企业内部会计建设

中南财经政法大学自学考试本科毕业论文1毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名： 2014年9月10日企业内部会计建设摘 要随着我国社会主义市场经济的改革与不断的发展，对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求，因而，当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效的解决方式。【关键词】会计监管 制度 正式规则 非正式约束 实施机制3AbstractBecause the separation of management power and ownership, secondary and minority stock holders removed from companies, so it demands highly transparency about information disclosure and accepts the strict supervising of the public and the controlling organization. In order to realize efficiency and fair of the stock market, accounting regulation becomes a kind of institution-selection and arrangement. Institutions include formal rules、informal restricts and their implement mechanism, these three determine the institutions efficiency and effect. This article states Chinese regulating institutions from the three parts, and supports improving policies from the parts of transforming regulations train of thought and instructional idea, implement mechanism of accounting regulation, innovating formal rules and informal restricts combining with the latest developing trend. So as to standard the listed companiesaccounting behavior further, protect the interest of investors and improve the stock markets efficiency of our country.Keywords: accounting regulation, institution, formal rules, informal restrict, implement mechanism目 录一、企业内部会计制度概述1二、建立企业内部会计制度的必要性和紧迫性1（一）加强企业会计监督1（二）降低企业涉税风险2（三)确保资本保值增值3三、企业内部会计制度存在的问题3（一）部分企业未制定内部会计制度3（二）管理理念、政策不到位3（三）企业内部审计机构缺乏独立性和权威性3（四）普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题4四、建立企业内部会计制度的基本原则5 （一）与国家法律、法规、制度相配套的原则5（二）充分考虑企业行业背景和行业特点的原则5（三）实用性和发展性统一的原则5（四）便于执行和检查的原则5五、完善企业内部会计制度的对策5 （一）依靠政府加入内部会计制度重要性的宣传力度5（二）加强内部会计制度的组织与实施6（三）坚持内部稽核与审计控制6（四）加强会计电算化内部管理制度建设6六、总结语.7参考文献8 一、企业内部会计制度概述企业内部会计制度是指具体指导一个企业会计工作的方法、规则和程序的规范性文件。企业内部会计制度是企业管理制度的组成部分之一，且是重要的那一部分。现在，我国从所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。