管理标准之财务管理标准.doc

QB广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13-2002 财务管理标准 2002-03-18发布 2002-03-18实施 广东省长潭水电厂 发布Q/155-2-13-2002前 言本标准根据广东省长潭水电厂（简称长潭水电厂）加强科学管理、创建一流水电厂的总体规划安排，为了进一步规范基础管理工作而制订。 本标准内容包括财务管理标准、资金计划管理标准、会计核算管理标准、现金管理标准、固定资产管理标准、流动资产管理标准、成本管理标准、差旅费开支管理标准、会计电算化管理标准等九项管理标准。本标准由广东省长潭水电厂标准化工作委员会提出并归口。本标准由财务分部起草。本标准的主要起草人： 李勇新 审 定： 林大洲 批 准： 林大洲本标准由财务分部负责解释。广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.01-2002财务管理标准1 主体内容与适用范围本标准规定了广东省长潭水电厂财务管理的管理内容与要求、检查与考核。 本标准适用于广东省长潭水电厂财务工作的管理。2 引用标准。3 管理内容与要求3.1 财务会计管理与核算，应遵守国家的有关法律、法规，并接受财税部门的检查和监督。3.2 设置独立的会计机构，配备必要数量的合格财务会计人员，在厂长领导下，开展财务会计工作。3.3 财务会计人员必须按照岗位和责任范围实行会计工作岗位责任制，逐步使会计工作规范化、标准化、现代化。3.4 财务人员要认真履行职责，正确核算，如实反映基建、生产、经营数据和经营情况及财务状况，维护国家、企业和职工权益。3.5 财务部门必须加强投入资本、财产、物资的核算和管理，确保资产的安全和完整。3.6 财务部门必须加强建设成本、生产成本的各项管理工作，努力降低工程造价和生产成本。3.7 固定资产划分及折旧原则，按广东省电力集团公司一九九四年七月一日制定的的规定执行。3.8 财务部门根据企业发展战略和目标、年度生产、技改计划等编制年度财务收支预算，于元月三十日前上报广东省粤电公司批准后，按批复后预算执行。3.9 材料、物资等归口材料部门采购、管理，购买计划经主管厂长批准，由财务部门核定。3.10 办公用品、劳保用品归口服务公司服务班采购管理，购买计划经厂长批准，由财务部门核定。3.11 对外签订购买合同、工程承包合同，须凭法人授权书或委托授权书，经财务部门会签后签订。3.12 在管理费用开支的与生产经营业务有关的业务招待费，要本着“必需、合理、节约”的原则，从严掌握。3.13 差旅费按执行，医药费按执行。3.14 每月分别按职工工资总额的2及1.5提取工会经费和职工教育经费，在管理费用中列支。4 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查与考核。广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.02-2002资金计划管理标准1 主体内容与适用范围本标准规定了广东省长潭水电厂资金计划的管理内容与要求、检查与考核。本标准适用于广东省长潭水电厂资金计划的管理。2 管理内容与要求2.1 本标准所称资金，是指现金（含银行存款）2.2 资金计划是指现金支出计划，从内容上分为结算中心户现金流出（指材料采购支出、检修及技改支出、在建工程及固定资产支出、其他大宗营业支出等）计划和备用金户现金流出计划；从范围上分为专业资金计划和综合资金计划；从时期上分为年度计划和月份计划。2.3 资金计划管理实行综合管理和归口管理相结合的原则，综合管理部门为财务科。财务科设兼职综合资金计划员一人，兼职专业资金计划员若干人（与其分管的会计业务相一致）。2.3.1 综合资金计划员负责审查全厂各专业计划，平衡并汇编电厂的综合计划，监督计划的执行、考核和分析计划的执行结果。2.3.2 专业资金计划员负责初审各资金归口管理部门报送的专业计划，并提出各归口管理部门的其他专业费用支出计划，监督其分管业务范围内计划的执行。2.4 资金计划的归口管理部门及其职责规定如下：2.4.1 生产部负责外委合同付款计划的编制并监督其执行。2.4.2 材料班负责生产设备、备品备件及辅助材料用款计划的编制，对外的物资采购付款业务的初审。2.4.3 厂办公室负责办公用品、劳保用品、汽车修理、汽车用油及其他不纳入合同管理的零星小额购置用款计划的编制及执行。2.4.4 人保分部负责劳务费用支出计划的编制及执行。2.5 财务分部及各归口管理部门应根据“必须、合理、节约”的原则，全面、准确地编制资金计划。2.6 电厂综合资金计划经财务主管审核，厂长批准后执行。2.7 凡未纳入月度资金计划的支出均为超计划资金使用，支出前必须编制超计划使用资金报告（一般不采用此种方式），经以上第2.6条的程序批准后才可用款。