第四章进出口商品归类.ppt

1 第四章进出口商品的归类 学习目标 了解商品名称及编码协调制度归类规则 掌握商品名称与编码协调制度的含义及主要内容 正确把握报关的基本内容 熟练地查找商品编码 具有在 进出口税则 上快速查找商品进出口税率的能力 海关归类导航 2 3 视频 海关商品归类课程 http 4 引导案例 美国一外商在订购了某公司一批农用拖拉机的合同里 同时又订购了一批配套用简单装载设备 该业务员在填写这些装载设备h s 编码时 没有填成8432 8090 农业 园艺及运动场地滚压机 其他 而填写为8429 5100 机动推土机 侧铲推土机 机铲装载机 注 目前商品编码表有所更改 前者为非法检产品 后者为法检产品 合同中外商没有商检要求的情况下 白白花费一笔商检费用 5 第一节 商品名称及编码协调制度 简介 6 产生 1983年6月通过了 商品名称及编码协调制度国际公约 及其附件 协调制度 harmonizedcommoditydescriptionandcodingsystem 实施 1988年1月1日 世界各国在国际贸易领域中采用的商品分类和编码体系第一次得到了统一 修订 相继修订出版了1988 1992 1996 2002 2007 2012年版的 协调制度 一 协调制度 的产生 7 2012版 协调制度 目录修订概况 2012年版 协调制度 在2007年版基础上进行了221组修订 修订后 协调制度 六位子目总数将从5052个增加到5216个 修订涵盖的范围较广 涉及54个章的产品 8 协调制度 将国际贸易涉及的各种商品按照生产部类 自然属性和不同功能用途等分为21类97章 实际是22类98章 第77章是空章 每一章由若干品目构成 品目项下又细分出若干一级子目和二级子目 为了使每一项商品的归类具有充分依据 设立了归类总规则 作为整个 协调制度 商品归类的总规则 二 协调制度 的基本结构 9 从类来看 基本上是按社会生产的分工分类的 如农业在第一 二类 化学工业在第六类等 从章来看 基本按商品的属性或功能 用途划分 第1 83章基本按商品自然属性来分章 第64 66和第84 97章是按照货物用途或功能来分的 从品目的排列看 一般也是原材料先于成品 加工程度低的产品先于加工程度高的产品 列名具体的品种优于列名一般的品种 如第39章内 品目3901 3914是初级形状的塑料 3916 3921是塑料半制品 3922 3926是塑料制成品 商品的分类和编排规律 10 第二节我国海关进出口商品分类目录简介 一 产生二 基本结构 11 一 我国海关进出口商品分类目录的产生 1992年版 其中1992年至1995年版分类目录是以1992年版 协调制度 为基础编制的 1996年版 1996年至2001年版分类目录是以1996年版 协调制度 为基础编制的 2002年版 1999年召开的世界海关组织协调制度委员会第24次会议上公布了2002年版 协调制度 2007年版 自2007年1月1日起采用2007版 协调制度 并据此编制了2007年版 进出口税则 和 统计商品目录 2012年版本 2012 1 1起采用 链接 2012年海关进出口税则 http hs e to 12 13 二 我国海关进出口商品分类目录的基本结构 进出口税则 中的商品号列称为税号 为征税需要 每项税号后列出了该商品的税率 统计商品目录 中的商品号列称为商品编号 为统计需要 每项商品编号后列出了该商品的计量单位 并增加了第22类 特殊交易品及未分类商品 内分第98章 第99章 协调制度 中的编码只有6位数 而我国进出口税则中的编码为8位数 其中第7 第8位是我国根据实际情况加入的 本国子目 14 编码的排列 以0301 9210 鳗鱼苗 为例 编码 0301 9210位数 12345678含义 章号顺序号一级子目二级子目三级子目四级子目注意 若第5 8位上出现数字 9 通常代表未具体列名的商品 即在 9 的前面一般留有空序号以便用于修订时增添新商品 如上述编码0301 9210第5位的 9 代表除观赏鱼以外的其他活鱼 其中1 9之间的空序号可以用于将来增添新的其他需要具体列名的活鱼 15 第1类活动物 动物产品 第1 5章 第2类植物产品 第6 14章 第3类动 植物油 脂及其分解产品 精制的食用油脂 动 植物蜡 第15章 第4类食品 饮料 酒及醋 烟草 烟草及烟草代用品的制品 第16 24章 第5类矿产品 第25 27章 三 我国海关进出口商品分类目录的基本内容 16 第6类化学工业及其相关工业的产品 第28 38章 第7类塑料及其制品 橡胶及其制品 第39 40章 第8类生皮 皮革 毛皮及其制品 鞍具及挽具 旅行用品 手提包及类似品 动物肠线 蚕胶丝除外 制品 第41 43章 第9类木及木制品 木炭 软木及软木制品 稻草 秸秆 针茅或其他编结材料制品 篮筐及柳条编结品 第44 46章 17 第10类木浆及其他纤维状纤维素浆 回收 废碎 纸或纸板 纸 纸板及其制品 第47 49章 第11类纺织原料及纺织制品 第50 63章 第12类鞋 帽 伞 杖 鞭及其零件 已加工的羽毛及其制品 人造花 人发制品 第64 69章 第13类石料 石膏 水泥 石棉 云母及类似材料的制品 陶瓷产品 玻璃及其制品 第68 70章 18 第14类天然或养殖珍珠 宝石或半宝石 贵金属 包贵金属及其制品 仿首饰 硬币 第71章 第15类贱金属及其制品 第72 83章 第16类机器 机械器具 