CTP——纳税筹划师报考须知.doc

注册纳税筹划师培训及考前辅辅导材料（绝密）第一章 CTP认证测评综述第一节 CTP认证背景说明中国企业联合会是1979年3月经国务院同意成立的第一个全国性、经济类型的社会团体，是企业、企业经营者的联合组织，由企业界和有关经济、科研、新闻工作者以及有关企业工作者团体组成。我会拥有56.4万家会员企业、36家全国性企业团体、43个省级企业联合会、260家各地方工业城市企业联合会，也是代表中国加入世界雇主组织的唯一机构。根据党十六大发展全民教育和终身教育，构建终身教育体系的精神，我会为加强全国企业人才队伍建设，推进就业准入制度和资格证书制度的落实，建立社会主义市场经济体制下企业管理岗位人员的继续教育机制，提升企业在新形势下的竞争力和企业管理岗位人员的岗位任职能力，推出了适应社会主义市场经济体制和现代企业制度要求的企业管理岗位认证体系，在全国开展企业管理岗位认证和培训。这也是我会在中国加入WTO的大背景下，建立国内企业岗位人才体系标准的重要措施。以在全国企业管理领域中坚实理论研究和广泛实践为基础，我会针对企业实际的岗位设置建立了一整套健全的企业管理岗位认证体系，该体系以其完整性、科学性、系统性和实用性优势，实现了企业人才素质的提高。学员在理论学习的同时，更注重学员实际管理技能的培养，在培训中加入实践教学和案例教学内容，学员经过培训，能快速地适应企业的需要，并为企业发展发挥重要作用。根据中国企业国际化和市场化的发展趋势以及企业人才培训的需求，中国企业联合会在全国开展“注册纳税筹划师”培训认证，设定认证标准和培训课程，该项认证旨在社会分工日益细化背景下加强纳税人依法纳税和征税人依法征税意识，并努力提高企业税收管理水平，从而真正地做到从税收角度重新审视与服务于企业价值最大化目标，切实地提升企业高级财务管理人员的税收综合管理能力和应用税收法律法规水准，建立权威的岗位资格评价体系。注册纳税筹划师简称CTP（Certified Tax Planner），是指在一个企业内部专门从事税收缴纳、税收决策，并能做到合理合法地帮助企业在国家税收法律法规框架下实现本企业的税收负担最轻化和税收风险最小化的目标，并通过本认证考试的财务或相关专业的从业人员。第二节 CTP认证介绍CTP认证由中国企业联合会发起并予以认证。CTP认证考试是对财务人员的会计、财务、税法与相关法律知识和应用技能进行严格的考试，主要用于评估财务管理人员是否具有较高品质的职业能力。CTP认证不仅仅是对企业财务人员的税收知识和税收法律掌握程度的检验，更重要的是对财务从业人员对税收理论与税收法律知识应用能力的综合考核。获得CTP认证的考生必须达到规定的注册纳税筹划师专业知识掌握程度及相应的工作经验，必须参加并通过包括计算机考试+纳税筹划实践报告的严格考试，所获得的证书国内认可和通用，并能享受中国企业联合会不定期举行的纳税筹划高层论坛和后续培训的优惠待遇。第三节 CTP认证测评的意义企业税收成本管理是企业经营管理系统中极其重要的组成部分，渗透在企业经营管理的各个环节，包括企业设立、企业采购、企业融资、企业投资、企业经营成果的分配和企业产权重组等，每个环节都涉及到税收成本的问题，并随着中国政府对税收征管的日益加强，纳税筹划工作日益显示出在企业经营管理中的重要战略地位和作用。根据目前国内经济发展的良好态势，众多企业面临改制、重组、并购；大量新兴企业不断诞生，在这些过程中，税收成本控制的作用就更加明显。但是，企业的纳税筹划工作又不是企业财务人员能独立从事的一项工作，企业财务人员只能以已经发生的业务为事实依据，做好本企业的税收计缴工作，而纳税筹划需要各个部门在业务发生之前，就需要通盘考虑业务发生时应该缴纳多少税收的问题，从这个意义讲，纳税筹划工作是各项业务发生之前就应该提前通盘考虑的问题，因此，纳税筹划工作是公司战略管理层面上的一项重要内容，其工作的系统性越来越强，涉及面会越来越广，作用也越来越大。