自考中国税制讲义.doc

前言中国税制结构：十章内容上编 税制概述第一章 税制概述第二章 税制要素与税收分类第三章 税制原则第四章 中华人民共和国税制的建立和发展下编 中国现行税制第五章 流转税制1.增值税2.消费税3.烟叶税4.营业税5.关税第六章 所得税制1.企业所得税2.个人所得税第七章 资源税制1.资源税2.耕地占用税3.城镇土地使用税4.土地增值税第八章 财产税制1.房产税2.契税3.车船税第九章 行为税制1.固定资产投资方向调节税2.印花税3.城市维护建设税4.车辆购置税第十章 中国现行税制及其改革综述1.中国现行谁知体系2.中国现行税制结构3.中国现行税制的改革和完善上编主要介绍税收的基本理论和基本的概念要点：课税对象来分为五类，十八个税种1.流转额征税，对企业的销售或者是劳务性服务性义务收入所征收的税（1）增值税，以增值额为征税对象一类税收，增值税的纳税人有小规模纳税人和一般纳税人（2）消费税，对特殊的消费品或者某种消费行为所征收的税。消费税的征税范围有五类1.对于过度消费对人身体健康有损失的消费品，如烟，酒；2.对环境造成污染的消费品，如烟花，炮竹烟火等；3.对高能耗的消费品，如小汽车（不包括大卡车）；4.有一定财政意义的消费品；5.其他（3）烟叶税，计税依据和税率（4）营业税，征税范围，计算题（5）关税，关税的分类，计算题第六章 所得税制对企业和个人的所得额征收的税。1.企业所得税掌握所得税计算。2.个人所得税（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得（5）财产租赁所得（6）财产转让所得（7）利息、股息、红利所得（8）偶然所得第七章 资源税制自然资源，大自然形成的。资源税的判断1.资源税2.耕地占用税3.城镇土地使用税（注意与耕地占用税的区别）纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、事业单位、社会团体、国家机关，个人，包括个体工商户和其他人4.土地增值税，对有偿、转让我国国有土地的使用权及地上的建筑物等产权单位和个人征收的税。第八章 财产税制对纳税人所有的财产征收的一种税遗产税有三种类型：总遗产税制；分遗产税制；混合遗产税制遗产税的设想：征税面要窄，免除额要高，级距、税率要适当；总遗产税制；征税办法要简便；属人原则属地原则；统一立法和地点管理相结合原则；开征时机的选择。1.房产税，征税制度2.契税3.车船税第九章 行为税制1.固定资产投资方向调节税2.印花税经济合同，产权转移，营业账户，权利许可证照定额税率，印花税的缴纳（“三自”缴纳）伪造印花税票的责任。3.城市维护建设税纳税人、计税依据、税率的设计、减免税的规定、改革的必要性4.车辆购置税购买应税车辆，计税依据，征收制度例：2005年8月，张某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款108000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费3000元，销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额为：（108000100030005000）1.1710%10000（元）进口自用应税车辆的计税依据：组成计税价格关税完税价格关税消费税税收优惠：1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税；2.中国人民解放军和中国人民警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆的免税；3.没有固定装置的非运输车辆免税；4.防汛部门和森林消防部门由于指挥的；5.回国服务的在外留学人员；6.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。第十章 中国现行税制及其改革综述第一节 中国现行税制体系第二节 中国现行税制结构流转税和所得税并重为双主体。第三节 中国现行税制的改革和完善模拟测试题（一）第一部分选择题一、单项选择题（每小题后有四个备选方案，选出一个正确的，填在括号后面，每小题1分，共计20分）1.消费税适用的比例税率是（）。A.幅度比例税率B.地区差别比例税率 C.行业差别比例税率D.产品差别比例税率【答疑编号30020101】【答案】D2.税负通过市场由买方向卖方转嫁，称为（）。A.前转B.后转 C.消转D.混转【答疑编号30020102】【答案】B3.以一个月为一期的增值税纳税人，于期满后（）日内申报纳税。A.1日B.5日 C.10日 D.30日【答疑编号30020103】【答案】C4.考虑到调节收入的目的，最好采用的税率形式为（）。A.比例税率B.名义税率 C.定额税率D.累进税率【答疑编号30020104】【答案】D5.对收益课税，税负不能转嫁属于（）。A.间接税B.价内税 C.直接税D.价外税【答疑编号30020105】【答案】C6.