电气设备及其零件 录音机及放声机 电视图像 声音的录制和重放设备及其零件 附件 第84 85章 第17类车辆 航空器 船舶及有关运输设备 第86 89章 19 第18类光学 照相 电影 计量 检验 医疗或外科用仪器及设备 精密仪器及设备 钟表 乐器 上述物品的零件 附件 第90 92章 第19类武器 弹药及其零件 附件 第93章 第20类杂项制品 第94 96章 第21类艺术品 收藏品及古物 第97章 第22类特殊交易品及未分类商品 第98章 链接 第22类特殊交易品及未分类商品 第98章 21 商品编码口诀1 自然世界动植矿 一二五类在取样 三类四类口中物 矿产物料翻翻五 化工原料挺复杂 打开六类仔细查 塑料制品放第七 橡胶聚合脂烷烯 八类生皮合成革 箱包容套皮毛造 九类木秸草制品 框板柳条样样行 十类木浆纤维素 报刊书籍纸品做 十一税则是大类 纺织原料服装堆 鞋帽伞杖属十二 人发羽毛大半归 水泥石料写十三 玻璃石棉云母粘 22 商品编码口诀1 贵金珠宝十四见 硬币珍珠同类现 十五查找贱金属 金属陶瓷工具物 电子设备不含表 机器电器十六找 光学仪器十八类 手表乐器别忘了 武器弹药特别类 单记十九少劳累 杂项制品口袋相 家具文具灯具亮 玩具游戏活动房 体育器械二十讲 二十一类物品贵 艺术收藏古物类 余下运输工具栏 放在十七谈一谈 商品归类实在难 记住大类第一环 23 商品编码口诀2 一类动物一到五 肉鱼虾蟹乳蛋蜜 二类六到十四章 菜果咖茶谷粉胶 三类只有十五章 动植油脂食用油 四类十六到二四 糖食饮料酒醋烟 五类二五到二七 非金金属矿油品 六类二八到三八 无机有机最复杂 药肥油膏皂涤蜡 炸药燃料影相品 蛋白淀粉和胶酶 最后还有杂化品 三九四零是七类 塑料橡胶及制品 四一四三生皮毛 鞍具旅行手提包 九类四四到四六 木炭软木稻秸编 十类四七到四九 木浆纸张印刷品 24 商品编码口诀2 五零六三十一类 丝毛棉纤毡毯衣 六四六七十二类 鞋帽伞杖鞭羽花 六八六九七十章 石水云母陶玻璃 十四只有七十一 珍宝贵金首饰币 七二八三十五类 钢铁铜镍铝铅锌 八四八五十六类 机械电气录声像 八六八九十七类 机车车辆飞机船 九零九二十八类 光照影计检钟乐 九十三章十九类 武器弹药及零件 九四九六二十类 家寝灯玩及杂项 二十一类九七章 古物艺术收藏品 归类虽难但有方 细看多查熟生巧 25 商品编码口诀3 动物植物制成油 1动2植3成油 食物矿产化工六 4食5矿6化工 塑胶皮具草木走 7塑8皮9草木 纸浆纺织鞋帽伞 10纸1织鞋帽伞 建筑珠宝贱金属 3建4宝5金属 机器运输光学类 6器7输8光光 武器杂项艺术藏 9武2杂二十一 每句歌诀有三类 由此记住不会累 26 商品编码口诀3的解释 动物植物制成油 1动2植3成油 第一类 活动物 动物产品 第二类 植物产品 第三类 动 植物油 脂及其分解产品 精制的食用油脂 动 植物蜡 食物矿产化工六 4食5矿6化工 第四类 食品 饮料 酒及醋 烟草 烟草及烟草代用品的制品 第五类 矿产品 第六类 化学工业及其相关工业的产品 塑胶皮具草木走 7塑8皮9草木 第七类 塑料及其制品 橡胶及其制品 第八类 生皮 皮革 毛皮及其制品 鞍具及挽具 旅行用品 手提包及类似容器 动物肠线 蚕胶丝除外 制品 第九类 木及木制品 木炭 软木及软木制品 稻草 秸杆 针茅或其他编结材料制品 篮筐及柳条编结品 纸浆纺织鞋帽伞 十纸1织鞋帽伞 第十类 木浆及其他纤维素浆 回收 废碎 纸或纸板 纸 纸板及其制品 第十一类 纺织原料及纺织制品 第十二类 鞋 帽 伞 杖鞭及其零件 已加工的羽毛及其制品 人造花 人发制品 27 建筑珠宝贱金属 3建4宝5金属 第十三类 石料 石膏 水泥 石棉 云母及类似材料的制品 陶瓷产品 玻璃及其制品 第十四类 天然或养殖珍珠 宝石或半宝石 贵金属 包贵金属及其制品 仿首饰 硬币 第十五类 贱金属及其制品 机器运输光学类 6器7输8光光 第十六类 机器 机械器具 电气设备及其零件 录音机及放声机 电视图像 声音的录制和重放设备及其零件 附件 第十七类 车辆 航空器 船舶及有关运输设备 第十八类 光学 照相 电影 计量 检验 医疗或外科用仪器及设备 精密仪器及设备 钟表 乐器 上述物品的零件附件 武器杂项艺术藏 9武2杂二十一 第十九类 武器 弹药及其零件 附件 第二十类 杂项制品 第二十一类 艺术品 收藏品及古物 28 第三节进出口货物商品归类的海关 一 归类的依据二 归类的申报要求三 归类的修改四 预归类五 商品归类决定六 其他管理要求 29 一 归类的依据 1 进出口关税条例 2 商品及品目注释 3 本国子目注释 4 海关总署发布的关于商品归类的行政裁定5 海关总署发布的商品归类规定 30 二 归类的申报要求 按我国海关进出口商品分类目录的品目顺序 海关总署制定了 中华人民共和国海关进出口商品规范申报目录 并根据需要在品目级或子目级列出了申报要素 31 例如 对于品目2204 鲜葡萄酿造的酒 下各子目的申报要素为 子目2204 1000 汽酒 1 品名 2 种类3 加工方法 子目2204 2100 装入2升及以下容器的其他酒及加酒精抑制发酵的酿酒葡萄汁 1 品名 2 品牌 3 加工方法 4 容器容积 5 年份 6 产区 子目2204 2900 装入2升以上容器的其他酒及加酒精抑制发酵的酿酒葡萄汁 1 品名 2 种类 3 加工方法 4 容器容积 子目2204 3000 其他酿酒葡萄汁 1 品名 2 加工方法 