2.8 财务分部对未经批准的超计划用款及不合理的支出不予受理，对手续不全的付款申请予以退回，要求补办手续。2.9 财务分部须在每月25日（遇节假日顺延，下同）编制完次月的用款计划，每年11月30日前编制完次年的用款计划。2.10 财务分部须在每月8日前编制完上月份的资金计划执行结果报告。2.11 各用款部门须在每月22日前向财务分部提交次月的资金支出计划，每年11月15日前向财务分部提交次年的资金支出计划。2.12 财务分部须在每月5日前向各归口管理部门下达经批准的月度资金计划，每年1月底前下达经批准的年度资金计划。否则视同默认。2.13 各归口管理部门超过规定期限报送资金计划者，不纳入当期计划，而按超计划使用资金办理，有关领导应负其责。 广东省长潭水电厂2002-03-18批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.02-20023 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查考核广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.03-2002会计核算管理标准1 主体内容与适用范围本标准规定了广东省长潭水电厂会计核算的管理内容与要求，检查与考核。本标准适用于广东省长潭水电厂会计核算的管理。2 引用标准广东省电力集团公司工业企业会计核算制度3 管理内容与要求3.1 会计核算原则3.1.1 会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规及财税部门颁发的有关规定。3.1.2 会计年度按照日历年度确定，即自公历1月1日起至12月31日止；会计核算应当划分会计期间（月、季 、年）。3.1.3 会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确、内容完整、方法正确、手续完备，符合时限。3.1.4 记帐原则统一采用权责发生制，凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收、付，都作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。3.1.5 收入和费用的计算应当相互配合，同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应在同一会计期间登记入帐。3.1.6 财产按照实际成本核算。3.1.7 会计事项应当划分资本性支出和收益支出性的界限，支出的效率与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出；支出效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出。3.1.8 会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更，如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。3.2 记帐与帐薄3.2.1 记帐方法统一采用复式记帐法，为了全面反映某项经济业务的需要，可以采用多借多贷的分录方法。3.2.2 以人民币为记帐本位币，以“元”为记帐单位，元以下计算到分，分以下四舍五入。对实际收、付的外币或实际发生的外币、债权、债务，除按规定的汇率折合成人民币统一记帐外，还必须按实际发生的外币额及汇率记入有关帐户。3.2.3 一切自制凭证、帐薄、报表，一律用中文书写，必要时可以同时用确定的一种外文加以注释。3.2.4 每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证，各种原始凭证必须内容真实、完整、手续齐备、数字准确。原始凭证审核无误，才能据以填制记帐凭证。3.2.5 设置日记帐薄，总分类帐薄和明细分类帐薄和必要的辅助帐薄，各种帐薄应当根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或者凭证汇总表等登记，做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清楚，各种帐薄中的记录，如需更正，必须严格按照会计人员工作规则进行。3.3 流动资产3.3.1 流动资产包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。 广东省长潭水电厂2002-03-18批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.03-20023.3.2 现金和银行存款应当设置日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记。