A卷2012继续教育考题.doc

2012会计人员继续教育考试题（卷） 单位 姓名 成绩一、不定项选择题（本题30分，每小题1分）1、下列有关内部控制基本规范及其应用指引的说法正确的有（ ） A、董事会应对内控建设和有效实施负总责。 B、财务负责人应具体分管内控工作并直接向董事会报告； C、财务部门负责内部控制设计和运行的组织协调工作； D、内审部门负责内控的监督检查工作。 2、乙公司为上市公司，由内审部牵头制定内控自我评价方案，该方案有下列要点，正确的有（ ） A、内控评价由公司经理层组织，内审部具体实施； B、内控评价范围包括内控五要素，充分体现全面性原则； C、依据公司内控手册开展现场检测，根据检测结果汇总形成评价报告； D、内控评价报告经审计部负责人签署后直接报董事会，由董事会审核后公开披露。 3、下列表述中不符合内部控制规范要求的有（ ） A、企业应当建立独立的内部控制信息系统； B、企业应当将内部控制系统与风险管理系统严格区分开来； C、企业应当将内部控制评价与内部监督严格区分开来； D、国务院有关部门可以依法对企业内部控制建设和实施情况进行监督检查； 4、下列关于内部牵制的说法正确的有（ ） A、它要求会计人员严格按照会计准则处理经济业务并经常进行对账； B、它不允许任何人包办经济业务的全过程； C、它旨在保证企业财产安全、会计信息真实和经营管理高效； D、它是内部控制的萌芽，在人类社会早期就已经产生。 5、下列关于内部控制制度的正确说法有（ ） A、内部会计控制与内部管理控制的主要区别是控制的目的和手段不同； B、考勤既是一种会计控制也是一种管理控制； C、区分会计控制和管理控制的目的主要是为了明确CPA的评审责任； D、它要求CPA必须运用符合性测试方法评审内部控制的有效性；6、下列关于内部控制结构的说法正确的有（ ） A、它是基于系统论的内部控制认识； B、它的提出意味着内部控制已从一种制度演变成一种机制；C、它强调内部控制的整体性利于内控作用发挥和CPA责任明确； D、它把外部影响纳入控制环境利于建立更有效的内控也是合理的。 7、下列关于内部控制整合框架的说法正确的是（ ） A、它与内控结构一样强调全员参与实施内部控制； B、它与内控结构不同，规定控制环境要素只包括内部环境因素； C、它与内控结构一样都是为了合理保证报告目标、合法目标和效率效果目标实现； D、它与内控结构不同，要求多渠道、全方位地收集与沟通信息；8、下列关于企业风险管理整合框架的说法正确的有（ ） A、它要求从发展战略的制定和实施的高度识别、评估和控制风险； B、它要求企业不但要识别、评估和控制风险，而且要识别和把握机会； C、它要求充分考虑企业的风险偏好、风险容忍度进行风险管理； D、它更有利于CPA进行内部控制评价和内部控制审计。 9、下列有关内部控制目标的正确说法有（ ） A、它能保证财务报告及其他信息的真实可靠； B、它能合理保证经营目标的实现； C、它应当优先保证企业战略目标的实现； D、可以不单独列示资产安全目标。10、下列关于董事会在内部控制中的责任的正确说法有（ ） A、督促和指导经理层建立健全内部控制； B、组织内部控制有效运行； C、检查内部控制运行和组织领导内部控制评价； D、聘请CPA对内部控制进行审计； 二、案例分析题（本题共40分，第一题15分，第二题25分）。 1、资料：甲公司仓库9月5日填置一张未连续编号的请购单，报公司主管采购的副总经理批准后，交采购部；采购部据此与一家老供货商谈判确定品质、价格、到货时间和地点后，签订了采购合同，并填制连续编号的一式多联的订货单；货物到达后，仓库根据订货单的内容验收了货物，并填置一式多联的未连续编号的验收单；采购部将付款凭单报经采购部经理批准后，交会计部；会计部记账员直接根据付款凭单编制付款凭证，登记有关帐簿；再将付款凭证即付款凭单等凭证交出纳结算采购货款。要求：分析上述采购业务处理中不符合内部控制要求的地方。 2. 资料：甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议： （1）积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。 （2）加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。 （3）开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。 （4）加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源；同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。（5）在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会2/3以上成员由执行董事兼任。要求：（1）根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引，逐项识别甲公司董事会决议中（1）至（5）项改革措施所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。 （2）假设你是甲公司的高级管理人员，立足企业层面考虑，简要说明在制定风险应对策略时需要考虑的主要因素。 三、业务计算题（本题共30分）资料：广南公司是一家小型企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用应付税款法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，所售资产均未计提减值准备。广南公司2012年9月发生的经济业务及相关资料如下：（1）9月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为75万元。（2）9月3日，收到B公司来函，要求对上年8月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题，广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）9月10日，收到A公司支付的货款并存入银行。