32 再如 对于品目8528 电视接收装置 不论是否装有无线电收音装置或声音 图像的录制或重放装置 的申报要素为 1 品名 2 用途 3 品牌 4 显像类型 5 显示屏幕尺寸 6 型号 33 三 归类的修改 海关审核认为收发货人或者其代理人申报的商品名称编码不正确的 按 海关进出口货物征税管理办法 的有关规则 按照商品归类的有关规则和规定予以重新确定 并根据 报关单修改和撤销管理办法 等有关规定通知收发货人或者其代理人对报关单进行修改 34 四 预归类 在海关注册登记的进出口货物的经营单位 可以在货物实际进出口的45日前 向直属海关申请就其拟进口的货物预先进行商品归类 35 一 预归类申请填写 中华人民共和国海关商品预归类申请表 向直属海关提出申请 二 预归类受理和预归类决定1 有关的法律法规有明确规定的 应当在接受之日起15个工作日内制发 预归类决定书 2 没有明确规定的 应当在接受申请之日起7个工作日内告知申请人按照规定申请行政裁定 三 预归类决定书 的使用申请人在进出口预归类决定书所述商品时 应当主动向主管海关提交预归类决定书 36 37 注意 一 申请人应对其所提供资料的真实性负责 二 一份预归类 申请书 只允许填写一项商品 如需对多项商品申请预归类 应逐项提出 申请人不得就同一种商品向两个或两个以上海关提出预归类申请 三 申请人对海关做出的预归类决定持有异议的 可向做出决定的海关提出复核请求 四 如实际进出口货物与 决定书 所述及的商品不相符 申请人应承担法律责任 因国家政策调整 法律 法规变化引起预归类决定改变的 申请人可持原决定书到原申请地海关申请换发 决定书 五 直属海关作出的预归类决定在本关区范围内有效 海关总署做出的预归类决定在全国范围内有效 有效期自决定签发起为一年 38 2007年8月 瑞安公司向a海关申报进口一批数控机床用刀库 注 加工中心的自动换刀系统 夹持加工中心工作过程中所需的刀具 并根据加工程序对主轴刀具进行更换 申报税号84669300 关税率0 a海关审单部门认为其申报的税号不正确 应当归入84661000 关税率7 要求修改 瑞安公司认为自己申报的税号并无不当 向a海关的归类办公室申请预归类 a海关归类办以瑞安公司的预归类申请不是在货物进口前而是在货物进口后提出为由 不予接受 案例 39 2007年9月 瑞安公司按照审单部门审核确定的税号申报进口了该批刀库 随后 该公司就其将要于2个月后进口的一票同样商品向归类办申请预归类 归类办接受了该公司的申请并作出预归类决定 认定上述商品应当归入税号84663000 关税率7 该税号与审单部门审核确定的税号不一致 2007年11月 瑞安公司不服a海关审单部门和归类部门对其进口刀库所作的归类决定 向上一级海关 海关总署申请行政复议 40 2007年12月 复议机关作出复议决定 根据商品归类的法定依据进行审核 申请人瑞安公司进口的刀库应当归入税号84663000 a海关对申请人拟进口的刀库所作的预归类决定正确 决定予以维持 a海关对申请人2007年8月进口刀库审核确定的归类不正确 决定予以撤销 并且责令a海关重新作出具体行政行为 41 五 商品归类决定 海关总署可以根据有关法律 行政法规规定 对进出口货物作出具有普遍约束力的商品归类决定 进出口相同货物 应该适用相同的商品归类决定 商品归类决定由海关总署对外公布 作出商品归类决定所依据的法律 行政法规以及其他相关规定发生变化的 商品归类决定同时失效 商品归类决定失效的 应当由海关总署对外公布 海关总署发现商品归类决定存在错误的 应当及时予以撤销 撤销商品归类决定的 应当由海关总署对外公布 被撤销的商品归类决定自撤销之日起失效 42 六 其他管理要求 因商品归类引起退税或者补征 追征税款以及征收滞纳金的 按照有关法律 行政法规及海关总署规章的规定办理 违反 归类管理规定 构成走私行为 违反海关监管规定行为或其他违反 海关法 行为的 由海关依照 海关法 和 海关行政处罚实施条例 的有关规定予以处理 构成犯罪的 依法追究刑事责任 43 第四节协调制度归类总规则 规则一规则二规则三规则四规则五规则六 商品归类基础培训 45 一 规则一 一 规则一的内容类 章及分章的标题 仅为查找方便而设 具有法律效力的归类 应按项目条文和有关类注或章注确定 如项目 类注或章注无其他规定 按以下规则确定 46 二 对规则一的解释和说明1 指出 类 章及分章的标题 仅为查找方便而设 例如 第一类 活动物 动物产品 根据章注 流动马戏团 动物园或其他类似巡回展出用的活动物 不包括在第一类里面 例如 第十五类的标题为 贱金属及其制品 但许多贱金属制品不归于第十五类 如铜纽扣归入9606 铝的拉链归入9607 47 2 具有法律效力的归类应按项目条文和有关类注或章注确定 它说明具有法律效力的归类依据是税目本身的条文和类或章的注释 这里有两层意思 a只有按税目条文 类注或章注确定的归类 才是具有法律效力的商品归类 b许多商品可直接按目录条文规定进行归类 而类注 章注的作用在于限定类 章和税目的商品范围 48 常见的限定方法有 1 定义法 以定义形式划分税 品 目范围及对某些货品的含义作出解释 例如 第11类的类注一 七 以定义的形式规定 截面尺寸超过1毫米的塑料单丝 应放在第39章 塑料及其制品 中 49 2 列举法列举出典型例子的方法 例如 第7章章注二列举了税目号0709 0710 0711 0712所称的 蔬菜 包括食用的蘑菇 