目前，我国增值税属于（）。A.生产型增值税B.消费型增值税 C.收入型增值税D.混合型增值税【答疑编号30020106】【答案】A7.王教授一次稿酬收入5000元，该教授此笔稿酬应纳税额为（）。A.560元B.700元 C.1000元 D.2200元 【答疑编号30020107】【答案】A【解析】应纳税额5000（1-20%）20%（1-30%）560（元）8.某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么（）。A.销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税 B.销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税 C.销售建材和小吃部都缴纳增值税 D.销售建材和小吃部都缴纳营业税 【答疑编号30020108】【答案】C9.税收分配的主要对象是（）。A.国民生产总值B.国民收入 C.社会总产值D.剩余产品或剩余价值【答疑编号30020109】【答案】D10.下列项目中属于营业税征收范围的有（）。A.加工修理修配B.转让无形资产 C.商业零售D.农产品销售 【答疑编号30020110】【答案】B11.娱乐业营业税税率属于（）。A.单一比例税率B.差别比例税率 C.幅度比例税率D.定额税率【答疑编号30020111】【答案】C12.可以鼓励企业改进包装的计税依据是（）。A.从量税B.从价税 C.价内税D.价外税【答疑编号30020112】【答案】A13.对同一进口货物，由于输出国家或生产国不同而使用不同的税率征收关税，称为（）。A.财政关税B.优惠关税 C.歧视关税D.关税壁垒【答疑编号30020113】【答案】C14.营业税的纳税期限是一个季度的有（）。A.金融业B.保险业 C.典当业D.娱乐业【答疑编号30020114】【答案】A15.在以下各项资源中，不属于现行资源税征收范围的有（）。A.一般资源税B.特别资源税 C.煤矿生产的天然气D.固体盐【答疑编号30020115】【答案】C16.企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年度终了后（）内汇算清缴。A.15日B.45日C.60日D.5个月【答疑编号30020116】【答案】D17.为了防止逃避税收负担，一般在开征遗产税的同时还要开征（）。A.营业税B.房产税C.契税D.赠与税【答疑编号30020117】【答案】D18.下列属于房产税的纳税人的是（）。A.承典某县城房屋的国有企业 B.出典某县城房屋的国有企业 C.在农村出租房屋的个人 D.出租某市区房屋的中外合资企业【答疑编号30020118】【答案】A19.车船税适用的税率形式为（）。A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.全额累进税率【答疑编号30020119】【答案】C20.我国流转税的三大税种为（）。A.增值税、消费税、关税 B.营业税、增值税、消费税 C.土地增值税、营业税、关税 D.增值税、企业所得税、营业税【答疑编号30020120】【答案】B二、多项选择题（每小题其中有两个或两个以上是正确的，错选、少选无分，每小题2分，共计20分）1.下列有关税收的说法，正确的有（）。A.税收是国家取得财政收入的一种重要手段 B.税收体现分配关系C.税收在形式特征上具有无偿性、强制性和固定性的特征 D.税收具有政治和经济两大职能E.税收缴纳的形式是实物或货币【答疑编号30020201】【答案】ABCE2.税收是一个（）。A.经济范畴B.交换范畴C.分配范畴D.历史范畴E.生产范畴【答疑编号30020202】【答案】ACD3.增值税纳税人的下列行为中视同销售的是（）。A.代销货物 B.将自产的货物用于职工福利 C.将自产货物无偿赠送他人 D.购进货物分配给股东 E.将自产的货物以旧换新【答疑编号30020203】【答案】ABCDE4.下列征消费税的有（）。A.货车B.鞭炮、烟火C.家用电器D.烟、酒E.化妆品【答疑编号30020204】【答案】BDE5.下列有关增值税的描述中，正确的是（）。A.增值税是以法定增值额为征税对象的一种税 B.增值税解决了重复征税的问题 C.世界多数国家的增值税规定的税率比较少 D.我国增值税目前统一采用扣税法E.增值税有利于鼓励进口【答疑编号30020205】【答案】ABCD 6.下列税种中，能促进社会公平分配的税种是（）。A.财产课税B.消费税C.所得课税D.盐税E.增值税【答疑编号30020206】【答案】AC 7.税率的基本形式有（）。A.比例税率B.累进税率C.名义税率D.定额税率E.消费税率【答疑编号30020207】【答案】ABD 8.下列产品中，应纳资源税的有（）。A.天然原油 B.井矿盐C.人造石油D.原煤E.天然气【答疑编号30020208】【答案】ABDE 9.1994年税制改革遵循的基本原则是（）。A.调节收入 B.体现产业政策 C.