简易增值税试卷

1、东风钢厂是增值税一般纳税人，本月销售钢材一批，含税价计4500万元，并开具增值税专用发票；同时，本月已购进生铁一批，价款计3000万元，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2万元，假设购销货物税率均为17%，且假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证，则该厂本月应交增值税额为多少？2、某工业企业3月份销售货物共取得销售收入500万元，以折扣方式销售货物120万元，另开红字专用发票折扣20万元，销售的货物均已发出；当月购进货物取得的专用发票上注明货物价款250万元，货款已付，其中有150万元货物销货方保证6月10日将货物运到，其余货物已验收入库。当月企业为建造机器设备购进一批材料，取得专用发票上注明税款为15万元。另外，该企业附设的销售公司（已办工商登记，尚未办税务登记）联系到一笔销货业务，由于暂未领购专用发票，请该企业代开一张销货专用发票，发票上注明价款100万元。假设购销货物税率均为17%，且假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。请计算该企业本月应缴的增值税税额。3、某生产企业为增值税一般纳税人。3月份该企业发生如下购销业务：（1）采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款为225万元；（2）采购生产用原料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为500万元；（3）购买水泥用于基建工程，取得的专用发票上注明的价款为60万元；（4）支付火车站运输费用，运费发票上注明的运费为20万元、装卸费3万元、保险费2万元；（5）生产销售的农用塑料薄膜，开出的发票上注明的价款为400万元；（6）销售产成品塑料制品，开出的专用发票上注明的价款为600万元。设期初已无可抵扣的进项税额，假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。请计算该企业当期应纳的增值税税额。4、甲、乙二个企业均为增值税一般纳税人，甲为商业企业，乙为生产企业，所售货物均适用17%的税率。3月份发生以下业务： （1）乙企业售给甲商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，开具的专用发票上注明销售额500万元，税金85万元。 （2）乙当月购进一批生产用原料，支付货款100万元，取得的增值税专用发票上注明税金17万元；支付运费2.2万元，其中：公路建设基金0.1万元，货物保险费0.2万元。 （3）因质量问题甲商场退回上月从乙厂购进的货物100件，每件不含税价为500元。退货手续符合规定。 （4）甲当月取得商品零售收入819万元（含税）。若甲、乙两企业的城建税税率均为5%，且假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。请根据以上资料计算甲、乙纳税人3月份应纳的增值税和城建税税款。5、电视机厂3月份发生下列经济业务：（1）某商场销售A型号彩电100台，每台售价0.468万元（含税价），货款尚已收到； （2）“五一”期间，表彰劳动模范，每人奖励A型号彩电1台，共计10台； （3）发货给外省分支机构A型号彩电200台，用于销售，并支付运杂费5万元，运输单位开具的发票上注明运费4万元，建设基金0.5万元，装卸费0.3万元，保险费0.2万元； （4）以折扣方式销售B型号彩电50台，共计销售额为26万元（不含税），企业另开红字专用发票折扣1万元，实收货款25万元，货已发出； （5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，货已验收入库； （6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税金为0.15万元； （7）购进一台检测设备，取得的专用发票上注明的税金为0.21万元。假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证，试计算该电视机厂该月应纳的增值税额。6、某联合企业为增值税一般纳税人，2月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 （2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。 （3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。 （4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 （5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。 （6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票. （7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。 （提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%） 要求： （1）计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。）（2）计算该联合企业当月应缴纳的资源税。