3.3.3 应收和预付款项应当按照不同货币、债权人、债务人分别设帐登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对。3.3.4 存货（指原材料）应当按照实际成本登记入帐。存货的核算采用永续盘存制。3.3.5 各项存货的收、发、存，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细帐，逐项逐笔登记，加强管理。3.3.6 各项存货应定期进行实地盘点，发现盘盈、盘亏毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，报经批准后处理。3.4 长期投资向其他单位投资，按实际缴付或约定的金额记录，在资产负债表上以“长期投资”项目直接反映，发生损益作投资收益入帐。3.5 在建工程和固定资产3.5.1 在建工程按工程项目单独核算，并在资产负债表中单列项目反映，其建设成本包括：3.5.1.1 建筑工程费3.5.1.2 设备购置费3.5.1.3 安装工程费3.5.1.4 应分摊的其他费用3.5.2 工程完工后，办理竣工结算，分配间接费用后移交生产，作为固定资产进帐的依据；已交付使用但尚未办理竣工结算的单项工程，按照工程概算估价转入固定资产，待竣工结算办理完毕之后，按照结算数调整原估价和已提折旧。3.5.3 固定资产应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。3.5.4 固定资产按照原价登记入帐。3.5.4.1 基建完工的固定资产按照基建移交给生产的财产清册中的价值作为原价登记入帐。3.5.4.2 购入的固定资产，以买价加运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作原价。3.5.4.3 接受捐赠取得的固定资产、盘盈的固定资产、以重置完全成本作为原价，并按新旧程度估计累计折旧。3.5.4.4 因扩充、更换、翻新和技术改造而增加价值的固定资产，按照所发生的有关支出增加固定资产原价。3.5.4.5 需要安装的固定资产，其安装费用一并计入原价。3.5.5 固定资产的折旧采用直线法，按广东省粤电公司制定的固定资产目录规定的分类折旧率计提。3.5.6 固定资产检修，不增加固定资产价值，其费用采用预提的方法，单项核算。3.6 无形资产和其他资产无形资产和其他资产按有关原则办理。3.7 流动负债、长期负债及其他负债3.7.1 流动负债包括短期借款、应付款项和预提费用等。3.7.1.1 职工奖励及福利基金和其他负债性基金，视同流动负债进行核算。3.7.1.2 对各流动负债应分别核算。3.7.1.3 对于自年度资产负债表日起一年以上的应付帐款，应当在年度资产负债表长期负债类下单列项目反映。3.7.2 长期负债包括长期借款、住房周转金等应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。对于自年度资产负债表日起一年内即将到期的长期负债，应当在年度资产负债表流动负债类下单列项目反映。3.7.3 应付债券按已发行债券的票面价值登记入帐。实际发行收入与应付债券的票面价值之间的差额，应作为应付债券发行溢价或折价，单独核算，并在资产负债表中作为应付债券的加项或者减项 广东省长潭水电厂2002-03-18批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.03-2002单独反映。实际收到的款项中含有应计利息的，应将这部分利息作为暂收款项，通过其他应付款帐户核算。应付债券发行溢价或折价，应当在应付债券到期前分期摊销，并相应冲减或者增加有关利息支出，摊销方法采用直线法。委托金融机构代理发行的手续费，应当直接计入财务费用。3.7.4 其他负债包括筹建期间汇兑收益和递延投资收益等，分别通过筹建期间汇兑损失和递延投资损失等帐户核算。3.7.5 各种负债的利息按约定的利率逐期计算。3.8 所有者权益3.8.1 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。3.8.2 实收资本是指投资人按合同、协议实际缴入的出资额。3.8.3 所有者权益的其他会计处理原则，按照的有关规定办理。3.9 成本和费用3.9.1 在生产经营过程中发生的物质消耗、劳动报酬及各项费用，都应当按规定计入成本费用。3.9.2 成本费用项目的构成为：3.9.2.1 直接材料（含发电水费）；3.9.2.2 工资；3.9.2.3 职工福利费；3.9.2.4 折旧费；3.9.2.5 修理费；3.9.2.6 其他费用。在生产过程中所耗用的材料，按实际耗用和帐面单价计入生产成本费用。根据合同规定和职代会讨论的工资标准、奖励津贴、劳动保险、福利费用等，以劳务费的形式计入成本费用。固定资产在使用过程中发生的损耗，以折旧费的形式计入成本费用。