块菌 南瓜 茄子 甜玉米等 50 3 量化标准法即列出量化指标 明确商品范围 注意 该量化指标按照国际贸易惯例定出 与学术 行业标准冲突时 应以协调制度的规定为准 第72章章注一 五 规定 不锈钢的定义为按重量计含碳量在1 2 及以下 含铬量在10 5 及以上的合金钢 不论是否含有其他元素 而中国大百科全书 机械工程 分册中规定 不锈钢含铬量不小于12 显然这二者规定是不相同的 但具有法律效力的归类应为前者 这是通过列出技术指标来对品目中的特定商品加以限定 51 4 详列法 通过详列具体商品名称来规定科目的具体范围 例如 第十二章的注释一规定 品目12 07主要包括油棕仁 棉子 蓖麻子 芝麻 芥子 红花子 罂粟子 牛油树果 但以上所列仅仅是一些常见的含油子仁 另外一些没在该注释列出的含油子仁 如木棉子 油桐子等 也同样归入品目12 07 52 5 排他法 用排他条款列出若干不能归入某一税目号 某一章或类的商品 例如 第11类纺织品原料及纺织品制品的类注一列出了21种不能归入该类的商品 另外 有些注释把上述几种方法综合运用 如有的注释既作了定义 又列举了一系列包括或不包括的商品 从而使范围更加明确 53 例如 在第一章章注中有规定 本章不包括品目95 08的动物 不包括品目30 02的培养微生物及其他产品 那么95 08的动物 30 02的培养微生物 就不能归入本章 所以说 具有法律效力的归类应按项目条文和有关类注或章注确定 54 例 超过100年的水墨画原件 有收藏价值说明 水墨画原件是手绘的艺术品 查阅类 章标题应归入第97章 看起来既是手绘画 也是超过100年的古物 如作为前者似应归入品目97 01油画 粉画及其他手续画 如作为后者似应归入品目97 06超过100年的古物 因为第97章章注4 2 规定品目97 06不适用于可以归入该章其他各品目的物品 所以超过100年的水墨画原件应归入品目97 01 最终归入子目9701 1010 本题的解题关键是牢记注释和品目条文在归类时处于同样优先的地位 如果忽视运用注释 就会误用规则三 三 从后归类的方法即归入品目97 06 55 3 如项目 类注或章注无其他规定 按以下规则确定 说明了税目 类注或章注与其他归类原则的关系 商品归类时要首先遵循税目 类注和章注的规定 只有在税目 类注和章注无专门规定 而商品的归类又不能确定的情况下 才可按归类总规则的其他规则归类 也就是说 在对商品进行归类的时候 税目条文 及相关的章注 类注是最重要的 如果按税目条文 及相关的章注 类注还无法确定归类的 才能够按规则二 规则三 规则四 五 六来归类 56 例如 机器的套装零件 税目没有条文规定 经查类注 章注也无专门规定 它的归类不能确定 因此就须按其他归类原则进行归类 57 例 解决商品归类的具有法律效力的依据有 归类总则 类注 章注 子目注释 它们的优先顺序是 a 子目注释 章注 类注 归类总则b 归类总则 类注 章注 子目注释c 类注 章注 子目注释 归类总则d 章注 子目注释 类注 归类总则答案 a 58 单选题 归类总规则一的正确含义是 类 章及分章的标题 仅为查找方便而设具有法律效力的归类 应是品目条文类 章及分章的标题 可作为商品归类的法律依据具有法律效力的归类 应是有关类注或章注确定答案 a 具有法律效力的归类 应按品目条文和有关类注或章注确定 59 二 规则二 一 规则二的内容 一 品目所列货品 应视为包括该货品的不完整品或未制成品 只要在进口或出口时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征 还应视为包括该项货品的完整品或制成品在进口或出口时未组装件或拆散件 60 二 品目中所列材料或物质 应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组成的物品 品目所列某种材料或物质构成的货品 应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品 由一种以上材料或物质构成的货品 应按规则三归类 61 二 对规则二的解释和说明 解释规则二 一 规则二 一 规定税目条文不仅仅限于税目条文本身 还应扩大到 1 不完整品 缺少非关键部分 不完整 例如 缺少门 未安座位的汽车仍然按汽车归类 缺少键盘的便携式计算机按便携式计算机归类 2 未制成品 尚未完全制成 需进一步加工才成为制成品 例如 做手套用已剪成手套形状的针织棉布需经进一步完善方可作为零件使用的齿轮的毛坯 报验时的未组装件或拆散件 是指其零件可通过简单紧固件 如螺钉 螺母 螺栓等 或通过铆接 焊等简单组装方法便可装配起来的物品 货品以未组装或拆散形式报验 通常是由于包装 装卸或运输上的需要 或是为了便于包装 装卸或运输 归类总规则二 货物的进口状态 stateofimportpresentation一般是指货物进口并向海关报验 presented 时的状态 我国海关对 报验状态 规定为 由同一运输工具同时运抵同一口岸并且属于同一收货人 使用同一提单的多种进口货物 按照商品归类规则应当归入同一商品编码的 该收货人或者其代理人应当将有关商品一并归入该商品编码向海关申报 法律 行政法规和海关总署规章另有规定的 按照有关规定办理 进口状态 税 品 目号8470所列的电子计算器 1 不缺任何零件的未装配的电子计算器成套散件 2 仅缺少一些非关键零件 如 垫圈 导线 螺丝等 