简化规范税制 D.加强中央宏观调控E.体现公平【答疑编号30020209】【答案】ABCDE 10.国际上通行的居民和非居民的划分标准是（）。A.户籍标准 B.国籍标准C.法律标准D.行政标准E.住房标准【答疑编号30020210】【答案】AC第二部分非选择题三、简答题：（每小题3分，共计12分）1.简述全额累进税率与超额累进税率的区别。【答疑编号30020211】【答案】名义税率相同，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻；全累的最大缺点是在累进级距的临近点附近，全累负担不合理；在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和；计算上，全累计算简单，超累计算复杂。2.简述征税主体的权利和义务的主要内容。【答疑编号30020212】【答案】税收制度的主体有两个，有征税主体和纳税主体，其中征税主体权利有：征税权；税法解释权；估税权；委托代征权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。征税主体的义务有：依法办理税务登记，开具完税凭证的义务；为纳税人保守秘密义务；多征税款立即返还的义务；在税收保全中的义务；解决税务争议的义务。3.耕地占用税和土地使用税区别和联系有哪些。【答疑编号30020213】【答案】区别：性质不同；征税范围不同；税款征收形式不同；税率设计形式不同。联系：二者相辅相成，互为补充，共同起到减小滥用土地，加强土地管理作用。4.简述印花税的缴纳方法。【答疑编号30020214】【答案】印花税的缴纳方法实行“三自”缴纳的方法，即自行计税、自行购花、自行贴花注销。为了简化手续，应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人可向税务机关申请、采取以缴款书代替贴花或按汇总缴款的方法。四、论述题：（10分）1.试述税收制度的构成要素？【答疑编号30020215】【答案】税收制度构成要素简称税收要素。税收制度构成要素主要包括：纳税人、征税对象、税率等。（一）纳税人纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。（1）自然人和法人自然人是在法律上形成一个权利与义务的主体的普通人，他们以个人身份去承担法律所规定的纳税义务。法人应当具备下列条件：依法成立；有必要的财产的或经费；有自己的名称、组织机构和经营场所；能独立承担民事责任。（2）扣缴义务人扣缴义务人是税法的规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位和个人。税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费。同时，扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则依税法规定要受法律制裁。对不按规定扣缴的扣缴义务人，除限令其缴纳税款外，还要加收滞纳金或酌情处以罚金。在学习纳税人的概念时，我们还应注意负税人的概念。负税人就是最终负担国家征税的税款的单位和个人。纳税人同负税人是两个不同的概念，负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如各种所得税一般属于这种情况。有的税种和税目，纳税人与负税人是不一致的，如消费税的一些税目，纳税人虽是企业，但税款已包括在商品的价格之中，负税人是消费品。（二）税率税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象的数量。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家爱税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。（1）比例税率比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。（2）累进税率累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率，即按征税对象数量的大小，规定不同等级的税率，征税对象数量越大，税率越高；累进税率税额与征税对象数量相比，表现为税额的增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。（3）定额税率定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。（四）纳税环节所谓纳税环节，指在税法规定的从生产到消费的商品的流通过程中，国民收入的形成、分配、使用过程中应该纳税的环节，即对处于运动之中的征税对象，选定应该交纳税款的环节。（五）纳税期限纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法定期限。