机组在大修、中修、维护过程中发生的材料、劳务、机械等费用，以检修费的形式计入生产成本。管理费用包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、业务招待费、办公费、差旅费、折旧费、税金、低值易耗品、保险费等。财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费及其他因理财活动而发生的费用。3.10 收入、利润及利润分配3.10.1 营业收入主要是电力产品销售收入，是根据上网电量与核定的上网电价的乘积。3.10.2 利润总额指电力产品销售利润总额加营业外收支净额。利润应当按月计算，每月采用表结法，年度利润于年度终了后采用帐结法。3.10.3 实现利润全额上交广东省粤电公司抵缴电费，由广东省粤电公司统一汇算清缴所得税。3.11 外币业务外币业务按有关外币业务的原则办理。3.12 清算业务清算业务按有关清算业务的规定办理。3.13 会计科目和会计报告3.13.1 会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。3.13.2 会计报告包括会计报表和财务情况说明书。 广东省长潭水电厂2002-03-18批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.03-2002会计报表包括资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表等有关附表。编制格式和方法按广东省电力集团公司工业企业会计核算制度的规定办理。财务情况说明书的主要内容包括：A企业的生产经营情况；B盈亏情况及周转情况；C股本结构及变动情况；D主要税费的交纳情况；E财产的盈亏报废情况；F会计方法的变更；G其他说明。3.14 会计档案3.14.1 会计档案包括会计凭证、会计帐薄、会计报表和重要的经济合同等会计资料。3.14.2 必须按有关规定建立会计档案和档案管理制度，妥善保管会计档案资料。会计凭证、会计帐薄的保管期限为15年，年度会计报表及其他重要会计档案永久保存。3.14.3 会计档案保存期满销毁时，要编制清单，经单位领导审查，并报上级主管部门批准后销毁。销毁会计档案清单要永久保存。4 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查与考核。广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.04-2002现金管理标准1 主体内容与适用范围本标准规定了广东省长潭水电厂现金管理内容与要求、检查与考核。 本标准适用于广东省长潭水电厂现金的管理。2 管理内容与要求2.1 库存现金限额要报经开户银行核定。库存现金限额按三天至五天的日常零星开支核定，严格控制。不得用白条、借条抵充库存现金。2.2 现金使用范围2.2.1 职工工资、津贴、奖金；2.2.2 个人劳动报酬；2.2.3 各种劳保福利费以及国家规定对个人的其他支出；2.2.4 出差人员必须随身携带的差旅费；2.2.5 结算起点以下的零星支出（结算起点定为1000元）；2.2.6 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。2.3 现金使用的规定：2.3.1 因公外埠出差人员需要借支现金的，应在借款单上填写事由，出差地点及期限，按财务审批程序办理借支。出差人员返回单位后，必须在十五天内办理报销手续，到财务部门将所借旅费一次结算清楚。2.3.2 零星采购（1500元以下）需用现金时，凭批准的“物资采购预算”办理借款手续。物资采购后，必须在十五天内办理结算手续。2.3.3 对不符合用现金支付业务，采用银行转帐方式结算。2.3.4 对不符合财经制度规定的现金支付业务，出纳员有权拒付。2.3.5 严禁将现金以个人储蓄方式存入银行。2.4 现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间，不得从现金收入中直接支付（坐支）。2.5 出纳员必须建立健全现金帐册，逐笔记载现金的收、付，帐目应当日清月结，做到帐款相符。对外币和外汇兑换券的收、支，应另行设置外币现金和外汇兑换券的现金日记帐逐笔记载。3 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查与考核。广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.05-2002固定资产管理标准1 主体内容与适用范围本标准规定了广东省长潭水电厂固定资产的管理内容与要求、检查与考核。本标准适用于广东省长潭水电厂固定资产的管理。