的已装配好的电子计算器或未装配的电子计算器套装散件 如 65 3 未组装件或拆散件 尚未组装或已拆散 例如 实际业务中庞大的或易碎的货物 例如多功位组合机床 桥架 灯具 照明设备等通常都是未组装或拆散开的 通过简单组装即可装配起来 只要具有完整品或制成品的基本特征 就应按制成品归类 如装在木箱内的摩托车未组装件可视为摩托车 一套散装的收音机按整机归类 66 只有在税目条文或类 章注未另行规定时 才用此规则 例如 税目91 01 其条文规定为 手表 怀表及其他表 包括秒表 表壳用贵金属或包贵金属制成的 等 因此未包装好的钟表部件 如钟表机芯 不能归入91 01而必须归入其他税目 67 单选题 1 对商品进行归类时 品目条文所列的商品 应包括该项商品的非完整品或未制成品 只要进口或出口时 这些非完成品或未制成品具有完整品或制成品的 a 基本功能b 相同用途c 基本特征d 核心组成部件答案 c 规则二 一 不适用于第一类到第六类的商品 而且是只有在规则一无法解决的时候 才能够运用规则二 68 解释规则二 二 规则二 二 是关于混合及组合材料或物质 以及由两种材料或物质构成的货品的归类 规定税目所列材料或物质 还应该扩大到该材料或物质中可以加入其他材料或物质 但是条件是加入材料或物质并不改变原来材料或物质或其所构成货品的基本特征 例 1 加维生素的牛奶仍按牛奶归类2 多工位组合机床仍按机床归类3 带边车的摩托车仍按摩托车归类 69 例1 天然软木制成 外层包纱布的热水瓶塞子 热水瓶塞子虽然包了纱布 但是并没有改变这个瓶塞是软木的基本特征 因此还是归入4503 1000的品目 例2 加糖的鲜牛奶 按牛奶来归类 加入材料或物质并不改变原来材料或物质或其所构成货品的基本特征 规则二第二款还有一个含义即 如果由一种以上材料或物质构成的货品 或者看起来可归入两个或两个以上税目的 应按规则三归类 70 三 规则三 一 规则三的内容当货品按规则二 二 或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时 应按以下规则归类 一 列名比较具体的品目 优先于列名一般的品目 但是 如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质 或零售的成套货品中的某些货品 即使其中某个品目对该货品描述的更为全面 详细 这些货品在有关品目的列名应视为同样具体 二 混合物 不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品 如果不能按照规则三 一 归类时 在本款可适用的条件下 应按构成货品基本特征的材料或部件归类 三 货品不能按照规则三 一 或 二 归类时 应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目 71 二 对规则三的解释和说明 解释规则三 一 列名比较具体的品目 优先于列名一般的品目 但是 如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质 或零售的成套货品中的某些货品 即使其中某个品目对该货品描述的更为全面 详细 这些货品在有关品目的列名应视为同样具体 简称 具体列名 原则 列出品名的比列出类名更为具体 例 塑料碗就比塑料制品更为具体 72 例如 自行车轮胎似乎可归入40 11和87 14 但40 11对其描述得很具体 称之为 新的充气橡胶轮胎 而87 14只是说 摩托车 自行车的零件 因此自行车轮胎应归入40 11 例如 飞机机座 归在税目94 01 坐具 而不归在税目87 14 零件 附件 问题 1 同一类商品名称的比较 电动剃须刀 涉及8509 家用电动器具 8510 电动剃须刀 8510 电动剃须刀 2 不同类商品名称的比较 用于小汽车的簇绒地毯 涉及8708 机动车辆的零件 附件 5703 簇绒地毯 5703 簇绒地毯 74 二 混合物 不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品 如果不能按照规则三 一 归类时 在本款可适用的条件下 应按构成货品基本特征的材料或部件归类 基本特征 原则 例 碗装的方便面 由面饼 调味包 塑料小叉构成 这个商品就属于混合物 由于面饼构成了这个商品的基本特征 所以应该按面归类 75 例 一套成套的理发工具 由一个电动理发推子 一把木梳 一把剪刀 一把刷子组成 装于一只塑料盒中查阅类 章注释 并无提到这类商品的具体列名 因此根据规则三 二 在这个商品中最具有主要特征的货品是电动理发推子和剪子 所以应该归入8510 2000 例 成套的理发工具 由一个手动的理发推剪 一把木梳 一把剪刀 一把刷子组成 装于一只塑料盒中查阅类 章注释 并无提到这类商品的具体列名 因此根据规则三 二 在这个商品中最具有主要特征的货品是手动理发推子和剪子 所以应该归入8214 9000 76 以下是按规则三 二 的规定进行归类的成套物品的例子 由一个夹牛肉 不论是否夹奶酪 的小圆面包构成的三明治 税目号16 02 和法式炸土豆片 税目号20 04 包装在一起的成套物品 该物品应归入税目号16 02 配置一餐面条的成套物品 由装于一纸盒内的一包未煮的面条 税目号19 02 一小袋乳酪粉 税目号04 06 及一小罐番茄酱 税目号21 03 组成 该物品应归入税目号19 02 77 三 