伴随着社会分工的细化和向纵深发展，与企业发展的要求相适应，企业对财务人员及其他纳税筹划相关工作人员的综合素质要求越来越高，其工作职能也发生一些重大变化。由单一的计缴税收的职能演变成为企业税收成本控制提供专业化建议、为各级经理和公司整体的决策提供信息支持；由原来单纯的税收计缴工作逐步上升到各级参与到企业的投资、融资和资本运营管理等管理环节。这种转移一方面提高企业纳税筹划在公司运营管理系统中的地位和作用；更为重要的是能帮助企业有效地降低纳税成本和控制纳税风险，实现效益最大化。随着国内经济逐步融入全球一体化的经济体系当中，众多企业对掌握专业纳税筹划技能的人才的需求量明显增加。为了提高我国企业纳税筹划相关工作人员的综合素质，加速掌握纳税筹划专业技能的人才的培养，满足各类企业及机构的对口专业人才需求，中国企业联合会组织多方专家，在企业管理岗位培训认证体系中设立注册纳税筹划师培训认证，建立独立的具有权威性的认证标准和培训认证体系。第四节 CTP认证测评报考指南一、培训对象企、事业单位从事财务工作的人员。二、报考资格1、大本以上学历，有一年以上从事财务工作经验者；2、大专以上学历，有二年以上从事财务工作经验者；3、中专（或同等）学历，有五年以上从事财务工作经验者。三、报名材料1、CTP考试登记表，要求学员亲手填写；2、身份证、毕业证书、职称证的复印件各一份；相关工作证明原件；3、6张二寸免冠近期彩色照片。四、填表指南1、登记表的名字要与身份证的名字相符，用中文填写；2、登记表上的地址和E-mail地址、工作单位、邮政编码应是相对长期的，以便保持联系；3、登记表一定要填写完整并签名；不完整的登记表将被退回；4、本表填写，必须如实、准确、清晰，也可使用A4纸进行打印；5、学员完成报名申请手续，考试前35天，由培训单位根据此表填写注册纳税筹划师培训认证考生汇总表（Excel格式电子版），填入表格相应位置，以电子邮件形式传至注册纳税筹划师培训认证管理办公室；6、本表一式两份，在考生上报日，连同注册纳税筹划师培训认证考生汇总表及电子邮件，特快专递至注册纳税筹划师培训认证管理办公室，同时自留存档一份。五、认证考试安排1、“注册纳税筹划师”考试专家委员会开发题库，由认证机构指定第三方权威考试机构负责考试的具体实施；2、每年计算机统考四次，分别定在1月、4月、7月、10月的第三个周末进行（具体日期见通知），考试内容为客观题、主观题；3、实践报告在考试结束后一个月之内上交注册纳税筹划师培训认证管理办公室。六、注意事项1、确认交费的考生，将视为正式报名；对未交费的考生，则不予受理申请；2、凡正式报名后，因个人原因不能参加考试的考生，其交纳的考试费不退还，按缺考论处；3、考试时间可根据实际情况加考。第二章 CTP测评管理第一节 CTP认证程序一、认证概述CTP认证是由中国企业联合会发起的，认证的目的是使严格的、基于考试基础上的最高品质的专业认证程序得到开发、管理、评价、提高。CTP认证程序采用国际市场营销管理专家组织的通用标准，客观评估和测试专业知识水平。CTP认证程序的要求及合格标准是公平的、公正的。申请者达到合格程度才能获得CTP证书。二、考试申报1、申报时间培训单位于考前35日向注册纳税筹划师培训认证管理办公室上报考试资料；2、申报内容 培训单位加盖公章将考试申请表及考生报名相关资料快递至注册纳税筹划师培训认证管理办公室；三、考试科目1、中国现行税收制度与重要法规；2、纳税筹划基本理论；3、纳税筹划实际案例分析。四、报考条件具备以上的条件者（见“报考资格”）经过培训，均可参加认证考试。五、报考资料审查注册纳税筹划师培训认证管理办公室按一定比例抽样审核申请资料。任何虚假和错误信息将受到惩罚，包括中止或撤消考试资格或（和）证书。六、准考通知在收到CTP认证考试申请资料5个工作日之内，注册纳税筹划师培训认证管理办公室将给予审批并通知相关单位。