企业为了彻底地执行和贯彻国家制定的相关会计的法律法规就应该完善企业内部的会计制度，建立有效可行的体系，这样就可以保证企业会计工作正常的进行，同时也加强了会计基础工作和，这个也是会计工作进行监督的加强的重要方法。 二、建立企业内部会计制度的必要性和紧迫性迫切的建立企业内部会计模式主要是分为两个方面：一个方面是企业内在管理的动因，即企业内部的会计模式环节设计的不健全、另一方面是国家宏观调控问题的原因，即它可以对国家的宏观调控而致使市场失灵有着有效的调节抑制作用。 （一）加强企业会计监督1.建立健全内部会计监督是各企业法定业务会计法规定：“各企业应当建立、健全本企业内部会计监督制度”。这一规定体现了两层含义：一是建立会计监督制度是各个企业和外贸行业必须履行的法定义务，必须遵守。二是各企业的在内部必须有健全的会计监督制度。而且不仅仅是制定还必须健且全，即所制定的内部会计监督制必须结合实际并且能够有效执行。2.建立健全内部会计监督是内部管理的需要目前在外贸行业上我国的经济情况在不断下滑，有很多的原因，其中管理的不善是其中很重要的一个。如果一个企业建立了健全的内部会计监督制度有很多好处，其中就可以制约会计的行为，明确分工和责任，防止差错，并且可以避免应为分工的责任不清的问题而互相推卸责任、越权行事而造成的管理失控。因此，企业的背部会计监督制度是一项有效的内部责任监管制度同时也是企业内控的重要组成也有助于会计工作的有序运行，对企业管理当面也有非常重要的作用。3.建设健全的内部会计监督是治理会计秩序混乱的手段在当前的外贸企业会计工作中存在的很多问题，比如秩序混乱不清、信息的失真，这些大部分是因为企业内部管理的缺失。其中有的企业利用公司的资金私自的进行投资，瞒报收益；有的外贸企业的银行账号不一并且各个部门都能去设立银行账号冒充公司的账号贷款；并且有的外贸企业私设外帐，收益不入公司总账，私自占有国有资产等。通过以上种种事例，各个企业应该认识到内部监督和控制的重要性，并且制定相关规定，在相关法律的引导和相关规定的指引下健全内部监督制度，从而有效的提高经营管理质量。 （二）降低企业涉税风险1.加强和完善企业内部管理制度建设，提高税务检查的可信度企业完善成文的管理制度便于规范员工，当在日常工作中，如每次都有同样的问题出现，我们就应该针对这个问题点制定一个制度，来规范其行为从而解决这个问题点。当一个新的制度讨论产生后，组织员工学习领悟制度的精神，帮主员工理解其含义，通过这样的方式，制度推行起来就容易被员工接受且得到很好的执行效果。 2.加强日常的票据流程管理，有效的避免虚开发票的现象在日常经营中，企业应当确保每笔业务都配有完整的单据凭证。采购业务中票据管理：库存商品采购，其采购业的流程：销售部填写商品申购单，交主管部门审批，交采购部询价确认供应商，洽谈、签订合同、实施采购直至入库。在这个采购过程中产生了申购单、询价单、审批单、采购合同，订单，供应商的加盖业务章的销售出库单、托运单及本企业的验收入库单、合法有效的发票及按合同发票账号付款的凭证，每单单证都必须有相关人员签字确认，这避免了税务管理机关认为企业虚开发票的风险。办公用品采购，由于税法规定成本费用支出须取得合理合法的发票才可以在税前扣除，一些小商店虽然购买方便但取得发票困难，征对此现象企业可以找一家比较规范的办公用品超市定期集中采购既可以降低采购成本还可以取得合法有效的发票，作为费用列支的依据。因此办公用品采购需要配备的票据有：发票，仓库的验收入库单等。在审核办公用品的发票时，注意公司的名称必须为全称，发票内容开办公用品一批则要求在发票后面附明细的清单。 销售业务中的票据管理 销售部与客户洽谈签订销售合同产生以下单证：销售合同，销售出库单，加盖“收货专用章”的客户签收回单，托运单，运输公司的运费发票、企业收款的银行帐单等。销售业务尽量避免收现金，而且要求客户汇款必须汇到发票上面的帐号。这样规范客户原因有两个一是如果金额超过限额收取现金不符合会计制度，二是如果是增值税发票要避免让税务局认定虚开发票的风险。3.加强合同管理、规范各项条款、保护企业的合法权益、有利于为涉税争议提供依据市场经济条件下，企业签订经济合同不仅关注双方的权利、义务及法律风险，更要关注涉税条款的描述。因为业务部并不完全了解税法的规定，因此在签订合同是涉及税法的条款通常合同双方都没有明确规定。但一旦企业和税务机关对于该合同的履行有争议时，必然引发我们的涉税风险，可能使我们的合法权益得不到保障。4.加强发票管理，开具发票必须符合业务的真实性，从而降低涉税风险我们是以票孔税的国家，所以很多不法分子经常运用发票进行违法活动，我们在业务中稍有不慎或操控不严谨就可能引发涉税风险。 （三)确保资本保值增值建立企业内部会计制度是维护业主权益并确保资本保值增值的必要条件。现在市场竞争的异常激烈，企业想要在这个环境下保持可持续向上发展并立于不败之地就必须明确定位企业的经营目标。从广义上讲，就是利润最大化是一般企业的经营目标，企业要想托大生产并充分利用现有资源实现有限资源的最优配置，利润最大是其必要条件。 三、企业内部会计制度存在的问题 （一）部分企业未制定内部会计制度一些企业偷懒没有在国家制定会计法律法规等的前提下制定自己的企业内部会计制度，而是直接把本行业的会计制度、企业会计准则，或是直接把上级领导下发的文件作为企业内部会计制度，使得企业日常会计工作的约束性不强太过随意，所以会计信息的质量得不到保障，严重的影响到了财务、审计等部门的工作。 因此在企业内部会计制度的设计过程中，应该把国家统一会计规范和有关法规作为基本的大前提，再根据企业的实际情况在其基础上建立符合企业自身会计核算要求的企业内部会计核算制度。在其内部会计制度中，为了企业会计实践的完善和会计工作的规范运行，应该选择符合企业本身的会计政策、估算等进行会计核算和监督使用的方法的程序。企业内部会计制度是若在这种条件下制定的话，则可以使日常会计工作得到加强，经济效益也会提高，并具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点。 （二）管理理念、政策不到位在成本管理这一块，往往被忽略了，而抢进度成为了首要注重的。一半的人的观念还停留在生产第一上。由于一些业务的工期紧迫，同行间的竞争激烈，迫使一些基层小型企业为了抢工期和生产进度不惜成本代价，使其成本大大的增加。第二，一些企业实行不能很好有效的同减低成本指标挂钩的办法，如：百元产值工资含量包干，这属于“含量”竞争，这个方法是的企业增加了成本负担。由于企业和员工的经济效益是由企业实现“含量”的多少决定的，所以这些基层小型企业对“含量”这块极其的重视。在这种情况下，这些基层企业在挖掘降级成本潜力上没有很好的下功夫而只想钻漏洞，使得成本上升。 （三）企业内部审计机构缺乏独立性和权威性企业内部审计机构缺乏独立性和权威性主要体现在制度的执行力上。有些企业制定的内部会计制度在实际执行中被束之高阁，出现书面制度与实际操作脱节的现象，内部审计制度名存实亡、会计行为随意进行，这种状况必然影响到企业管理的科学性。 （四）普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题1.从产权主体看，存在产权界定不明晰的问题由于我国现在正在转型阶段，尤其是经济这块，所以有很多的地方都不是很明确，产权界定这块就是这样的，因此很多其受益的全体不清晰明朗，缺乏加强完善内部控制的意识。在我国国有资产是属于国家的，公有制经济占了经济成分的主导地位，虽然如此但是对于该行驶权利的对象并不明确，使得真正意义上的内控制度建设和监控的受益主体都不明确，无国有企业产权主体。 2.从内控制度本身来看，存在制度不完善和执行难的问题内控制度不完善与执行难的问题主要表现在：第一，在人员的配置结构上不合理，业务交叉，不能一人多岗的事情缺让一人兼顾，就使得会计的审核等监督手段流于形式，不起作用。最主要的是大部分企业还没有认识到该方面的严重性。第二，有些企业内部控制制度完善并且很细致，但是只把其印成条纹图册，并不执行。第三，就算建立的内部的监控制度但是执行起来非常困难，因为大部分人都有一种按经验办事的习惯，同时照章办事也会影响到部分人员的利益，自然而然的内部控制制度也就成了一纸空谈。3.在内控制度建设中忽视伦理道德建设，也是影响内部控制制度发挥作用的一个原因。每项制度都反映了其特定的利益关系和生产关系，还包含了技术这块的内容。如果生产和利益关系失衡了的话，就很有可能是这项制度没有达到“纳什均衡”，如果发生这种情况要想加强企业的凝聚力并使员工正确理解和执行这项规定，就要用通用的职业道德和法律规范来人的行为。在以前大部分人都认为内控制度的失灵是因为人员素质低下，但是实际上犯“错误”的大部分是那些所谓的优秀分子，他们在利益和道德的天平上选择了利益。所以在制度相关制度的时候在考虑技术方面的内容的时候也应该适当的考虑相关的生产关系和利益，在已有生产关系和利益的前提下建立伦理道德的约束，使各个员工能够照章施行，自觉的按规范办事，这样的话不仅内控制度能够有效的执行，相关工作的质量也得到相应的提高。 四、建立企业内部会计制度的基本原则 （一）与国家法律、法规、制度相配套的原则企业内部会计控制制度的建立，首先必须遵循合法合规性原则，努力在合法的范围内把企业每一项经济活动展开进行。如：企业中的一切会计活动都由会计或有会计从业资格证的员工进行实行，遇到违规不合法的经济业务必须予以坚决的态度进行制止和揭露等。 （二）充分考虑企业行业背景和行业特点的原则企业在赋予每个部门和员工其相应的权力时，就必须明确部门和职员的相关责任，不管是哪一个部门或个人都必须做到处罚和过失对等，利益和责任相挂钩，都在其相关权力上不得超过内部控制。 （三）实用性和发展性统一的原则内部会计控制制度不是不变的是在不断的变化的，其变化的条件和内外部环境的变化有关。这个制度会因为企业的经营模式和业务范围的变动，与企业业务相关的法律法规的修订等而发生变化。制度不是一成不变，一经过制定就不修改的。在发生这些变化时，企业都应该据其对制度进行修改和完善，让内部会计控制制度的控制和监督作用更好的发挥。 （四）便于执行和检查的原则 企业内部会计控制制度想要健全的话就应该确保企业内部部门和岗位它们的权利范围设置合理，具有合理分工、不相容职务必须分离的特点，则可以保证企业内部不同部门、机构和岗位之间的权力和责任关系分明，且互相监督、制约。常见的有关财务会计的不相容的职务主要有：会计记录与财产保管、授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、授权批准与监督检查、业务经办与业务稽核等。例如：出纳不得兼任会计档案保管、稽核和收入、费用、债权债务账户的登记工作等。 五、完善企业内部会计制度的对策 （一）依靠政府加入内部会计制度重要性的宣传力度企业领导是企业会计行为的责任主体，因此，会计法和基本规范及其财务会计相关的条例、法规是单位负责人所必要掌握的必修课程，单位负责人还有认真组织好本单位的会计工作的职责。而且单位财务部门也要认真学习基本规范，因为企业内控制度建设的牵头部门和具体工作的主要承担者是单位财务部门 。需要了解基本规范内容的还应有企业员工，因为企业是大家的也有他们的一份，为了维护企业和自身的权益员工在企业会计工作上应该要积极配合。只有这样，分工明确，各司其职，企业才能是一个全员、全过程、全方位都要参与的一项综合性较强的管理活动；才能充分的认识到会计制度的重要性。 （二）加强内部会计制度的组织与实施企业内部会计基础管理制度包括应收账款和应收票据的管理制度，固定资产、低值易耗品的管理制度，现金管理制度、审核规则、费用开支范围、出纳工作规则，存货的计价和收发保管制度，财产物资盘点清查制度，内部审计制度，财务收支审批制度，备用金管理制度等。想要建立既适合自身企业经营模式方便财务人员使用，又一套符合国内外会计法律法规的企业内部会计制度，就应该把分散不规范的会计基础工作的规定集中在一起，再来商量并加以修订和补充。 （三）坚持内部稽核与审计控制一是：要充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度确实得到执行并取得良好的效果就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式是内部审计。二是：在内部控制的监督上要客服重程序轻监督的倾向。要加强对企业法定代表人的内部控制监督，还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督。三是：要抓好内部控制评审。开展内部控制的评审，应从检查背部控制制度入手，督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化，企业应不断确立新的控制点，废除、修订旧的规章制度，完善各项规章制度，方能满足实现控制的需要。 （四）加强会计电算化内部管理制度建设现在互联网发展迅速，其软件中的重要分支电子商务软件也在快速的发展，几乎每个有规模的企业都会用到会计电算化，会计电算化软件的代表就是用友和金蝶，现在这块已经成为了会计内控体系中不可缺少的组成部分了。虽然会计电算化在实时核算和结算方面很方便，但是也很容易在不易察觉的情况下被会用高科技手段和钻电脑漏洞的不法分子窃取，从而造成严重的损失。所以企业应当加强其系统的安全并建立严密的信息管理系统，设立专门的人员和部门对其监督控制。1.加强会计电算化系统业务操作的控制加强会计电算化业务操作的方法：（1） 在会计电算化系统输入会计信息时，应当对每笔基础业务进行严密的审核，以保证输入的数据的准确性；（2)在会计电算化系统信息输出时，应当控制输出文件的工作人员的使用操作权限和输出时的检查；（3）在会计电算化系统处理时，应当严格的控制重大错误纠正和处理过程的适应性。 2. 健全会计电算化内部控制制度现在经济环境在不断的变化，企业也在不断的调整和提高其经济活动，内部会计控制制度也要随之不断的更新和完善，建立一个健全且适合会计电算化的内部控制制度，要重点