构设置不完善，首先，通过对常禾公司组织结构的观察，发现公司有生产部门、经营管理部、经营管理部、生产管理部、企划部、销售部等部门，但缺少了非常重要的信用审核管理部门。当公司发生销售业务时，销售部门主管连带着充当了经销商信用评审人员，对客户信用进行审核是否达到公司信用赊销标准。当销售部门主管过度追求销售业绩而与公司整体利益发生矛盾时，销售部门主管很可能会忽视公司有关信用审核的控制，私自放宽信用审核标准，对客户进行赊销。可见，出于对公司有利的角度出发，销售部门主管不能同时兼任信用审核人员，如果迫于公司规模很难单独设立信用审核人员，担任此职责的最佳人选也应该是公司的总经理，否则的话容易出现不相容岗位未分离的现象。其次，对于常禾公司组织结构的设计，公司没有对销售业务应收账款设立专门的管理人员。由于对应收账款的职责划分与控制目标没有达成一致，在发生应收账款难以收回的现象时，财务部门与销售部门会产生相互推诿的情况。销售部门的根本职责就是创造业绩，财务部门虽然更了解企业的销售利润以及销售成本的走向，但是这些仅仅局限在会计核算的层面上，他们并不能对客户信用方面有更深层次的了解，因此无法正确判断信用风险的大小，并影响正常的货物销售，降低了企业利润，应收账款无法收回造成了坏账损失。由于应收账款管理在公司销售业务流程中占有举足轻重的地位，专业技术性很强，难以依靠与销售相关的部门，而仅仅依赖销售人员管理是行不通的。最后，由于公司治理环境的缺陷，公司领导层不重视对销售环节的内部控制，在公司进行销售业务时出现了严重的内部控制漏洞，如对销售业务环节的关键控制点没有进行适当的职责分离，也没有必要的监督程序，这样很容易造成徇私舞弊、隐瞒收入、收受贿赂、会计欺诈的现象发生。公司管理的重点放在了管理和硬性指标上，而不是它的管理理念，管理模式，忽视内部控制环境的建设，跟不上企业快速发展的步伐。企业管理人员很狭窄地认为在企业进行内部控制的过程中，会计相关岗位是不需要进行岗位分离的，他们甚至认为如果企业进行内部控制，不但束缚了员工的办事效率，而对身边的同事不能产生信任，很容易产生矛盾，严重影响销售目标的达成。（二）风险评估机制不健全常禾公司实行销售业务内部控制的目的就是为了降低企业销售风险，而内部控制过程就是风险管理的过程，而想要有效的降低企业销售风险，就要建立健全的风险评估机制，这是因为风险评估是企业进行风险管理的起点。而公司没有建立健全的风险评估机制，导致公司在进行销售业务活动的过程中，不能有效识别销售业务可能带来的风险，将销售业务风险扼杀在萌芽中，防范于未然。也不能在销售业务风险发生后，对已经产生的风险进行有效应对，将公司销售业务风险降到最低。而公司进行销售业务内部控制时也缺少事前控制和事中控制，只能在问题出现时进行事后的控制，查缺补漏，被动接受销售业务风险。此外，公司也未建立组织有效的风险管理机制，没有组织有效的定性或定量的风险概率分析，制定相对应的风险应急机制，实施风险控制。目前面临的诸多具体的业务风险中，如客户信用管理不善、竞争对手价格波动管理不足、货款回收不力等均是由于缺乏有效的风险识别机制，使业务过程中的不确性因素无法通过流程化、制度化的形式进行规范，因而无法使相关业务风险调整至公司所能接受的程度。 （三）销售价格体系制定不合理常禾公司实行的定价政策是可变动的，各地区的销售价格都会有相当的变动权力，销售人员往往会有以毛利率为基础的一定比例的提成。在经济人的前提下，销售人员大多会采取投机行为。面对财力雄厚的顾客就高价出售物品，如果顾客比较精明善于砍价，这部分投机分子往往就会为了自己的收益去削减企业的整体利益，以低价卖出商品，从而造成差价。这样的定价策略虽然可以激励常禾公司的销售成员工作积极性，创造出亮眼的销售业绩，并提高市场占有率，但是，企业本该获得的利润空间将会比较大，品牌声誉也将受到影响，进而降低企业的市场竞争力。（四）销售业务的信息与沟通不流畅从常禾公司的组织构成图可知，常禾公司部门繁多，产品覆盖面很广，且不同生产类别的销售体系自成一派，并没有统一管理，信息在上下传达的过程中难免会因为信息不对称而失真。为了确保信息的真实度和及时度，体系庞大的常禾公司就需要耗费巨大的人力物力资源。再者，由于体系庞大，常禾公司各个部门之间缺乏沟通交流，也给内部交流造成了一定的困难。例如空调产业群，在家用空调销售过程中，销售人员通过实践，与客户交流沟通过程中，发现了可以改进的部分，转达给技术部门时，并未将信息完全相同的转达给技术部门，造成实际生产的产品并不完全符合客户需求，从而引起一些不必要的嫌隙，影响到企业内部控制执行的效率。其次，如今的电子商务经济发展已经到了一个非常高速的模式，常禾公司想在强者如林的中国市场中闯出自己的一片天，就必须继续学习，不断了解当今电子商务经济的发展趋势、市场需求的变化、消费者心理的变化，只靠老一套的价格战略是不能“一招鲜吃遍天”的。