七、延期申请不能参加CTP认证考试的应试者可申请一次性延期。应试者须提前一个月提交一份书面延期申请报告，报告中必须说明延期理由。八、考试资讯和条例参加CTP认证考试的应试者应遵守关于考试管理和考试安全的准则和条例。九、考试命题CTP认证考题是在根据注册纳税筹划师业务培训认证专用的参考教材、最新资料的基础上，由CTP专家考试委员会进行编写并验证其考试适用性；由注册纳税筹划师培训认证管理办公室独立裁决，满足工作分析的测试规范；由心理咨询顾问对每道考题按技术适用性进行编辑；经测试专家审查，以确保其达到预期目的。十、考试形式和内容1、CTP认证考试采用计算机统考（包括客观题、实际案例分析）及纳税筹划实践报告形式相结合的方式；2、计算机统考内容：单项选择题60道，共计30分；多项选择题20道，共计20分；判断题20道，共计10分；实际案例分析题4道，共计40分，总分为100分，计算机考试时间为3小时（180分钟）；3、纳税筹划实践报告分数为40分，需在计算机统考结束后30日内上交至（含电子版）注册纳税筹划师培训认证管理办公室，纳税筹划实践报告一律装入文件袋并粘封，文件袋封面格式和纳税筹划实践报告首页格式要统一。十一、考试成绩的计算1、总成绩=计算机统考成绩 x 60% + 纳税筹划实践报告成绩；2、总成绩及格线为60分。十二、考试行为准则和注意事项只准许其姓名在考试登记表上的人参加考试。考生进入考场须出示有效的身份证件。已注册的考生不允许替换。在测评考试中心任何时间，要求考生以职业态度要求自己的行为。如果考场监考员认为某考生扰乱考场秩序，考场监考员将驱逐此考生出场。被驱逐和因扰乱行为被要求离开考场的考生不退认证费。考生在考场不得接待客人（包括小孩）。考桌不得放置食物、饮料、外衣、书包、行李、呼机、手机、录音机或其他个人物品。在允许进入考场之前，测评中心将为考生提供指定的地方存放个人物品。另外，考场不得吸烟和使用任何电子设备。不得使用可存储数学公式的可编程计算机。允许使用非编程计算器，但这些计算器需无噪音、带内置电源（电池）、不能带有打印功能和全字符母集。考场将提供草稿纸，考试结束考生不得带走。应试者必须通过考试才能获得CTP证书身份。未通过考试者须重新考试才能获得证书。十三、CTP考试安全和保密条例CTP认证考试的题库、答案、答题纸、工作单位或任何其他考试或与考试相关的材料均专属于注册纳税筹划师培训认证管理办公室。这些资料是保密的，不得以任何理由向任何人及机构公开。考试分数是保密的，除非有有效合法的传票或法院指令不得公开。要求将分数公开给第三方的考生必须向注册纳税筹划师培训认证管理办公室提交书面申请，具体说明要公开哪些考试分数和对哪些个人或机构公开。任何对CTP考试安全和保密条例的侵犯，注册纳税筹划师培训认证管理办公室将会依据有关法律规定采取相应的措施。十四、CTP申请资料和认证申请程序CTP认证程序受注册纳税筹划师培训认证管理办公室管理和监督。有关对CTP认证程序实施的任何质疑须遵照CTP认证申请程序中的包含和排除法则。此认证申请程序是解决CTP申请、资格、考试、资审、行业发展和其他认证疑问、各种申诉和（或）索赔的唯一途径。申请者可以向注册纳税筹划师培训认证管理办公室书面申请审查违反CTP认证程序的运作和决定。十五、CTP证书查询成绩合格者获得中国企业联合会颁发统一印制的CTP证书，可在中企教育网及CTP专项网站进行查询。十六、CTP增值服务1、进入人才库，可进行人才交流；2、参加全国“注册纳税筹划师”高峰论坛，并有机会成为演讲嘉宾；3、有机会在专业杂志发表纳税筹划实践报告；4、享受著名专家关于财税政策、纳税筹划、公司理财等咨询和服务；5、“注册纳税筹划师”培训认证各地培训单位还将定期举办专题研讨会，让加入认证系统的学员有机会交流经验。十七、认证费用认证考试收费标准及具体管理办法由注册纳税筹划师培训认证管理办公室统一制定。