（备注：可在资源税章节学完后练习）7、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人， 2月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。 （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵偿应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）B公司从农民手中购免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。 （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 A、B企业所取得的发票均为增值税防伪税控系统开具，均通过税务机关的认证。要求： （1）计算A企业2月份应缴纳的增值税。 （2）计算B公司2月份应缴纳的增值税。8、某生产企业为增值税的一般纳税人，适用增值税税率17%，3月份有关生产业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的运输业专用发票。（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证，试计算该厂本月应缴纳的增值税税额。9、工业企业为增值税一般纳税人，某月发生以下经济业务：销售产品收入400万元（不含税），通过希望工程基金会赠送给某希望小学自产产品一批，成本价5万元，按同类产品的销售价格计8万元（不含税）。当月购入货物250万元，取得的增值税专用发票上注明的税额为42.5万元；购入不属于增值税征税范围的固定资产在建工程用料30万元，取得的增值税专用发票上注明的税额为5.1万元；当月外购货物发生运费支出，取得的运输专用发票上注明运费4万元。假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证，请计算A纳税人该月应纳的增值税税款。10、某装饰材料商店1月份购进装饰材料一批，取得的增值税专用发票上注明税款20万元。当月销售装饰材料销售额400万元。另完成一项装修工程获工程装修款50万元，装修中购进一批货物供使用，其中有五金材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。若上述各项购销货物增值税税率均为17%，购销价款均为不含税价款，且都取得了增值税专用发票。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算，经过主管税务机关认定后应全额缴纳增值税。且企业所取得的发票均通过税务机关的认证。试计算该商店当月应纳的增值税税款。11、 某工业企业2月份销售货物不含税销售额为500万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.2万元，保险费0.1万元；以折扣方式销售货物90万元,另开红字专用发票列折扣8万元，实收货款82万元，所售货物均已发出。当月购进货物取得的专用发票上注明的价款是200万元，货款已付，销货方承诺在下月初将货物发出。当月企业为建厂房还购进一批建筑材料，取得的专用发票上注明的税款是1.3万元。假设购销货物税率均为17%。假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。试计算该企业当月应纳的增值税税额。12、某工业企业(增值税一般纳税人)， 3月份购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费(取得发票)3万元；(2)购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购发票上注明价款为42万元；(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；(6)期初留抵进项税额0.5万元。要求：假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。1【答案】本月销项税额=（4500+70.2）/（1+17%）17%=664.05(万元)本月进项税额=300017%=510(万元)本月应纳增值税=664.05-510=154.05(万元)2【答案】本月销项税额=（500+120+100）17%=122.4(万元)。(注: 以折扣方式销售货物另开红字发票折扣的,不得扣减销售额.同时,本题中折扣销售另开红字专用发票和代开销货专用发票都属于违反增值税专用发票使用规定的行为,应按规定处罚.)本月购进货物允许抵扣的进项税额=25017%=42.5(万元)从2009年起, 为建造机器设备购进材料，取得专用发票上注明税款也符合抵扣条件。则该企业购进设备的可抵扣进项税额为：15万元。本月应纳增值税=122.4-（42.5+15）=84.9(万元)3【答案】 (1) 采购生产用燃料煤炭进项税额=22513%=29.24(万元)(2) 采购生产用原料聚乙烯进项税额=50017%=85(万元)(3) 购买水泥用于基建工程的进项税额不得抵扣.(注:2009年购进货物用于基建工程形成固定资产属于不动产,不征增值税,故其进项税额仍不得抵扣.)(4) 支付火车站运输费用进项税额=207%=1.4(万元)(装卸费、保险费不得抵扣)(5)生产销售的农用塑料薄膜属于免税产品。