各种税都明确规定了税款的交纳期限。（六）减税、免税减税、免税是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。五、计算（第1题5分，第2题15分，第3题8分，共计28分）1.某企业为增值税一般纳税人，2007年8月该企业外购货物支付增值税进项税额6万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。已知销售的货物适用17%的增值税税率，计算该企业8月份的增值税应纳税额。【答疑编号30020301】【答案】该企业8月份的增值税应纳税额 当期销项税额-当期进项税额=10017%6 =11（万元）2.某中国籍教授2000年取得收入如下：（1）每月固定工资1400元（按当地标准费用扣除额为1000元）（2）出版一本书，获稿酬6000元整。（3）在国外发表一篇论文，折合人民币4000元（在当地已纳税金300元整）（4）为某公司设计广告，一次获得设计费30000元。要求：请计算该教授2000年应交纳多少所得税？（注：广告扣除率为20%，税率为30%，速算扣除数为2000元）【答疑编号30020302】【答案】（1）工资应纳税额（14001000）5%12=240（元）（2）稿酬所得应纳税额6000（120%）20%（130%）672（元）（3）发表论文所得，属于稿酬所得，应纳税额4000（120%）20%（130%）448（元）实际缴纳税额448300148（元）（4）设计费属于劳务报酬所得，应纳税额30000（120%）30%20005200（元）合计：24067252001486260（元）该教授2000年应纳个人所得税6260元3.宏福家园出售房地产的收入为684万元，其扣除额为168万元，试用定义法和速算法，请计算该企业应交纳多少土地增值税？【答疑编号30020303】【答案】计算增值额为：684168=516（万元）确定增值比例：516168307% 定义法应纳土地增值税税额=16850%30%+168（100%50%）40%+168（200%100%）50%+168（307%200%）60%=250.8（万元）速算法应纳税额51660%16835%250.8（万元）六、案例分析（10分）基本情况：某市大型商场是增值税一般纳税人，为促销采用三种方式：一、商品七折销售；二、购货满100元，赠送价值30元商品；（购进价格为18元，均为不含税价格，下同）三、购满商品100元，返现金30元。该商场的利润率为40%，销售额为100元，其购价60元，进项税为6017%=10.2（元）。消费者同样买100元的商品，问对于该商场选择哪种方式销售，交的税款最少？【答疑编号30020304】【答案】方案一：打折销售：商品七折，售价100元商品为70元。增值税：7017%-10.2=1.7（元），城建税=1.77%=0.12（元）教育费附加=1.73%=0.05（元）合计应纳税额=1.7+0.12+0.05=1.87（元）方案二：赠送商品应纳增值税=10017%-10.2=6.8（元），赠30元商品视同销售，应纳增值税=3017%-1817%=2.04（元），合计增值税=6.8+2.04=8.84（元），城建税=8.847%=0.62（元）教育费附加=8.843%=0.27（元），合计应纳税=8.84+0.62+0.27=9.73（元）方案三：返还现金：销售100元商品增值税=10017%-10.2=6.8（元），城建税=6.87%=0.48（元）, 教育费附加=6.83%=0.2（元）, 合计应纳税=6.8+0.48+0.2=7.48（元）该商场应选第一种方法销售。 模拟测试题（二）第一部分 选择题一、单项选择题（每小题后有四个备选方案，先出一个正确的，填在括号后面，每小题1分，共计20分）1.税收分配的依据是（）。 A.财产权力B.政治权力C.生产资料所有权D.财产权与政治权力【答疑编号30030101】【答案】B 2.一种税区别于另一税的主要标志是（）。A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限【答疑编号30030102】【答案】B 3.比例税率一般适用于对（）征税。A.商品流转额 B.所得额 C.收益额 D.增值税【答疑编号30030103】【答案】 A4.1994年税制改革后，盐税并入了（）。A.特别税 B.消费税 C.资源税 D.营业税【答疑编号30030104】【答案】C 5.被马克思称为“现代政治经济学的创始者”的是（）。A.配第B.尤斯迪 C.斯密 D.瓦格那【答疑编号30030105】【答案】A6.企业所得税的计税依据是企业的（）。A.应纳税额 B.利润额 C.应纳税所得额 D.收入总额【答疑编号30030106】【答案】C 7.我国增值税对购进农产品的扣除率为（）。A.7%B.10% C.13% D.17% 【答疑编号30030107】【答案】C 8.所谓增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即（）。