认证考试收费一般由各地培训单位代收，由培训单位上交注册纳税筹划师培训认证管理办公室。第二节 认证体系结构图后续培训注册纳税筹划师培训认证管理办公室专家委员会考评委员会认证测评体系培训教育体系后续服务体系认证标准题库教材开发认证考试教学研究师资认可认证培训人才服务考察学习第三节 认证体系组织职能一、注册纳税筹划师培训认证管理办公室全面负责培训认证与测评工作的组织、协调与管理工作，保证本项目的有效实施。二、考评委员会负责题库建设、测评管理及阅卷等相关组织工作。三、专家委员会在测评组织管理、测评方法、测评流程管理以及实施质量控制等方面进行规范，以保证取得高质量的培训认证效果。四、教材开发中心负责根据相关税收政策调整、市场需求和国际动态，组织有关专家研究、撰写或筛选相关教材等工作。第三章 CTP测评内容与原则第一节 测评内容注册纳税筹划师：中国现行税收制度与法规、纳税筹划理论、纳税筹划实际案例分析、纳税筹划实际操作能力报告。具体测评内容知识点如下图表：知识点课程应掌握的知识点中国现行税收制度、法律与法规1、理解中国现行的主要税种规定；2、理解与把握中国现行主要税种的改革动态；3、重点掌握中国现行的增值税、消费税、营业税和关税；个人所得税、内资企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税（鉴于所得税类是中国现行的比较大的税种，但都面临着重大的改革，特别是企业所得税的合并，但两税合并还有五年的过渡期，纳税筹划师必须要全面地掌握已有的法律与法规，并保持动态地学习，认证办会及时地补充相关的最新法律知识和组织相关的后续培训，并及时地更新教材。）财产税类的房产税及土地增值税；4、其他税类如，契税、印花税、车辆购置税等。纳税筹划理论1、纳税筹划分为合理避税、合法节税、税负转嫁与规避税收风险四大板块，每一大板块涉及到不同的操作方法，并面临着不同的操作成本与操作风险，需要学员在不同程度上加以鉴别与应用；2、合理合法是构成纳税筹划的核心特征，需要学员在前面法律法规知识与财会知识掌握的基础上，全面地结合企业的实际经营或实际案例的适用情形，特订出实施纳税筹划的不同方法与实施监控；3、全面地掌握实施纳税筹划的六大平台与八大技术手段的综合运用水平；4、要能初步地运用审计技巧化解公司经营过程如：采购、营销、产权重组等环节可能存在的增加税收负担和招致税收处罚的风险；5、要能把企业实际案例分析以及本企业存在的税收问题上升到纳税筹划理论分析层面，并能写成专业性的纳税筹划实践报告。纳税筹划案例分析1、能够准确地描述案例的适用法律出处，并设计出实际操作的可能存在的漏洞；2、能从公司的实际缴纳的税收和实际面临的税种的角度分析和解决公司税收负担过重的原因，并结合实际适用的法律和筹划理论设计出一定的筹划方案；3、能够从企业不同的经营环节提前把握纳税筹划空间。纳税筹划实践报告理解纳税筹划所适用法律、理论内涵、方法和实际案例的基础上，能够结合自身企业经营的状况，提出本公司纳税筹划的实际操作报告。第二节 题型设计原则一、题型设计理念定量的测量和定性的评定是一个有机的整体，测量是评定的基础，评定是测量的继续和深化。如果没有客观题准确客观的测量，就不会有科学合理的评定；同样，离开了主观题科学合理的评定，即使有客观题准确客观的测量也难以发挥其有效的作用。CTP认证考试采用主观与客观两种题型，客观题主要考核税收法律法规与纳税筹划理论基础知识点，主观题则包括实际案例分析及纳税筹划实践报告两种形式，即定量的测量和定性的评定相结合的方式。因此，CTP认证考试测评主要测试应试者以下能力：1、理解基本理念内涵的能力；2、把握总体理论框架的能力；3、识别问题因果关系的能力；4、针对实践分析论证的能力。二、客观题型设计原则1、能够反映当代税收理论的总体框架、理论及所涵盖的知识点；2、体现考生对税收理论和税收法律法规的知晓、把握程度，对纳税筹划的客观依据有指导意义。