深圳保险中介企业所得税.doc

深圳保险中介企业所得税征管情况调查与思考上世纪80年代初，国内保险业恢复发展，保险公司通过兼职代办网点代理销售产品，形成保险代理机构的雏形。经过30多年的发展，我国保险中介市场从无到有、从萌芽走向逐步壮大，为经济发展和保险业发展作出了贡献。但是，与发达国家相比，在专业化程度和管理水平上，我国保险中介行业都还存在较大差距。在此情况下，如何进一步加强保险中介的税收管理，提高保险中介企业的税法遵从度，成为我们日常税收管理工作中的一项重要任务,同时也是提升保险中介企业整体管理水平的重要一环。本文通过对深圳保险中介行业企业所得税征管情况的调查分析，提出进一步加强征管的对策和建议，以降低企业的税务风险，促进保险中介行业的健康发展。一、 我国保险中介发展状况1、 保险中介的基本概念保险中介是指介于保险经营机构之间或保险经营机构与投保人之间，专门从事保险业务咨询与招揽、风险管理与安排、价值衡量与评估、损失鉴定与理算等中介服务活动，并从中依法获取佣金或手续费的单位或个人。保险中介机构主要包括保险代理人、保险经纪人、保险公估人。保险代理人是指根据保险人的委托，在保险人授权的范围内代为办理保险业务，并依法向保险人收取代理手续费的单位或者个人。根据我国保险代理人管理规定（试行），保险代理人分为专业代理人、兼业代理人和个人代理人三种。保险经纪人是基于投保人的利益，为投保人与保险人订立保险合同提供中介服务，并依法收取佣金。保险经纪人的业务范围要比保险代理人广，如受保险人的委托充当保险人的代理人，也可以代理保险人进行损失的勘察和理赔，甚至还可以从事保险和风险管理咨询服务。保险公估是指接受保险当事人委托，独立地对保险事故所涉及的保险标的进行评估、勘验、鉴定、估损、理算等活动的行为。按照保险合同约定，保险事故发生后，造成保险标的损失，作为合同双方当事人对赔付结果在很大程度上存在分歧，保险公估人的介入能正确、合理而且客观地估损，免去一些不合理赔付、冤枉赔付、滥赔、错赔等行为，保证保险业的健康发展。2、我国保险中介业发展情况简介 截止2008年12月31日，全国共有保险专业中介机构2445家。其中，保险代理机构1822家，保险经纪机构350家，保险公估机构273家，分别占74.52%、14.31%和11.17%。2009年上半年，全国保险公司通过保险中介渠道实现保费收入5230.61亿元，同比增长18.45%，占全国总保费收入的87.38%。二、 深圳保险中介现状及税收征管情况1、 深圳保险中介现状根据深圳保监局提供的保险中介企业经营许可证发放情况，截止2009年底，深圳市持有效经营许可证的保险中介企业共180户，在深圳国税CTAIS系统中有税务登记信息的保险中介企业共145户，其中我分局管辖118户，各区局管辖27户。目前，深圳保险机构数量在全国35个监管辖区中位列第五，其中公估和经纪机构分列第一位和第三位。2008年深圳保险市场，通过中介市场的保费收入，在全市保费收入中占比超过70%。2、 深圳保险中介企业所得税征管情况 根据深圳国税海洋分局2008年度企业所得税汇算清缴统计情况，2008年度所辖保险中介企业实现业务收入4.87亿元，比上年业务收入2.87亿元增长69.38%； 2008年度保险中介企业实际缴纳企业所得税939.63万元，比上年实际缴纳的企业所得税1194.58万元减少21.34%。其中，保险代理实现业务收入5085.98万元，占保险中介经营收入10.43%，实际缴纳企业所得税7.14万元；保险经纪实现业务收入7634.37万元，占保险中介经营收入15.66%，实际缴纳企业所得税160.95万元；保险公估实现业务收入36036.72万元，占保险中介经营收入73.39%，实际缴纳企业所得税771.54万元。保险中介企2008年企业所得税情况统计表 单位：万元纳税人类型2008收入2008利润应纳税所得额实纳税额保险代理5085.98-493.42-454.957.14 保险经纪7634.37-92.3838.01160.95 保险公估36036.721276.51702.88771.54合计48757.07690.71285.94939.63三、保险中介税收管理中存在的主要问题1、保险中介企业纳税遵从度较低。