A.C+V+M B.C+V C.C+M D.V+M【答疑编号30030108】【答案】D9.下列资源产品中，不征收资源税的是（）。A.中外合作开采石油 B.原煤 C.原油 D.原盐【答疑编号30030109】【答案】A 10.行为税的特点是具有特定的目的性，下列不属于行为税的是（）。A.印花税 B.城市维护建设税 C.车船税 D.社会保险税【答疑编号30030110】【答案】C11.税收首要的、基本的职能是（）。A.财政职能 B.经济职能 C.调节职能 D.资源配置职能【答疑编号30030111】【答案】A 12.国家事先在税法中按照征税对象规定固定税率计征的税种是（）。A.定额税 B.配赋税 C.定率税 D.目的税【答疑编号30030112】【答案】C 13.所谓税收的横向公平是指（）。A.凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税额B.凡是纳税能力不同的人应缴纳不同的税额 C.凡是经济条件一致的纳税人都应缴纳相同的税额 D.凡是经济条件不一致的纳税人在纳税时也应体现区别【答疑编号30030113】【答案】A14.纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应（）。A.从高适用税率B.从低适用税率 C.适用平均税率 D.适用增值税税率【答疑编号30030114】【答案】A 15.下列项目中应征收增值税的是（）。A.邮电局销售报刊、杂志 B.农业生产者出售的初级农产品 C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房【答疑编号30030115】【答案】D16.委托加工组成计税价格公式为（）。A.（原材料成本-加工费）（1-消费税税率） B.（原材料成本+加工费）（1-消费税税率） C.（原材料成本+加工费）（1+消费税税率） D.（原材料成本-加工费）（1+消费税税率）【答疑编号30030116】【答案】B 17.下列混合销售行为中，应纳营业税的是（）。A.钢窗厂销售钢窗并负责安装 B.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物 C.电信局销售手机并提供网络服务D.商场销售卤制品【答疑编号30030117】【答案】C 18.以下不属于优惠关税的是（）。A.互惠关税B.特惠关税 C.普遍优惠制关税 D.从价关税【答疑编号30030118】【答案】D19.在计算应纳税所得额时，企业财务处理方法和税收法律法规的规定不一致的，应该按照（）。A.企业财务的处理方法 B.税收法律行政法规计算 C.自行决定 D.税务机关决定【答疑编号30030119】【答案】B20.耕地占用税是对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额征收的（）税种。A.按日B.一次性 C.按年D.按天【答疑编号30030120】【答案】B二、多项选择题（每小题其中有两个或两个以上的是正确的，错选少选无分，每小题2分，共计20分）1.税收的三大要素是（）。A.纳税人 B.纳税环节 C.税率 D.征税对象 E.违章处理【答疑编号30030121】【答案】ACD 2.按计税依据分类，税收可分为（）。A.直接税 B.从价税 C.间接税 D.从量税 E.定额税【答疑编号30030122】【答案】BD 3.下列属于直接税的有（）。A.所得税 B.消费税 C.财产税 D.增值税 E.营业税【答疑编号30030123】【答案】BDE4.2003年以来新一轮税制改革的进展有（）。A.停征农业税 B.积极实施出口退税 C.实行增值税转型改革试点 D.内外资企业所得税合并 E.发布了新的车船税暂行条例【答疑编号30030124】【答案】ABCDE 5.下列各项中，属于增值税的征税范围有（）。A.土地 B.房屋 C.电力 D.燃气 E.原油【答疑编号30030125】【答案】CD6.现行增值税的税率或征收率有（）。A.6% B.17% C.0% D.13% E.4%【答疑编号30030126】【答案】ABCDE7.某煤矿2月份生产并销售原煤45万吨，为此需要交纳的税有（）。A.增值税B.消费税C.资源税D.城市维护建设税E.教育费附加【答疑编号30030127】【答案】ACDE8.房产税的纳税人有（）。A.产权所有人 B.承典人 C.房产使用人 D.经营管理人 E.出典人【答疑编号30030128】【答案】ABCD 9.印花税的征税范围有（）。A.取得营业收入 B.建立营业账簿 C.签订经济合同D.产权转移书据 E.经营租赁【答疑编号30030129】【答案】BCD10.目前我国已开征的财产税有（）。A.房产税 B.契税 C.车船税 D.印花税 E.遗产税【答疑编号30030110】【答案】ABC 第二部分 非选择题三、简答题（每小题5分 共计20分）1.简述税收的形式特征？