货品不能按照规则三 一 二 归类时 应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目 从后归类 原则 例 由200克巧克力糖果和200克的奶糖混和而成的一袋400克的糖果 由于其中奶糖和和巧克力糖果的含量相等 基本特征 无法确定 因此应从后归类 奶糖是归入1704 巧克力糖果是归入1806 那么就归入后一个税目1806 例如 25 的牛肉 02 01 25 的猪肉 02 03 25 的羊肉 02 04 和25 的鸡肉 02 07 组成的肉馅归入02 07 78 3 规则三的第二条归类办法仅适用于 1 混合物 2 不同材料的组合货品 3 不同部件的组合货品 4 零售的成套货品 只有在不能按照规则三 1归类时 才能运用本款规则 无论如何 只有在本款可适用的条件下 货品才可按构成货品基本特征的材料或部件归类 不同的货品 确定其基本特征的因素会有所不同 4 货品如果不能按照规则三 1或2归类时 应按号列顺序归入其可归入的最后一个税目 这是一条 从后归类 的原则 即将某个商品可以归入的所有税目号进行比较 并按排列在最后的税目号归类 79 总结 规则三 本规则规定了三条归类办法 针对根据规则二 二 或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上税 品 目的货品应按照其在本规则的先后顺序加以运用优先权的次序为 1 具体列名 2 基本特征 3 从后归类 80 练习 1 橡胶底的旅游鞋 鞋面材料一半是皮革 一半是纺织材料的鞋靴 就难以确定其主要特征 似乎既可归入税 品 目6403 又可归入6404根据从后归类的原则 该种商品就应归入税 品 目6404 81 四 规则四 一 规则四的内容根据上述规则无法归类的货品 应归入与其最相类似的货品的税目 注意 一般来说 这条规则不常使用 尤其在hs编码中每个品目都设有 其他 子目 不少章单独列出 未列名货品 的品目 如品目84 79 85 43 来收容未考虑到的商品 因此 规则四实际很少使用 82 二 对规则四的解释和说明1 本规则适用于不能按照规则一至三归类的货品 它规定 这些货品应归入与其最相类似的货品的税目中 2 在按照规则四归类时 必须将报验货品与类似货品加以比较以确定其与哪种货品最相类似 然后所报验的货品应归入与其最相类似的货品的同一税目 当然 所谓 类似 要看许多因素 例如 货品名称 特征 用途 功能 结构等 因此这一规则实际应有起来有一定的困难 如不得不使用这条规则时 其归类方法是先列出最相类似的税目号 然后从中选择一个最为合适的税目号 83 单选题 在进行商品税则归类时 对看起来可归入两个及两个以上税号的商品 在税目条文和注释均无规定时 其归类次序为 a 基本特征 最相类似 具体列名 从后归类b 具体列名 基本特征 从后归类 最相类似c 最相类似 具体列名 从后归类 基本特征d 具体列名 最相类似 基本特征 从后归类答案 b 84 五 规则五 一 规则五的内容除上述规则外 本规则适用于下列货品的归类 1 制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的 如照像机套 乐器盒 枪套 绘图仪器盒 项链盒及类似容器 如果与所装物品同时报验 并通常与所装物品一同出售的 应与所装物品一并归类 但本款不适用于本身构成整个货品基本特征的容器 2 除规则五 1规定的以外 与所装货品同时报验的包装材料或包装容器 如果通常是用来包装这类货品的 应与所装货品一并归类 但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制 例 装液化气用的煤气罐 85 二 对规则五的解释和说明1 规则五 1仅适用于同时符合以下各条规定的容器 1 制成特定形状或形式 专门盛装某一物品或某套物品的 即专门按所要盛装的物品进行设计的 有些容器还制成所装物品的特殊形状 2 适合长期使用的 即容器的使用期限与所盛装的物品相比是相称的 3 与所装物品一同报验的 不论其是否为了运输方便而与所装物品分开包装 单独报验的容器应归入其所应归入的税目 4 通常与所装物品一同出售的 5 本身并不构成整个货品基本特征的 容器本身只是货品的包装物 无论是从价值或是从作用看 它都是从属于货品的 86 例如 装有首饰的首饰盒与首饰一起归入品目7113 装有望远镜的望远镜盒一并与望远镜归入品目9005 银制的茶叶罐装入茶叶 这个茶叶罐相对于茶叶来说比较贵重 那么就构成了这个货品的基本特征 因此应按照银制品归类7114 1100 而不是按茶叶来归类 87 2 规则五 2是关于通常用于包装有关货品的包装材料及包装容器的归类 是规则五 1的补充 它适用于明显不能重复使用的包装材料和容器 这些材料和容器都是货物的一次性包装物 向海关报验时 它们必须是包装着货物的 当货物开拆后 包装材料和容器一般不能再作原用途使用 例如 包装玻璃器皿的纸板箱 包装大型机器设备的木板箱等 均应与所装物品一并归类 规则五 2不适用于明显可以重复使用的包装材料或包装容器 例如 某些金属桶及装压缩或液化气体的钢铁容器等 88 多选题 下列货品进出口时 包装物与所装物品应分别归类的是 a 40升专用钢瓶装液化氮气b 25公斤桶 塑料桶 装涂料c 纸箱包装的彩色电视机d 分别进口的照相机和照相机套答案 a d 89 六 规则六 一 规则六的内容货品在某一税目项下各子目的法定归类 