(6) 销售产成品塑料制品销项税额=60017%=102(万元) (7) 本月应纳增值税=102-29.24-85-1.4=13.64(万元)4【答案】甲企业:(1) 进项税额=85-10050017%/10000=84.15(万元)(2) 销项税额=819/(1+17%)17%=119(万元)(3) 9月份应纳的增值税=119-84.15=34.85(万元)(4) 应纳的城建税=34.855%=1.7425(万元) 乙企业:(1) 进项税额=17+(2.2-0.2)7%=17.14(万元)(注: 公路建设基金允许抵扣进项税额,货物保险费不得抵扣进项税额)(2) 销项税额=85-10050017%/10000=84.15(万元)(3) 9月份应纳的增值税=84.15-17.14=67.01(万元)(4) 应纳的城建税=67.015%=3.3505(万元)5【答案】(1) 销项税额=1000.468/(1+17%)17%=6.8(万元)(2) 销项税额=100.468/(1+17%)17%=0.68(万元)(3) 销项税额=2000.468/(1+17%)17%=13.6(万元)进项税额=(4+0.5)7%=0.315(万元)(注: 装卸费和保险费不得作运费抵扣进项税额)(4) 另开红字专用发票折扣不得冲减销售额.销项税额=2617%=4.42(万元)(5) 购入电子元件的进项税额=2017%=3.4(万元)(6) 购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心属于购进货物用于集体福利,其进项税额不得抵扣.(注:2009年新增值税也规定专用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣.)(7) 购进检测设备的进项税额0.21万元允许抵扣。 (8)则当月应纳增值税=6.8+0.68+13.6+4.42-0.315-3.4-0.21=21.575（万元)6【答案】(1) 开采过程不征税 (2) 销售原煤增值税销项税额=2240017%=3808(万元)(注:2009年始,矿产资源不再执行13%的低税率,统一按税率征收增值税)销售原煤资源税=2803=840(万元)(3) 原煤直接加工洗煤在移送时征收资源税.洗煤销售增值税销项税额=1584017%=2692.8(万元)原煤在移送时征收资源税=110/60%3=550(万元)(4) 企业职工食堂和供热等用原煤属于自产自用,应征增值税和资源税自产自用原煤增值税销项税额=22400/2800.2517%=3.4(万元)自产自用原煤资源税=0.253=0.75(万元)(5) 销售天然气增值税销项税额=666013%=865.8(万元)2007年起,对采煤过程中生产的天然气给予免征资源税优惠.(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品的进项税额=1190+2007%=1204(万元)(7) 2009年新增值税规定生产用设备购进时取得取得增值税专用发票的进项税额允许抵扣。共抵扣4.2510=42.5（万元）(8) 该联合企业当月应缴纳的增值税=3808+2692.8+3.4+865.8-1204-42.5=6123.5 (万元)该联合企业当月应缴纳的资源税=840+550+0.75=1390.75(万元)7【答案】A企业：（1） A企业从B公司购进生产用原材料和零部件的进项税额=30.6(万元)（2） A企业销售给B公司电脑的销项税额=45.9(万元)（3） A企业为B公司制作大型电子显示屏的销项税额=(9.36+2.34)/(1+17%)17%=1.7(万元)委托C公司进行专业加工的进项税额=0.34(万元)(4) A企业2月份应纳增值税=45.9+1.7-30.6-0.34=16.66(万元)B企业:(1) B公司销售给A企业原材料和零部件的销项税额=30.6(万元)(2) B公司从A企业购电脑的进项税额=45.9(万元)(3) A企业为B公司制作大型电子显示屏，B公司取得普通发票不得抵扣进项税额.(4) B公司从农民手中购免税农产品和支付运输公司的运输费的进项税额=3013%+37%=4.11(万元)将收购的农产品作为职工福利消费不得抵扣进项税额=4.1140%=1.644(万元)(5) B公司销售电脑和其他物品销项税额=298.35/(1+17%)17%=43.35(万元)(6) B公司2月份应纳增值税=30.6+43.35-45.9-(4.11-1.644)=25.584(万元)8【答案】(1) 销售甲产品的销项税额=8017%=13.6(万元)(2) 销售乙产品的销项税额=29.25/(1+17%)17%=4.25(万元)(3) 试制新产品用于本企业基建工程应视同销售, 销项税额=20(1+10%)17%=3.74(万元) (4) 购进货物取得增值税专用发票和运费的进项税额=10.2+67%=10.62(万元)(5) 向农业生产者购进免税农产品和运费的进项税额=3013%+57%=4.25(万元)(6) 该厂本月应纳增值税=13.6+4.25+3.74-10.62-4.25=6.72(万元)9【答案】(1) 销售产品的销项税额=40017%=68(万元)(2)无偿赠送应视同销售同类产品的销售价格计征销项税额=817%=1.36(万元)(3) 购入货物取得增值税专用发票的进项税额=42.5(万元)(4) 购入固定资产在建工程用料取得增值税专用发票上注明税额不得抵扣进项税额.(注:2009年新增值税规定,如果该固定资产属于增值税征税范围,应在完工交付使用时征收增值税,其工程建设时的购进工程用料取得的增值税专用发票上注明的税额允许抵扣;如果该固定资产不属于增值税征税范围,则其工程建设时的购进工程用料取得的增值税专用发票上注明的税额不允许抵扣.)(5) 外购货物发生运费的进项税额=47%=0.28(万元)(6) 该企业当月应纳增值税=68+1.36-42.5-0.28=26.58(万元)10【答案】(1) 购进装饰材料取得增值税专用发票的进项税额=20