三、主观题型设计原则1、体现考生对税收法律法规和纳税筹划理论、方法的应用能力；2、适应注册纳税筹划师的职业生涯发展需要；3、适应成年人应试特点，以理解、分析与论证为主；4、力求激发、挖掘与提升注册纳税筹划师的学习与实践能力。学习能力体现在，考生在参加测评考试过程中所体现出来的税收法律法规的系统整合能力、归纳与演绎能力、理解与判断能力、分析与论证能力等。实操能力则体现在，考生经过测评、获得证书后自身能力的提升，包括系统思想能力、逻辑推断能力、分析论证能力、组织管理能力、撰写纳税筹划报告能力等。第三节 应试准备原则1、考生在应试前，认真做好考试的准备工作。2、考生必须明白，培训认证考试是一个系统化的知识体系，因此，考生要系统地阅读、把握纳税筹划知识体系与理论框架。考生必须明确参加考试的目的，是能系统地掌握并应用当代税收微观领域最有价值潜力的纳税筹划理论与纳税筹划实际操作的知识，并按照有关规定与要求参加考试。在客观题测评卷中，选择题考察考生对教材中关键的理念、方法理解的准确程度；判断题考察考生把握教材总体框架中理论逻辑展开的认识程度；实际案例分析题针对考生能否从对案例的阅读与分析中，迅速找到关键的决策信息，应用相关理论或方法解答有关问题的能力。纳税筹划实践报告写作要求学员按照给定的格式要求，结合企业、部门或个人工作的实践，收集并整理相关的资料，撰写出问题导向型的案例。然后根据指定的参考培训考试教材中的相关理论与方法进行归纳、分析与论证。考生在明确参加考试目的，考试方法和复习方式后，须端正态度，按照有关的规定、程序参加辅导与备考工作，并仔细阅读测评手册的有关规定、程序、权利义务等条款。第四章 CTP考试与测评方法第一节 考试组织流程市培培训认证管理办公室ATA考试申请表考试信息组织考生考试考点信息考点信息纳税筹划实践报告考试结果证书第二节 客观题考试方法一、客观题考试办法客观题考试实施计算机统考，包括单项选择题60道，共计30分；多项选择题20道，共计20分；判断题20道，共计10分。考生根据自己的判断，对每道题采用按键答题方式。学员可以自己（或由各培训单位组织学员）到注册纳税筹划师培训认证管理办公室指定的考试地点参加考试。二、客观题范式例题1、单选若某税种适用20的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为（）A24万元B55万元C19万元D16万元 答案：C2、多选混合销售行为的基本特征为（）。A既涉及货物销售又涉及非应税劳务B发生在同一项销售行为中C从一个购买方取得货款D从不同购买方收取货款 答案：ABC3、判断题，并简要描述对或错原因中国现行的增值税类型为消费型（ ）答案：错，中国现行的增值税类型主要为生产型，但在局部地区试点消费型。四、客观题评分标准单项选择题60道，每题0.5分，共计30分；多项选择题20道，每题1分，共计20分；判断题20道，每题0.5分，共计10分；客观题占计算机统考成绩的60%。第三节 主观题测评方法一、实际案例分析测评实施办法实际案例分析测评要求和答题规范实际案例分析测评采取计算机出题，学员当场笔答的方式。要求严格按照案例所提供的资料和中国现行的税收法律法规依据解决试题所涉及到的纳税筹划问题，考核学员的法律法规掌握能力、应用能力和筹划能力，并根据相关信息，在有限的时间内迅速给出案例所涉及问题的具体解决方案。归纳能力：围绕案例所提供的资料回答相关问题，言简意赅，自由发挥偏离问题不能得分。应用能力：应用书本中的基本知识和理论回答所提的问题，考核学员掌握纳税筹划基本知识并应用于案例的能力。创新能力：考核学员对税收法律法规把握和规避的能力。实际案例分析范式：房地产开发企业的合理定价的筹划问题案例材料北京某房地产开发商于2004年10月取得近郊的一块土地，根据北京市土地规划，这块土地须用于开发经济适用房，于2006年底建成，除营业税税金及附加以外可扣除项目总金额为4000万元(包括加计扣除的20%)，拟2007年3月份完成对外销售，整个楼盘拟对外销售总价款为5400或5100万元。