【财务管理】乡镇卫生院财务管理(-ppt下载 88)

乡镇卫生院财务管理,现阶段乡镇卫生院财务管理中存在的问题,财务人员分工不明，职责不清会计基本职能得不到正常发挥，内部财务监督职能部分丧失,很多岗位都系业务人员兼职，没有专业的财务培训。会计兼档案保管 出纳兼药房保管员,财务人员分工不明，职责不清,会计核算和实施会计监督是会计的两个基本职能,会计基本职能得不到正常发挥，内部财务监督职能部分丧失,原始凭证缺乏真实性、合法性、可靠性和正确性 。记账凭证的填制缺乏监督 成本核算不准确，收支结余不真实。 固定资产管理松懈,财务管理的目标,财务管理是卫生院管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。财务管理的目标，取决于卫生院的总目标。,卫生院的目标及对其财务管理的要求,生存发展,生存,付出货币，从市场上取得所需的资源 提供市场需要的医疗服务，从市场换回货币,生存,长期亏损，它是卫生院终止的内在原因 不能偿还到期债务，它是一个单位终止的直接原因,生存,力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使卫生院能够长期、稳定地生存下去，是对财务管理的第一个要求。,发展,提高服务的质量 扩大服务的数量,发展,更新设备更新技术 提高各种人员的素质,发展,筹集医院发展所需的资金，是对财务管理的第二个要求。,对财务管理的要求,力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使卫生院能够长期、稳定地生存下去 。筹集医院发展所需的资金 。,卫生院财务管理的目标,通过合理有效的使用资金，保证卫生院在生存和发展的基础上，为人民群众提供更优质的医疗服务。,卫生院财务管理的对象,财务管理主要是资金管理，其对象是资金及其流转 成本和费用是现金的耗费 收入和利润是现金的来源,人员的设置及要求,从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书 必要的专业知识和相关知识 遵守职业道德和规范,会计机构负责人的任职条件,取得会计从业资格证书 具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历,设置会计岗位应遵循的原则,内部牵制原则 回避原则合理交接,财务管理的主要内容,单位领导人在财务会计管理中承担的责任和义务,对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 应当在单位财务会计报告上签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项 对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责 选择合适的财会人员 支持财会人员参加相关业务培训 要定期审阅基本财务报告,【例1】2006年12月某乡镇卫生院主管财务的副院长针对本卫生院效益下滑，出现亏损的情况，电话请示正在外地出差的院长。院长指示把财务报告做得漂亮一点。副院长把这项工作交给卫生院主管会计，要求按院长意见办。主管会计按领导意图，对当年的财务会计报告进行了技术处理，从而使卫生院报表由亏转盈。并报县卫生局审计通过。 2007年3月，在财务执行情况检查时，当地财政部门发现该卫生院有重大会计作假行为，拟对该卫生院院长、主管财务副院长、会计主管进行行政处罚。有关当事人做了如下辩解： 院长：“我前一段时间出差在外，对卫生院情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能承担任何责任。具体情况可以又主管财务的副院长予以说明。” 副院长：“我是学医出身的，对会计是门外汉，我虽然在财务会计报告上签名并盖章，但那也只是履行程序而已，我不应承担责任。有关财务会计报告情况应有主管会计解释。” 主管会计：“我们的报表已经经县卫生局审计通过，县卫生局应对报表的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”,会计机构和会计人员在单位内部监督中的职权,会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在收到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。,【例2】年末，某卫生院院长要求会计张某对当年的会计报表作出调整，使年末节余从亏损转为盈利。张某认为这样做违反了会计法，不同意改帐，并以书面形式向院长陈述了自己的意见和理由。但是院长坚持要调帐，并向张某一再进行催促。迫于无奈，张某只得按照院长的指示，对帐务进行了调整。,财务管理的主要内容,（一）收入管理（二）支出管理（三）流动资产管理（四）固定资产管理,收入管理,财政补助收入。上级补助收入。事业收入。经营收入。例如：附属服务公司等。附属单位上缴收入。它是指事业单位附属独立核算单位按有关规定上缴的收入，包括附属的事业单位上缴的收入等。其他收入。它是指上述范围以外的各项收入，如投资收益、利息收入、捐赠等。,收入管理,认真贯彻国家物价政策，严格执行医疗收费标准，不得擅自提高标准收费和分解收费。坚持统一收费、统一核算、统一分配的原则，医院的一切收入，都要纳入会计核算和财务管理，不得私设小金库，不得坐支。建立健全收入凭证的管理制度。医院要加强对收入凭证的管理，特别要加强定额、有价凭证的管理工作。严格凭证的印刷、保管、编号、领发、登记、销号等制度。