2 管理内部与要求2.1 固定资产的划分标准2.1.1 本厂所拥有的主要劳动资料使用年限超过一年的房屋建筑物、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，基本上能独立发挥作用的为固定资产；不属于生产经营主要设备的劳动资料，使用年限超过两年的，单位价值在2000元以上，基本上能独立发挥作用，也应作为固定资产。2.1.2 不具备2.1.1条件的劳动资料，一般作为低值易耗品；符合以上条件，但不构成独立登记对象的，一般应作为固定资产的附属设备。2.2 固定资产的分类2.2.1 固定资产按用途及使用情况划分为：生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、土地。各类的主要内容如下：2.2.1.1 生产用固定资产： A发电及供热设备 B输电线路 C变电设备 D配电线路及设备 E用电计量设备 F通讯线路及设备 G自动化控制及仪器仪表 H机械及维修设备 I工具及其他生产用具 J运输设备 K非生产用设备及工具 L房屋：各种机械设备的基座应列入有关设备的价值，不包括在房屋内。生产和非生产共同使用的房屋，可按其主要用途列为生产用固定资产或非生产用固定资产。 M建筑物：指除房屋以外的各种建筑物。2.2.1.2 非生产用固定资产：指用于非生产方面的各种固定资产。如职工食堂、医务室、职工宿舍等单位使用的房屋建筑和机械设备等。2.2.1.3 租出固定资产：按有关租赁协议租给外单位使用的固定资产。2.2.1.4 未使用固定资产：指新增加尚未使用的，无偿调入尚未安装的和交付建设单位进行改建扩建的固定资产，以及经批准暂时停用，以后仍要使用的固定资产。2.2.1.5 土地：指过去已经估价单独入帐的土地。因征用土地而支付的补偿费应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入帐。2.3 固定资产管理原则分工 广东省长潭水电厂2002-03-18批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.05-20022.3.1 固定资产的归口管理。财务部门负责管理固定资产的总帐和明细帐，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算，建立相应的固定资产卡片并负责管好原值和正确计提折旧、修理费用。2.3.2 生技部门负责固定资产的技术鉴定及在企业内部的调拨使用，固定资产的使用部门是管理固定资产的最基层部门，必须保持固定资产的安全完整。2.3.3 各部门必须管好本部门所有固定资产，做到帐、卡、物相符。2.3.4 建立起固定资产网络，有专人（兼职）负责管理。归口业务部门为财务部门，负责将固定资产资料输入电脑，并打印出固定资产卡片。2.3.5 固定资产卡片统一由财务部门制作和发放。2.4固定资产使用部门的职责2.4.1 各使用部门均应设兼职的固定资产管理人员。2.4.2 按职责分工编制本部门固定资产更新改造及大修计划报送生技、计划部门。2.4.3 对已批准的固定资产更新改造及大修计划组织实施。2.4.4 填写固定资产更新改造工程完工报告单，报送生技、计划部门确认。2.5 固定资产增减变动手续及审批权限2.5.1 购置或自行建造的固定资产交付使用时，需由施工单位提交“工程完工结算单”、“工程竣工验收单”，经项目负责人审核、厂长审批后送财务部门，由财务部门办理固定资产增加手续，开设固定资产卡片一式三份，一份由财务部门保管，一份送管理部门，一份送使用部门。2.5.2 零星购置的固定资产，应由各部门提出申请，填报计划，经生技部门审核、厂长审批后，由材料部门按批准计划采购或订货。使用时应由使用部门填制领料单，注明资产名称、规格、型号、性能、质量等资料，经厂长审批后领出，财务部门凭领料单办理固定资产增加手续。2.5.3 固定资产因设备更新改造将原有设备拆除，或由于设备落后、技术淘汰等原因无法继续使用，应由使用部门提出申请，按规定的审批权限办理固定资产报废手续。申请中应列明报废的理由，资产名称、型号、规格、数量、原值、净值、计提折旧、规定的净残值率和使用年限。2.5.4 批准后报废的资产变现价值的确定要引入竞争机制，实行公开拍卖或经评估机构评估资产价值，不得随意定价。2.5.5 各部门对多余或不适用固定资产的处置（出售或调拨），不能无偿进行，需报上级主管部门审批，同意后才可处理。其价格的确定应引入竞争机制，实行公开拍卖或经评估机构评估资产价值，不得随意定价。2.5.6 固定资产在企业内部各使用部门之间的互相转移使用，应根据单位领导的内部调拨令，由调出部门填制“固定资产内部转移单”（格式另订）一式三份，一份留移出部门，一份送财务部门，一份送移入部门。2.5.7 各部门不得擅自出租、出借所属固定资产，如确属多余、闲置的固定资产，经单位领导人同意才能对外出租、出借，并签订合同、租约，手续完备。租借固定资产要收取合理的租借金，作为企业营业外收入的一部分。