应按子目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定 但子目的比较只能在同一数级上进行 除条文另有规定的以外 有关的类注 章注也适用于本规则 90 二 对规则六的解释和说明规则六主要是解决如何确定商品的归类原则 先确定一级子目 再按照确定二级子目 然后三级子目 最后四级子目的顺序进行 确定子目时 应遵循 同级比较 的原则 一级子目与一级子目比较 确定一级子目后 再将二级子目与二级子目比较 确定二级子目 依此类推 91 如 每平方米重180克的全棉染色平纹布 先确定该商品的四位数的税 品 目号为5208 然后比较其所属的五位数级子目所列名称哪个更为具体 应归入五位数号52083 最后再比较其所属六位数级子目的条文 确定本品应归入520832 92 多选题 下列有关归类总规则六的正确表述是 子目的比较只能在同一数级上进行子目的比较可不在同一数级上进行一级子目只能与一级子目比较一级子目可与二级子目比较答案 ac根据规则六 子目的比较只能在同一数级上进行 93 判断题 总规则六规定商品在子目上归类的法律依据是子目条文和子目注释 在子目条文和子目注释没有规定的情况下 可按类注或章注的规定办理 正确 参见归类总规则六规定 94 归类总规则小结 规则一 按品目条文 类注 章注归类的规则 它是归类最基本的 总的规则规则二 扩大商品范围的归类规则1 不完整品 未制成品 未组装件 拆散件的归类 不适用于1 6类的货物 2 混合物 组合物的归类 95 规则三 似乎可归入两个或两个以品目的商品归类规则1 具体列名2 基本特征 适用混合物 组合货品 成套货品 3 从后归类 96 规则四 最相似物品的归类规则 很少用 基本不用 不能轻易使用此规则 规则五 包装材料 容器的归类规则1 特殊包装容器的归类2 包装材料及包装容器的归类 不包括本身构成货品基本特征的容器和明显可重复使用的包装材料 包装容器 规则六 层级比较的子目的归类规则 同级比较 层层比较 97 第五节商品归类的一般方法 98 确定品目 运用规则二 三 查类注 章注 99 确定品目的具体步骤 根据资料分析商品特性 如组成 结构 加工 用途等 根据h s的分类规律初步分析该商品可能涉及的章和品目 可能有几个 查找涉及的几个有关品目的品目条文 查看所涉及的品目所在章和类的注释 检查相关章注和类注有无特别的规定 仍然有几个品目可归而不能确定时 运用规则二 三 主要是规则三 通过以上步骤 一般即可确定该商品品目归类 100 该商品为植物油 由几种不同植物材料的油脂混合而成 属于混合的植物食用油 该商品可以考虑第15章 动 植物油 脂及其分解产品 精致的食用油脂 在第15章查找合适的品目 该商品符合品目1517 本章各种动 植物油 脂及其分离品混合制成的食用油 脂或制品 注意不能归入品目1507 豆油及其精制品 因为该商品是混合油不是单独的豆油 查第15章章注 没有其他规定 故归入品目1517 例 食用调和油 含大豆油60 花生油20 菜子油15 棕榈油5 101 该商品的材料为纯金 用途为烟斗 纯金烟斗 是贵金属制品 属第71章 贵金属及其制品 按 烟斗 的用途 属第96章 杂项制品 分别在这两章查找有关的品目 品目7114为 贵金属或包贵金属制的金银器及其零件 品目9614为 烟斗 包括烟斗头 和烟嘴及其零件 显然 仅仅根据品目条文无法确定该商品应该归入品目7114还是9614 例 纯金烟斗 102 查阅有关注释 其中第71章章注三 十四 规定 第71章不包括 根据第96章章注四应归入该章的物品 第96章章注四为 除品目9601至9606或9615的货品以外 本章的物品还包括全部或部分用贵金属 包贵金属 天然或养殖珍珠 宝石或半宝石 天然 合成或再造 制成的物品 根据这两个注释可知 品目9614的烟斗可以用贵金属制成 因此本例商品应按功能和用途归入品目9614 而不能按材料归入品目7114 103 二 确定子目 八位数 品目确定之后就是子目的确定 由于品目需要在很大的范围内确定 并且要查找和对比有关的章注 类注 相比较而言 子目只需要在品目项下确定 范围要小得多 所以比较容易 例如 前面例题中的 食用调和油 在品目1517项下确定子目时 由于只有两个子目1517 1000 人造黄油 但液态的除外 和1517 9000 其他 显然 该商品应该归入子目1517 9000 104 确定子目的具体方法 确定子目 查二级子目条文 查子目注释 查一级子目条文 105 1 该商品应该归入品目1602项下 在确定其子目时 查一级子目条文 发现该商品同时符合两个一级子目1602 1000 均化食品 和1602 4000 猪的 的规定 2 查16章子目注释一 子目1602 10的 均化食品 是指用肉 食用杂碎或动物血经精细均化制成供婴幼儿食用或营养用的零售包装食品 每件净重不超过250克 归类时该子目优先于品目1602的其他子目 该商品符合该子目注释的规定 并且根据该规定 子目1602 1000优先于子目1602 4000 所以该商品应该归入子目1602 10000 例 猪肉制的婴儿均化食品 罐头装 重量250克 106 链接 查阅h s品目 子目号的方法及注意事项 快速准确查找商品编码的方法和步骤是 第一步 要熟悉和了解所需归类商品的品质 如商品的品名 规格 型号以及与归类有关的物理形态 化学成分 加工程度 结构原理 功能 