（4）9月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定:C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元，广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。（5）9月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元，销售成本600万元，根据协议，款项分四年付清，合同约定每年的9月20日付款200万元， 当日，收到F公司支付款项200万元，并存入银行。（6）9月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。（7）9月30日，财产清查时发现盘盈一批原材料 ，盘盈的原材料评估价值为10万元，发现账外设备一台，估计原价为100万元，累计折旧为30万元。（8）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： 账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本20销售费用15管理费用12.2财务费用10.3营业税金及附加6.5投资收益14.2营业外收入8营业外支出122（非资产处置损失）(9）9月30日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项）。要求：（1）编制广南公司上述（1）至（7）和（9）项经济业务相关的会计分录（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）编制广南公司2012年9月份的净利润。（答案中的金额单位用万元表示）。 参考答案：一、不定项选择题（本题30分，每小题1分） 1.ACD 2.B 3.ABC.4.CD.5ACD.6.ABCD.7.BCD.8.ABCD.9.CD.10.ACD二、案例分析题（50分） 1. 参考答案：上述业务处理中不符合内部控制要求的地方主要是：1）与老供应商谈判签订供应合同，既无经批准的价目表控制，也没有竞价采购控制，使采购价失去了控制；2）采购合同没有经过审批授权，采购量、价可能会失控；3）验收单未连续编号，不能保证其完整性和不重复，因而不能保证有关帐簿记录真实、完整； 4）采购经理批准付款不合适，可能导致质次价高等问题； 5）会计部未审核凭证是否真实、完整即登记入帐，不利于保证帐簿记录的真实、正确。2. 答案：1.（1）第一项改革措施存在的风险：甲公司在非洲等新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险（或：外汇风险）。 控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：远期合约；或：提前或延期收付款；或购买保险）等措施来降低或分担风险。 （2）第二项改革措施存在的风险：研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费。（或：研究项目立项风险。）控制措施：甲公司应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告，按规定的权限和程序对研发项目进行审批（3）第三项改革措施存在的风险：业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。（或：业务外包过程管理风险。）控制措施：企业应当加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题；应当密切关注并持续评估承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。（4）第四项改革措施存在的风险：投资决策失误，可能导致投资损失。（或：投资决策风险。）控制措施：企业选择投资项目应当突出主业。（或：企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。）（5）第五项改革措施存在的风险：组织架构设计风险。（或：治理机构缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。）控制措施：审计委员会成员应当具备独立性。（或：审计委员会半数以上成员应当由独立董事组成。）2.企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后，结合风险承受度，权衡风险与收益，制定风险应对策略。风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关，应当避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。编制广南公司上述（1）到（10）和（12）项经济业务相关的会计分录三、业务计算题（本题共30分）（1）借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费-应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 75贷：库存商品 75（2）借：主营业务收入 10 应交税费-应交增值税（销项税额） 1.7 贷：应收账款 11.7（3）借：银行存款 115 财务费用 2 贷：应收账款 117（4）借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100（5） 借：银行存款 234贷：主营业务收入 200 应交税费-应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本150 贷：库存商品 150（6）借