2.6 固定资产的清查2.6.1使用部门应于每月底进行定期盘点，核对编号，如有错误，应即更正。2.6.2盘点如有数量差异，应追查责任，并拟具改进意见呈报厂领导核准后按有关规定办理。2.6.3有关购置、改良、盘亏、盘盈、报废、修理等活动的帐务处理都由财务部门负责。2.6.4财务部门每月应有计划地抽查使用部门，与它们所在部门的固定资产卡片进行核对。组织每年一次的固定资产清理工作，并根据固定资产的变化情况调整固定资产卡片。3 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查与考核广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.06-2002流动资产管理标准1 主体内容与适用范围本标准规定了广东省长潭水电厂流动资产管理的内容与要求，检查与考核。 本标准适用于广东省长潭水电厂流动资产的管理。2 管理内容与要求2.1 流动资产管理原则：2.1.1 实行归口分级管理，正确核定流动资产定额，编制流动资金周转计划，促进资金合理使用。2.1.2 严禁将生产资金挪作他用，严格结算纪律，及时对债权债务进行清理。2.2 流动资产分级管理具体细则：2.2.1 计划部门根据批复的年度技措、大修理计划，安排月份技措、大修项目的开支，并于每月22日前做好下月的用款计划。2.2.2 材料部门：2.2.2.1 应根据生产部门审定的材料消耗计划核定库存计划（包括储备材料、备品备件、低值易耗品）。2.2.2.2 根据核定的定额备库，按月编制物资计划，并于每月22日前做好下月的用款计划。2.2.2.3 认真贯彻物资管理制度，物资领、退料要有一定的手续。仓库应定期进行盘点，凡有盘亏物资需查明原因，经有关领导批准，方能销帐。2.2.2.4 加强对废旧物资的清理，尽可能削减库存，加速资金的周转。2.2.3 厂办公室核定的办公、劳保用品计划，安排公司对办公用品、劳保用品等日常用品的采购。2.2.4 劳资部门负责编制年度工资计划及劳动保护费用计划，并核定发放标准。2.2.5 财务部门：2.2.5.1 负责现金、各种存款及其他有价证券的管理，尽可能发挥资金的时间价值。2.2.5.2 尽时清理预付帐款及其他应收款，力求降到最低限度。2.2.5.3 实行流动资金的综合管理，监督各部门的资金用款计划完成情况。2.2.5.4 编制财务收支预算，统筹安排资金，保证生产的正常进行。2.2.5.5 进一步完善资金的计划管理，建立全厂的预算控制体系，实行成本否决制度，挖掘潜力，提高经济效益。3 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查与考核。广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.07-2002成本管理标准1 主体内容与适用范围本标准规定了广东省长潭水电厂成本管理的内容与要求、检查与考核。本标准适用于广东省长潭水电厂的成本管理。2 管理内容与要求2.1 本厂成本核算方法采用制造成本法。企业生产经营中所发生的所有费用分为制造费用和管理费用。在核算过程中，只有制造费用才能计入生产经营成本，而期间费用（管理费用、财务费用）则不计入成本，直接计入当期损益。其核算的一般标准：2.1.1 正确执行成本费用开支标准，严格掌握生产费用开支范围，不得随意将不符合有关财经规定开支的生产费用挤入成本。2.1.2 产品成本核算，必须以合法的原始凭证和会计记录为依据。2.1.3 产品成本核算必须划清成本核算对象，必须划清本期与下期成本。2.1.4 为便于考核成本计划完成情况，成本核算应与业务核算及统计核算相互结合，除计算金额外，凡能计算数量的项目必须同时计算其数量，数量的核算应与计划统计、劳资等部门的统计数字相符。2.2 成本管理的基本任务2.2.1 正确计算产品成本，及时提供成本信息。2.2.2 建立成本预算体系，加强对成本的控制。2.2.3 实行经济责任制，发挥效绩评价的促进作用。2.3 成本管理体制及分工原则2.3.1 成本管理体制：2.3.1.1 实行厂、部二级成本管理体制，财务部门为成本管理的归口部门。2.3.1.2 厂为完整的成本核算单位，是利润中心，首先应与有关部门做好年度生产计划，再根据生产计划（包括发电量计划、售电量计划、大修计划等）制订发电成本及年度利润预算，并将指标逐个分解，分别下达到各个成本中心及有关职能部门。2.3.1.3 预算控制指标原则：合理且需努力可达到。2.3.2 成本管理分工原则：2.3.2.1 厂长应认真贯彻执行党和国家有关成本管理的方针政策、财税法规及财经纪律，组织各职能部门建立成本预算控制管理体系，保证完成省公司下达的成本预算指标，增收节支，提高经济效益，对生产耗费，经营结果负完全责任。2.3.2.2 副厂长协助厂长做好组织计划和经济管理工作，负责计划的平衡、监督执行和考评。