所以，销售业务的信息与沟通就变得更加重要了。四、对常禾公司销售业务内部控制提出完善对策（一）优化内部控制环境常禾公司应当建立信用评估部门，直接对总经理负责，并确保信用评估部门在常禾公司中发挥应有的作用。不但要对信用不好的客户做出合适的处理，还要将相关客户的信息公布于众，定期进行审核、调整，所有程序必须经过审批程序，防止人为改动信用信息。其次，信用评估部门应该对应收账款进行跟踪管理，对于逾期未还的应收账款进行原因调查并做好上级汇报工作，提高应收账款回收的质量。对应的，常禾公司还可以针对销售环节的内部控制建立监事会。鉴于常禾公司规模较大，可以基于股东总人数上以一定比例选取监事会成员，对销售业务进行监督。主要职责内容是与销售业务相关的重要会议的参与、公司政策制定、财会问题处理的参与等。细化职责范围。由于常禾公司部门繁多，所以在很多时候会有任务的交叉，因而不可避免的出现了一些工作内容的重叠，不利于监管部门工作的开展，所以细化职责范围，减少偷懒行为的可能性是十分必要的。完成以上几点就能提高内部控制效率，优化内部控制环境。（二）健全销售业务风险评估机制内部控制的风险评估对公司的治理和良好的运营具有重要的意义，由于内部控制的不健全、忽视风险评估的作用而导致的公司内部经营恶化、舞弊泛滥不在少数。因此，对内部控制制度制定的缺陷以及对风险问题的忽视是公司需要关注和重视的内部控制管理重要环节之一。首先，公司应提高风险防范意识。当下市场环境复杂、动态多变，公司在追求经济利益的同时，生产经营的各个环节中都伴随着风险的存在。所以，公司需要建立有效的风险防范和预警机制，而且采取有效措施使其正常地运行，营造良好的运营环境，使不同层级的成员都能树立风险防范意识。公司要将风险控制工作落到实处，需要将风险控制工作作为企业日常管理的重要内容之一。其次，公司要对生产经营过程中的风险进行有效的识别，例如：产销计划管理的风险，由于公司的销售计划不够准确、及时，使公司运营中销售与生产脱节，库存积压严重的风险；发货的风险，主要包括：仓库部门没有按规定的时间发货、发出的商品毁损、运输成本上升、财务核算的风险，销售业务的会计信息质量并不能保证及时性、真实性、完整性、可靠性；应收账款无法回收的风险等。还要对识别的风险进行有效的分析，并把识别出的风险进行归类和整理，以便于后续的风险应对。公司应根据实际情况以及外部环境采取措施积极应对风险。（三）加强价格体系构建商品的定价政策对于企业盈利来说特别重要，直接影响企业利润。过低的价格不能补偿成本反而会是利润降低，过高的价格又会使公司减少销量造成损失，所以，公司要根据自身实际情况对定价机制有明确的政策，选择合理的定价方法十分必要。不但可以保证商品的竞争力，还可以稳定客户关系，并为公司留有一定的利润空间。常禾公司采取可变价政策，相同的商品不一样的价格，出现了一系列问题，所以常禾公司需要改善定价策略。首先，应该依据成本多少给销售部门制定一个价格区间，不能过低或者过高，而且对于某些低档位价格的商品进行销量控制以免出现销量大而利润少的情况出现。对于报价环节严格按照定价制度审批，防止出现销售人员随意定价的现象。而且，当出现大量订购的客户或者需要实施特别营销策略时，必须经过销售部门以及信用管理部门经理共同审批。（四）加强销售部门信息与沟通的有效性完善、顺畅的信息和沟通系统是管理层随时掌握企业的生产经营状况的重要手段，并对运营过程中出现的问题做出迅速反应。以确保公司的信息能在公司内外部之中传递并得到有效的沟通。首先，要加强常禾公司内部信息的沟通。确保使用的销售和财务系统完全统一，与软件开发商合作建立适合本公司业务管理的系统，方便销售人员直观的获取公司商品信息。销售部、市场部等部门要定期开会，对销售环节方面进行沟通交流，一有问题马上解决，并向上反映。其次，加强常禾公司外部信息的收集与管理，由市场部进行充分的市场调研极值，了解公司外部市场动态，与客户维持好良好的沟通与并及时反馈给相关部门。五、总结常禾公司作为一家优秀的高新产业公司，本身是具有极强的竞争力的。在电子商务普及的当代，常禾公司也没有落下脚步，积极全方位发展销售业务。而销售环节是生产类公司的根本所在，所以如何在销售环节提高公司的内部控制效率也就成为了常禾公司需要仔细思量的问题。本文首先介绍了内部控制相关知识，然后分析了常禾公司的内部控制的现状，提出了该公司存在的内部控制环境薄弱、风险评估机制不合理、定价体系不甚合理和销售业务沟通交流不流畅等四个问题。针对性的给出了建立信用评估部门、监事会、细化职责范围等手段优化内部控制环境；建立有效的风险防范和预警机制以及风险处理办法的制定以健全销售业务风险评估机制；制定合