试计算这家房地产开发商应缴纳的土地增值税、营业税及企业所得税 (其他小税种忽略不计) 。试问这样的房地产开发企业怎样合理定价会取得更大的税后收益？如果对外销售总价款为5400万元，则各项税负如下：应纳营业税及附加=54005.5%=297 (万元)增值额=(54004000297)=1103(万元)增值率=(50004000297)4000100%=25.67%20%应纳土地增值税额=110330%=330.9(万元)应纳企业所得税额=(54002974000330.9)33%=254.79(万元)税后获利=(54002974000330.9254.79)= 517.31 (万元)如果对外销售总价款为5100万元，则各项税负如下：应纳营业税及附加=51005.5%=280.5(万元)增值额=(51004000280.5)=819.5(万元)增值率=(51004000280.5)4280.5100%=19.15%20%,免于征收土地增值税应纳企业所得税额=(5100280.54000)33%=270.44(万元)税后获利=(51004000280.5270.44)= 549.06 (万元)两种不同的对外销售结果表明，从表面上看开发商虽在销售价格上降低了300万元,但由于充分利用了土地增值税暂行条例中规定“如果房地产开发商开发的是普通商品房，并且增值率没有超过20%，可以免征土地增值税”的优惠政策后，其税后利润反而增加了31.75万元(549.06517.31)。这就是充分利用增值税税收优惠政策所带来的合法节税收益。（以下是上升到理论总结，不须学员掌握，但在撰写纳税筹划实践报告时，如果有这样的内容，可以获得较高的加分）根据上面的案例，可归结为一般模型：模型一:假设某房地产开发企业建成一批商品房待售，除销售税金及附加外的全部允许扣除项目的金额为100。当其销售这批商品房的价格为X时，相应的销售税金及附加如下： X5%（1+7%+3%）=5.5%X（其中:5%为营业税、7%为城市维护建设税、3%为教育费附加） 这时其全部允许扣除项目金额如下：100+5.5%X 如果该房地产开发商要想享受到免征土地增值税税收优惠政策。 该房地产开发商最高售价为 X1.2(100+5.5%X) 解以上方程可知，此时的最高售价为128.48，允许扣除金额为107.07（100+5.5%128.48）。模型二:如果该房地产开发商想通过提高售价达到增加税后收益。当增值率略高于20%时，即应适用“增值税率在50%以下、税率为30%”的规定。假设此时的售价为128.48+Y。由于售价提高Y，相应的销售税金及附加和允许扣除项目金额都相应提高5.5%Y。这是允许扣除项目的金额和增值额如下：允许扣除项目的金额=107.07+5.5%Y增值额=128.48+Y-(107.07+5.5%Y)化简后增值额为：94.5%Y+21.41所以应纳土地增值税=30%(94.5%Y+21.41)若企业欲使提高售价所带来的收益超过因突破土地增值税起征点而新增加的税收，就必须使：Y30%(94.5%Y+21.41),即Y8.86这就是说，如果想通过提高售价获取更大的收益，就必须使价格高于137.34(128.48+8.86)。通过以上两方面的分析可知，当转让房地产的企业，其销售项目除销售税金及附加外的全部允许扣除项目金额为100时，将售价定为128.48是该纳税人可以享受到免税照顾的最高价位。在这一价格水平下，既可享受起征点照顾，有可获得较大收益。如果售价低于此数，虽能享受起征点的照顾，却只能获取较低受益；如欲提高售价，则必须使价格高于137.34，否则，价格提高带来的收益，将不足以弥补价格提高所增加的税收负担。