审查对外物资采购、技术改造等经济合同。2.3.2.3 总工程师协助厂长解决生产过程及各项工程中出现的技术问题，采取降低成本、提高经济效益等措施，组织制订和执行各种技术经济指标定额、工料定额和备品定额。2.3.2.4 计划部门负责编制生产计划及各项计划的平衡、监督执行和检查考核，负责综合分析各项经济技术指标的完成情况，汇总经济活动分析资料。2.3.2.5 生产部长负责组织和领导运行、检修、水工等部门的工作及其他综合性工作。2.3.2.6 物资部门负责物资供应计划，合理组织采购、运输，降低采购成本；加强计量、验收、领退料和存货的定期盘点，制定具体的消耗定额，按消耗定额控制物资领发，做好修旧利废、节约代 广东省长潭水电厂2002-03-18批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.07-2002用工作。2.3.2.7 人保部门负责改善劳动组织，制订和执行劳动定额，控制非生产用工、计划外用工、管理职工考勤，工时记录，提高出勤率、有效工时利用率和劳动生产率；编制和控制工资基金计划，制订工资性津贴、补贴、奖金和劳动保护用品的标准和发放范围。2.3.2.8 厂办公室负责核定的控制指标，掌握办公用品的发放，做好车辆用油、修理、福利设施的管理工作。2.3.2.9 财务部门是成本管理的综合部门，负责制订成本管理制度，编制和落实成本计划，掌握成本开支范围，控制成本；参与制订有关成本的各项定额，组织成本核算，准确计算成本，定期分析成本项目的执行情况，有权向有关部门要求提供有关数据报表等资料。2.4 成本开支范围规定：2.4.1 成本项目：生产经营过程中的成本支出，包括直接材料、直接工资、其他直接支出、制造费用。按其经济用途，设置以下成本项目进行产品成本核算。2.4.1.1 直接材料：指在实际生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、其他直接材料及电力生产用的外购水费。本项目包括： A生产运行、维护用料以及生产耗用的不属于固定资产的工器具、仪表等。 B更换和增添变压器油、透平油、树脂等消耗性材料。 C电度表安装、检验、修理、接线等耗用材料。 D运输车辆耗用油料。 E通风、照明、消防和清洁卫生用材料。 F生产厂房、建筑物、设备、仪表等维护用材料。本项目不包括： A在建工程领用的材料、备品备件、专用工具等。 B固定资产拆除清理的用料。2.4.1.2 直接工资：包括直接从事生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。本项目包括： A从事运行、检修人员的工资、奖金、津贴和补贴。 B按规定发给职工的探亲假、婚丧假及女职工哺婴请假期的工资等。 C按规定直接支付的产假、工伤假和六个月以内的病假工资等。 本项目不包括： A应由在建工程承担的工资、奖金和津贴。 B医务及福利人员的工资、奖金、津贴。2.4.1.3 其他直接支出：包括按直接从事产品生产人员的工资总额和规定比例提取的职工福利费。2.4.1.4 制造费用：包括各个生产单位为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资、职工福利费、生产单位房屋、建筑物、机器设备等的折旧费、租赁费、修理费、机物料消耗、低值易耗品、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性修理期间的停工损失及其他制造费用。 A工资及福利费：指车间管理人员的工资及按工资总额和规定比例提取的福利费。 B折旧费：指企业按规定计提的固定资产折旧费。 C修理费：指企业进行房屋、建筑物、设备、工具、仪表修理等的维修费用。 D办公费：生产管理部门用文具、纸张、印刷品、制图、邮电费等。 E水电费：生产管理部门及公共场所的水电费，不属于厂用电和线损范围的自用电费等。 F差旅费：包括职工因公出差的差旅费和市内交通费、误餐费，按规定支付调职职工本人及批准随行家属的差旅费等。G其他间接费：指不属于上述内容的费用。 广东省长潭水电厂2002-03-18批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.07-20022.4.2 费用项目：生产经营过程中的期间费用支出，包括管理费用、财务费用和产品销售费用。按其经济用途，设置如下期间费用项目进行核算：2.4.2.1 管理费用：指行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，包括： A工资及福利费：指行政管理部门人员的工资及按工资总额和规定比例提取的福利费。 B折旧费：指企业按规定计提的折旧费。 C修理费：指企业除生产用以外的房屋、建筑物、设备、工具、仪表的修理费，以及办公用品、非机动车辆的修理费等。 D工会经费：指按职工工资总额的2提取拨交给工会的经费。 