用途等技术指标和技术参数 这是准确归类的基础 107 第二步 确定所需归类商品所在章 以各章目录为线索 按协调制度结构框架 排列规律 归类总规则 找到商品应归入的章 即找到8位商品编码的前二位数 第三步 根据品目在章内的排列顺序 按品目条文规定的范围 找出应归入的品目 即8位编码的前四位数 108 第四步 确定应归入的子目即应归入的8位商品编码 商品在协调制度中有具体列名的 对号入座 未列名的商品根据归类总规则层级比较后 归入 其他 109 注意事项 1 要按顺序使用每一条规则 当规则一不合适时才用规则二 规则二不合适时才用规则三 并依此类推 2 在实际使用规则二 三 四时要注意条件 即是否类注 章注和税目有特别的规定和说明 如有特别规定 应按税目或注释的规定归类 而不能使用规则二 三 四 110 申报进出口货物时 应当做到 1 清楚进出口货物的名称 按税则类 章注的要求 正确填制 2 填明货物的规格 用途和性能 3 对由多种材料制成的物品 要报明组成该物品具体材料及其成份比例 4 进口货物的散装件 要填清是否是整套散装 如是关键零部件要写明零部件的具体名称 111 总结 查找商品编码的方法 1 确定所给出的商品名称的中心词 判断所归入的类 章 21类97章 2 查阅类注 章注 3 查阅相应章中品目条文和注释 如可见该商品则确定品目 接下来确定一级子目 有二级子目则继续往下查 依次确定二 三 四级子目 4 如无规定则运用归类总规则来确定品目 112 例 重量为1000克的活火鸡 供食用 a 找到所在的类 章 火鸡是活动物 归第一类第一章 b 查阅类注 章注没做说明 即查阅第一类的类注和第一章的章注 不属于本章不包括的情形 因此可归入第一章 c 查阅相应章中品目条文 如可见该商品则确定品目 即查阅第一章四位数品目号列及其黑体字 活火鸡属于家禽类 在0105就可以找到家禽 d 再进一步确定它的8位数编码 0105 9994 113 总结 简易归类方法 有列名归列名 没有列名归用途 没有用途归成分 没有成分归类别 不同成分比多少 相同成分要从后 114 第一章活动物 一 本章商品范围概述本章商品范围包括各种活动物 但不包括以下3类商品 鱼 甲壳动物 软体动物和其他水生无脊椎动物 培养微生物 流动马戏团和动物园用的动物 115 二 本章归类注意点 1 在运输途中死亡的动物不归入本章 而应按其鲜度是否适合供人食用分别归入第二章或第五章 适合供人食用的归入品目02 01 02 05 02 07或02 08 其余的归入05 11 2 水生哺乳动物 鲸 海豚 海豹 海狮 海象等以及龟 鳖 蛙等不作为鱼类动物归入第三章 而应归入本章 116 三 商品归类练习题及解析 1 流动动物园巡回展出用猪 重量60千克 只 2 供食用的活甲鱼3 改良种用野牛4 供食用的活珍珠鸡 重量大于2千克 117 答案及解析 1 9508 1000 猪是哺乳纲猪科动物 流动动物园巡回展出用猪属于活动物 归类时似应按活动物归入第一章 但根据第一章章注三规定 本章商品范围包括各种活动物 但不包括流动马戏团 动物园及其他类似巡回展出用的活动物 品目95 08 因此 根据其实际用途 本题商品不能归入第1章 而应归入商品编码9508 1000 118 2 0106 2020 甲鱼又称鳖 俗称水鱼 是一种水陆两栖爬行动物 根据第一章章注一规定 本章商品范围包括各种活动物 但不包括鱼 甲壳动物 软体动物及其他水生无脊椎动物 应归入品目03 01 03 06或03 07 甲鱼虽名为鱼 但不属鱼类动物 因此不能按鱼类动物归入第二章 而应归入第一章 查阅品目 由于品目没有爬行动物的相关列名 因此应按其他活动物归入品目01 06 并归入商品编码0106 2020 119 注 有一些名为鱼 但实际不属于鱼类的动物也不归入第二章 例如 水生哺乳动物鲸 海豚 海豹 海狮 海象等 应归入品目01 06 120 3 0102 9010 改良种用动物 是指由本国主管部门认定为 纯种 的种用动物 凡进口改良种用的动物 须经省级以上有关部门出具证明 才能归入本章有关的子目 本题商品应归入商品编码0102 9010 121 4 0105 9993 鸡是鸟纲鸡形目雉科原鸡属动物 珍珠鸡是鸡品种的一种 归类时应按活动物归入第一章 由于品目01 05已有珍珠鸡的具体列名 根据其重量 大于2千克 本题商品应归入商品编码0105 9993 122 第二章肉及食用杂碎 一 本章商品范围概述本章主要包括可供人食用的第一章所列动物的肉及食用杂碎 所谓 杂碎 是指动物的头 脚 尾 心等 本章还包括未炼制的肥猪肉 猪脂肪及家禽脂肪 这些脂肪不论是否供人食用均归入本章 123 二 本章归类注意点 本章动物产品的加工程度仅限于鲜 冷 冻 盐腌 盐渍 干制 熏制或在面上撒糖或糖水的 若进一步加工 如经煮 蒸 烤 炸 炒等 一般就归入第十六章 但是 供人食用的肉及食用杂碎的细粉或粗粉 不论是否经过烹煮均归入本章 124 125 三 商品归类练习题及解析 1 供人食用的冻牛肝2 猪肚丝 冻的3 宠物犬4 冻整鸡5 鲜的整头乳猪肉 重量不足10千克 6 装入肠衣的熏腌牛肉 未经绞碎 未经调味 供食用 126 答案及解析 1 0206 2200 肝即肝脏 是分泌胆汁 储藏体内淀粉和解毒等的主要器官 第二章的动物杂碎是指专供人食用的动物头 脚 尾等 本题 牛肝 属于动物杂碎 归类时应按动物杂碎归入第二章 查阅品目 品目02 06已有冻牛杂碎的相关产品