根据以上的两个基本模型，再结合我们上面案例，这家房地产开发企业享受免税政策的房产最高总售价可为5139.20万元(4000128.48100)。而一旦提高售价,使其土地增值税适用税率为30%时,如果想要通过提高售价获得更多的税后收益,此时总售价必须高于5493.6万元(4000137.34100)。二、纳税筹划实践报告测评实施办法（一）简述纳税筹划实践报告要求考生将本单位、本部门或个人与团队曾经经历过的某一处纳税筹划实践活动，以标准的案例格式及其具针对性的理论分析与策略讨论的形式进行研究与撰写，这是全面考查学员实际操作能力重要环节，因此，在整个CTP测试中，这部分分值占据40%。纳税筹划实践报告可体现考生下例能力：税收法律法规的认知能力；税收法律法规的规避能力；对企业的实际业务掌握能力；筹划理论与企业实际经营结合的处理问题能力；方案实施的综合协调能力。（二）纳税筹划实践报告选题要求纳税筹划实践报告采以考生自选题方式，选题应根据注册纳税筹划师培训认证管理办公室颁布的有关要求，参考培训考试教材，同时结合考生所在单位或有关行业实际税收工作的情况自行选定。（三）纳税筹划实践报告撰写基本要求须由考生独立完成，不得侵权、抄袭、或请他人代写。纳税筹划实践报告字数要求4000字以上。纳税筹划实践报告所需数据、参考书等资料一律自行准备，纳税筹划实践报告中引用部分内容须注明出处。纳税筹划实践报告一律采用A4纸打印。考生应围绕纳税筹划实践报告主题收集相关资料，进行调查研究，从事科学实践，得出相关结论，并将这一研究过程和结论以文字、图表等方式组织到纳税筹划实践报告之中，形成完整的纳税筹划实践报告内容。纳税筹划实践报告内容应达到以下几条标准：、内容引用法律法规是否准确；、案例是否紧密结合本企业或相关企业实际经营状况，纳税筹划实践报告是否具有一定的创新程度；、论证过程是否逻辑严谨，数据是否准确，阐述是否完整；、纳税筹划实践报告的文字是否通顺流畅，表述是否恰当；、纳税筹划实践报告是否通盘考虑企业经营过程中的企业内部各职能部门以及上下游企业之间的实际勾稽关系和它们之间的实际税收负担的变化（如果纳税筹划实践报告中实际存在这两个方面的实际勾稽关系）；、纳税筹划实践报告中设计的案例是否能够经得起主管税务机关的认同；、纳税筹划实践报告中解决本企业或相关企业实际税收问题是否考虑到纳税筹划的实施成本。纳税筹划实践报告须用阿拉伯数字连续编排页码。页码从正文第一页开始编写，封面、摘要、目录、参考文献、封底不编页码。纳税筹划实践报告须有目录，由纳税筹划实践报告的章、节、目、参考文献、页码等部分组成。结构顺序：1）封面 2）摘要 3）目录 4）正文 5）参考文献纳税筹划实践报告撰写具体要求纳税筹划实践报告除摘要外，应包括以下六个部分：1）企业历史经营状况概要。包括本企业内部组织机构的组成部分（集团公司还要包括组织结构框架图），注册地点，主副营业务品种，本公司所涉及到的税种，近五年缴纳各税种的税款绝对数与相对数（其中相对数指本税种税款的绝对额与营业收入的比值）；2）实际存在的税收问题。可能存在多缴税而徒增税收负担的风险或少缴纳税款所引的处罚风险，以及针对某一具体问题，可能与主管税务机关引起的税收争议；3）引用我国现行国内税收法律法规以及存在国际业务要描述该项国际业务所处的相关国家的税收法律法规，对业已存在的税收问题进行相关法律分析；4）根据税收法律法规的规定应该怎样做，对这样做可能引起的所有可能结果进行量化分析；5）将不同的纳税方案可能引起的结果进行比较，选取现实可行的纳税方案；6）节约税款的粗略计算，得到最优纳税方案。注意事项：1）案例撰写过程实际上就是考生对以往亲身经历的某一事件的总结与回顾，因此事件本身应当是真实可信的；2）有关背景资料、事件起因、发展与变化必须有具体的数据或图表、政府或行业的政策文件以及相关的补充性资料。如果资料较多，则与决策相关度较高的内容放入案例正文内，其余作为附件放入案例展开部分的最后一部分