E职工教育经费：指为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按职工工资总额的1.5提取。 F劳动保险费：指用于退休、社会保险等方面的支出。 G税金：按规定支付的印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。 H业务招待费：指为业务经营的合理需要而支付的费用。 I其他费用：指不属于上述内容的费用，包括保险费、技术开发费、无形资产摊销、待业保险费、坏帐损失、存货盘亏毁损和报废、土地损失补偿费、审计、咨询、诉讼费等。2.5 成本分析：财务部门要定期对成本完成情况进行分析，找出成本升降的原因以及降低成本的措施。2.5.1 变动成本2.5.1.1 厂用电率变化对成本的影响。2.5.1.2 发电水费变化对成本的影响。2.5.2 变动成本2.5.2.1 绝对值降低：如材料、检修费、其他费用等降低引起费用下降。2.5.2.2 相对值降低：如发电量降低，引起单位固定费用下降。3 检查与考核按本标准及厂有关制度进行检查与考核。广东省长潭水电厂企业标准Q/155-2-13.08-2002差旅费开支管理标准1 主体内容与适用范围本标准规定了广东省长潭水电厂差旅费开支管理的内容与要求，检查与考核。 本标准适用于广东省长潭水电厂差旅费开支的管理。2 管理内容与要求2.1 住宿费、市内交通费、伙食补助费均按自然（日历）天数计算。2.2 工作人员出差的交通费和住宿费开支标准：2.2.1 工作人员在省内出差，须住系数内部招待所或宾馆，如没有内部招待所或宾馆的才能入住系统外部招待所或宾馆。乘座车、船、飞机和住宿的等级标准（见下表）。2.2.2 表列其他交通工具不包括出租小汽车；特殊地区指深圳、珠海、厦门、汕头市和海南省。2.2.3 各部门必须严格控制工作人员出差乘座飞机，对不符合乘座飞机的工作人员，确因工作需要乘座飞机的，须经厂领导批准，始得报销。2.2.4 各部门必须严格控制工作人员出差乘座出租小汽车，对确因工作需要乘座出租小汽车的由厂领导审批。2.2.5 各部门领导（中层）出差的差旅费，由厂主管领导审批，其余人员出差的差旅费，由部门领导审批。2.2.6 住宿费必须凭旅馆、招待所正式发票在规定标准范围内按实报销。超过标准的，需要报告理由，并经厂领导批准，始得报销。2.2.7 工作人员出差必须在返回单位后半个月内报销差旅费，前帐不清不得再次借款。2.3 出差人员出差的伙食补助费：2.3.1 工作人员出差的伙食补助费，不分途中和住勤，每人每天补助标准为：一般地区30元，特殊地区50元。2.3.2汽车司机驾驶汽车出差的，按一般工作人员出差的伙食补助标准执行，但一天行车超过八小时的，在原标准上增加5元补助。2.4工作人员在出差或调动工作方便的时候，事先经领导批准就近回家省亲办事的，其绕道车、船费，扣除出差直线单程车、船费，多开支的部分由个人自理。扣除标准，火车按快车（包括特快）票价计算，符合乘座硬席卧铺条件的，含硬席中铺票价；符合乘座火车软席卧铺条件的，含软席卧铺票价；轮船按三等舱位票价计算，符合乘座轮船二等舱位的，按二等舱位票价计算。如果绕道车、船费小于直线单程车、船费时，凭车船票按实支报。绕道和在家期间一律不报销出差伙食补助费、住宿费和市内交通费。2.5工作人员调动工作的交通费、住宿费、伙食补助费，除执行上述规定外，其他开支按续表办理：2.5.1工作人员调动工作，一般不得乘座飞机。2.5.2夫妇双方都是工作人员而又同时调动的，其费用按职务高的一方的标准报销。2.5.3同居的父母、配偶、十六周岁以下的子女和必须赡养的家属，随同调动时所需的费用按被调动工作人员的标准报销。2.5.4调入人员行李、家具等托运费按调动人员每人不超过500公斤的范围内按实支报，行李、家具等包装费用均由个人自理，但个人的书籍、仪器运费可以在以上限量以外凭据报销。2.5.5调入人员本人及其同行家属的旅费，由调出单位按规定标准发给，到调入单位财务部门结算， 广东省长潭水电厂2002-03-18批准 2002-03-18实施Q/155-2-13.08-2002但需经单位人事部门签字确认，多退少补。2.6探亲路费报销标准：2.6.1工作人员探亲路费一律按火车硬席报销，车船市内交通费（不含出租车费）按实报销。中转住宿费按差旅费标准报销（单程只能报一天）。续表: 项 目 职 务火车轮船飞机其他交通工具住宿费标准（元）一般地区特殊地区 省政府副省长以上干部，以及相当职务的人员软席车一等舱位一等舱位按实报销180240 省级正副厅（局）长，正副市长，以及相当职务人员。被聘任或任命为省级厅（局）的总工程师，高等学校教授，科研单位研究员，医疗卫生单位主任医师，文化艺术单位艺术一级人员。 职务工资在五级（含五级）以上的高级工程师，高级经济师，高级会计师，副教授，副研究员，副主任医师，艺术二级人员，以及相当以上技术职务人员。软席车二等舱位