由于保险中介行业恶性竞争不断，人才流失严重，特别是企业财务人员频繁更换，使得经过税收管理员的辅导，好不容易执行到位的税收遵从因人员更换又衔接不上，导致税收法律法规执行不到位，有的保险中介连最基本的按时足额申报也难以做到。2、日常税源管理力度不够。从对保险中介企业的日常管理、调查走访、联系沟通、税法宣传、经营情况的了解等方面看，都存在管理力度不够的问题。产生这一问题的原因，从主观方面分析，主要是保险中介企业纳税额少，容易忽视；从客观方面分析，主要是企业人员变动频繁、牌照经常转手、办公地址变动、办税人员难以联系，监管难度大。3、查处力度不够导致无法震慑违规行为。由于海洋分局稽查力量有限，稽查重点主要放在银行、证券、基金等重点税源企业，2007年2009年8月期间仅对 7 户保险中介企业进行检查，全部是注销检查，查补税仅24506.34元，难以达到震慑企业违规行为的目的。此外，部分保险中介企业不办理注销手续，结业就一走了之，难以查处。 4、未形成有效的管理合力。一是保险中介企业目前还分散在各区分局管理，政策执行、日常管理、纳税服务等缺乏一致性；二是与保监局、地税、工商等部门缺乏有效的配合和协调，对保险中介企业的情况不能及时沟通和掌握，给税收管理增加了难度。5、保险中介企业常见涉税问题（1）手续费收入不入账。主要反映在保险中介和保险公司之间手续费结算方面。有的保险中介机构没有将手续费收入反映在“手续费收入”科目，致使保险交易主体的财务真实性无从保证。（2）佣金收入挂“往来”。保险公司对中介公司的政策不稳定，保险人对手续费、佣金标准执行混乱，使得不规范现象得以乘虚而入，有的保险中介和业务员勾结共同侵吞手续费及佣金，不作收入处理；有的长期挂在往来科目。（3）假退费。通过抽查一些保险中介企业财务资料中发现，保险中介企业将从保险公司收到的佣金或手续费收入不全额作收入，要不挂在其他应付款，要不直接用现金冲抵。（4）佣金及手续费支出畸高。根据企业申报资料及向有关企业了解，保险中介公司把取得的手续费收入的80%90%，作为保险代理人的收入，列入企业的经营成本。根据企业所得税税前扣除办法第五十三条规定支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。（5）由于行业不规范，财务监管不到位，保险中介企业现金使用混乱，特别是对往来项目的收支上，几十万元甚至上百万都是使用现金结算，且在收支的手续上也不完整，从而隐藏了业务的真相，使本来作为应税收入的项目被掩盖而导致国家税收的流失，同时也扰乱了正常的金融秩序。四、加强保险中介税收管理的建议1、集中征管，提高征管效率与征管质量。到目前为止，在对保险中介企业征管情况调查中发现，仍有27户保险中介企业分散在除海洋局以外的其他区分局，不利于进行集中管理，为使资源合理配置，又能有针对性提供纳税服务，建议对各区分局所管辖的保险中介企业进行清理，集中归口管理，从而堵塞税收漏洞。2、加强税法宣传，提高保险中介企业纳税遵从度。加强纳税辅导，规范保险中介市场税收秩序。通过采取送政策上门、举办保险中介企业财务人员税收知识培训班等措施，加大对保险中介企业及其相关人员的税法宣传力度，使他们详细了解和掌握关于保险中介企业税收政策规定，增强依法纳税的自觉性，提高对税法的遵从度，为加强保险中介企业税收管理奠定坚实基础。3、强化日常征管，大力组织纳税评估。加强保险中介企业的日常税收管理，管理方式应有别于其他重点企业，税收管理员应主动联系、走访企业，及时掌握保险中介企业佣金及手续费收入来源、涉及的保费收入、支付佣金及手续费比例及金额等情况，提高税源管理的针对性。同时加大纳税评估的力度，收集整理保险中介企业的基础数据，进行横向和纵向的分析比较，找出征管漏洞，提高管理水平。4、开展税务稽查，震慑违规行为。在海洋分局所管辖的金融企业中，保险中介企业是纳税遵从度比较低的，有必要借助稽查的力量，以查促管，整顿和规范行业的税收秩序。建议在一段时间内，对保险中介企业进行重点稽查，通过集中检查处理的办法，达到检查一个规范一类的效果，由点及面、点面结合，提高税收征管质量。5、加强部门配合，实现信息共享。由于保险中介行业的经营特点，仅仅依靠税务部门的力量，难以做到全面、及时、有效的监管，还需要其他部门的密切配合。一是加强与保监局的联系沟通，及时了解保险中介企业的核准登记情况，督促企业按时办理税务登记，避免