【答疑编号30030111】【答案】（1）强制性 税收的强制性是指税收是国家依据法律征收的，而并非一种自愿缴纳。纳税人必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。（2）无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。（3）固定性税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。2.简述消费税的征收范围？【答疑编号30030112】【答案】第一类：一些过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危险的特殊消费品。如：烟、酒。第二类：奢侈品、非生活必需品。如化妆品、金银首饰等。第三类：高能耗、高档消费品。如小汽车、摩托车。第四类：不可再生稀缺资源消费品。如汽油、柴油。第五类：具有一定财政意义消费品。消费税的征收范围包括以下内容：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板。3.简述增值税低税率的使用范围？【答疑编号30030113】【答案】低税率适用的范围有：人民生活必须品；宣传文教用品；支农产品；国务院规定的其他（如煤炭）。4.简述我国社会主义的税收原则。【答疑编号30030114】【答案】我国社会主义的税收原则概括为：财政原则、法治原则、公平原则、效率原则。（1）财政原则。筹集财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职称。财政原则是设计税收制度的首要原则。财政原则包括充裕、弹性、适度等三个方面的内容。（2）法治原则。税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税。包括两个方面的内容：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。（3）公平原则。税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。（4）效率原则。税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。包括行政效率和经济效率。四、论述题（16分）1.试论完善我国现行税制的措施？【答疑编号30030115】【答案】完善我国社会主义税收应从以下几个方面入手：（1）扩大增值税征收范围：从生产、批发零售、加工、修理、修配进口、服务、农业。（2）完善流转税立法工作：由国务院制定的增值税、消费税、营业税条例转变人大立法。（3）完善所得税制度：A.统一外资企业所得税 B.改革个人所得税（4）其他税种改革：开征一些税、取消一些税、合并一些税。五、计算：（每小题6分 共计24分）1.某作家一次稿酬收入5000元，该作家此笔稿酬应纳税额是多少？【答疑编号30030116】【答案】稿酬应纳税额=应纳税所得额（1-20%）20%（1-30%）=5000（1-20%）20%（1-30%）=560元该作家稿酬所得应纳税额为560元。2.某歌星一次出场费收入5万元，请计算其应纳个人所得税额？【答疑编号30030117】【答案】应纳税所得额=50000（1-20%）=40000（元）应纳税额=2000020%+2000020%（1+50%）=4000+6000=10000（元）该歌星应纳税额10000元。3.甲小规模纳税人销售小食品价税混合5.3万元，乙小规模纳税人专营汽车修理，本月购进修理汽车配件1060元，收取的修理费价税合计1590元，请计算甲、乙两种纳税人各应纳多少增值税？（小规模纳税人征收率：6%）【答疑编号30030118】【答案】甲应纳税额=5.3（1+6%）6%=0.3（万元）乙应纳税额=1590（1+6%）6%=90（元）甲小规模纳税人应纳税额0.3万元，乙小规模纳税人应纳税额90元。4.某企业拥有一套房屋用于经营，房屋原值3000万元，另有一套房屋用于出租，年租金20万元，计算该企业应纳房产税。（当地规定房屋允许以减除20%后的余额计算房产税）【答疑编号30030119】【答案】房屋余值应纳税=3000（120%）1.2%=28.80（万元）租金收入应纳税=2012%=2.4（万元）应纳税=28.8+2.4=31.2（万元）该企业应纳房产税31.2万元。模拟测试题（三）第一部分 选择题 一、单项选择题（每小题1分，共计20分）1.税收是作为取得财政收入的一种工具，其凭借的权力是（）。A.财产权力B.政治权力 C.生产资料所有权D.财政权力与政治权力【答疑编号30040101】【答案】B 2.关税属于（）。A.流转税类B.所得税类C.财产税类D.资源税类【答疑编号30040102】【答案】A3.英国资产阶段古典的政治学的创始人是（）。A.亚当斯密B.威廉配第C.尤斯迪D.大卫李嘉图 【答疑编号30040103】【答案】B4.烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率（）计算。A.20% B.10% C.15% D.25%【答疑编号30040104】【答案】A5.税法中对增值对象分类规定的具体征税品种和项目，称为（）。A.计税依据B.税收要素C.税源D.税目【答疑编号30040105】【答案】D6.下列应该征营业税的有（）。A.工业生产B.商品流通领域C.委托加工D.金融保险【答疑编号30040106】【答案】D7.总机构在中国境内的外商投资企业应履行全面纳税义务，就（）所得单独纳税。A.境外所得单独纳税B.境内所得单独纳税 C.境内、境外所得汇总纳税D.境内、境外所得分别纳税【答疑编号30040107】【答案】C 8.我国增值税在征税方法上采用的是（）。A.扣税法 B.扣额法 C.直接计算法 D.减法【答疑编号30040108】【答案】A 9.就其性质来说，房产税属于（）。A.资源税 B.财产税 C.行为税 D.流转税【答疑编号30040109】【答案】B10.土地使用权属未确定或权属纠纷未解决的，城镇土地使用税的纳税人是（）。A.代管人B.共有各方 C.实际使用人D.经营管理人【答疑编号30040110】【答案】C 11.税收法律关系主体双方权利义务共同影响和作用的客观对象是税收法律关系的（）。A.主体 B.客体 C.主体对象 D.客体对象【答疑编号30040111】【答案】B 12.下列对瓦格纳说法错误的是（）。A.提出四项九端原则 B.著有财政学 C.英国人 D.以社会政策思想为立论，主张确立社会政策的财政制度【答疑编号30040112】【答案】C 13.下列税在1962年开征的是（）。A.调整工商所得税B.集市交易税C.统一全国农业税D.改革工商税制【答疑编号30040113】【答案】B14.下列经营行为，属增值税征税范围的是（）。A.某社会团体下属企业销售货物 B.某生产企业对外出租设备 C.某生产企业对外出借设备 D.某个人向受雇企业提供应税劳务【答疑编号30040114】【答案】A 15.如果进口货物同时缴纳消费税，其组成计税价格公式是（）。A.组成计税价格=关税完税价格+消费税税额 B.组成计税价格=关税完税价格+关税 C.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额+进口附加税 D.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额【答疑编号30040115】【答案】D16.我国对于供求矛盾突出，价格差异较大的消费品采用的征税方法是（）。A.从价定率B.从量定额 C.两者均可D.看情况而定【答疑编号30040116】【答案】A17.根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“服务业”税目征收营业税的是（）。A.土地租赁 B.转让专利权 C.转让商标权 D.转让土地使用权【答疑编号30040117】【答案】A18.实质性加工是加工增值部分占新产品总值的比例超过了（）及以上。A.30%B.20% C.40%D.50%【答疑编号30040118】【答案】A19.现行资源税采用的征收方法是（）。A.从量定额 B.从价定额 C.从量比例 D.从价比例【答疑编号30040119】【答案】A20.我国现行税制结构是流转税和（）并重，其他税种配合发挥作用的税制体系。A.所得税 B.营业税 C.增值税 D.关税【答疑编号30040120】【答案】A二.多项选择题（每小题2分 计20分）1.定额税率可分为（）。A.地区差别定额税率 B.居民差额定额税率 C.幅度定额税率 D.分级定额税率 E.累进定额税率【答疑编号30040121】【答案】ACD2.我国现行流转税设置的主要税种有（）。A.增值税 B.消费税C.烟叶税 D.营业税 E.关税【答疑编号30040122】【答案】ABCDE3.以下税种征税对象和税源不一致的是（）。A.消费税 B.房产税 C.行为税 D.所得税 E.印花税【答疑编号30040123】【答案】ABCE4.我国出口退税政策的三种形式是（）。A.出口免税并退税 B.出口免税不退税 C.出口不免税也不退税 D.征多少退多少 E.不征不退【答疑编号30040124】【答案】ABC5.企业重组包括（）。A.企业法律形式和地址的改革 B.企业结构调整 C.企业合并 D.企业创立 E.企业分立【答疑编号30040125】【答案】ABCE6.以下物品同时采用从价定率和从量定额复合计税的消费品有（）。A.卷烟 B.成品油 C.小汽车 D.化妆品 E.白酒【答疑编号30040126】【答案】AE7.一般而言，所得税的征收办法，主要形式是（）。A.综合征税制 B.源课法 C.预提征收制 D.分类征收制 E.所得征税制【答疑编号30040127】【答案】AD8.企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的税金有（）。A.营业税 B.增值税 C.资源税 D.印花税 E