防止错收错发，以堵塞漏洞，提高收费工作的质量。加强出院退费、退药的管理。,【例3】2000年初，北京市朝阳区检察院反贪局接到中国医学科学院肿瘤医院举报，该院住院部主任石巧玲涉嫌挪用公款，并且很长时间没有到单位来上班了。经过检察院干警们300多个日日夜夜的侦察，发现石巧玲有重大贪污嫌疑。 石巧玲在住院部担任主任职位。住院部的现金收支活动及其结果理应受医院财务处的管理和监督，但财务处仅根据住院部提供的单据和报表做账，未对住院部的具体工作进行监督。石巧玲利用管理上的漏洞，利用医院的相关单据，伪造住院费结帐单，然后交给在住院部结帐窗口外等候的陈玉梅，陈玉梅拿到假单据后，按石巧玲的授意，冒充病人或病人家属在退款书上签字，然后到住院部退款窗口领取退款1996年1月至1999年12月期间，石巧玲利用担任住院处主任并负责出院结帐工作的职务便利，先后变造退款书1081张，骗取医院预交金920余万元，占为己有，另外挪用公款370余万元。,收入管理,授权批准制度不严密会计人员岗位设置不严密内部审核制度缺位,支出管理,医疗支出 药品支出 其他支出 即医疗、药品支出以外的支出。财政专项支出 即财政专项补助支出。,卫生院支出管理的原则和要求,严格执行国家财务制度和遵守财经纪律 严格按照批准的预算办理支出 分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例 卫生院购置大型、贵重仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算。一般性购置和修缮，要经常进行，以保证医疗工作需要。严格内部控制制度的管理。,【例4】现将某卫生院制定的内部控制制度部分内容摘录如下：第八条 设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员。预算管理委员会负责制定预算管理的具体措施和办法，批准年度预算，组织预算的分解、下达和执行情况的检查考核，对预算管理负总责。第三十七条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理，单笔金额5万元以上的重大采购业务由需求部门提出申请，经院长审批后由采购部门负责采购，财务部办理付款；1万元以下的采购业务，又需求部门直接办理采购和付款业务第四十六条 实行工程项目岗位分工负责制。由后勤部门负责基建工程的建议和可行性研究并提出概预算；经院长批准后立项；后勤部门负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。,支出的管理,应当由卫生院的院长担任预算管理委员会主任。不符合预算编制和审批不相容要求。采购和付款不能由同一部门或个人完成。竣工决算和竣工审计不能由同一部门完成。,货币资金管理,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。明确现金开支范围和支付限额。财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。建立严格的授权批准制度 定期与银行对帐 定期对现金进行盘点一个单位只允许有一个基本银行帐户建立支付复核制度,【例5】甲卫生院会计和出纳分设，会计成某负责填制凭证、登帐，保管院长个人名章和财务专用章；朱某是出纳，负责保管支票。由于会计工作量大，院长安排由出纳负责登记费用账户。而且，在有人出差、休假的时候，2人经常替对方工作，有关票据和银行印鉴实际上也是共用共管。 后来在检查中发现，会计朱某采取伪造原始凭证的方式做假帐，挪用公款20万元；出纳采取偷盖印鉴的方式贪污公款5万元，且二人的行为长期未被发现。,货币资金管理,不相容职务混岗授权批准制度不严缺乏相应的支付复核制度忽视定期与银行对账印鉴管理不规范控制环境缺乏明显缺陷,固定资产管理,设置专门管理机构，配备相应管理人员，建立健全各项管理制度 。不相容职务：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产的取得、验收与款项支付；固定资产处置的申请与审批、审批与执行；固定资产业务执行与相关会计记录。不得由一个部门或个人办理固定资产的全过程业务 固定资产的拆迁、调出、报废必须报主管部门审批，实行集体审议联签。固定资产的变价收入应转入专用基金，用于固定资产的更新。对验收合格的固定资产，填制固定资产交接单，登记固定资产帐簿。财会部门、固定资产管理和使用部门定期对资产进行盘点做到账实相符、账账相符。实行三级账卡制度，即财会部门负责总账；财产管理部门负责明细账；使用部门负责建卡（台账）。,卫生财务报表,报表类型,资产负债表 收入支出总表 医疗收支明细表药品收支明细表基金情况变动表 基本数字表,财务报表的分类,按照编报时间的不同：月报表、季报表和年报表；按报送程序不同：基础报表，汇总报表；按照使用目的不同：外报报表和内部使用报表。,卫生院外报报表包括“资产负债表”、“收入支出总表”、“医疗收支明细表”、“药品收支明细表”、“基金情况变动表”、“基本数字表”。内部使用的财务报表，是指根据内部管理需要和主管部门的要求自行设计的报表，如“管理费用明细表”、“其他收支明细表”等。,资产负债表,是反映卫生院某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表，是一个卫生院财务结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及所有者权益的全貌。编制资产负债表，可以分析、检查卫生院的资产、负债和所有者权益（净资产）三者之间的结构比例是否合理，各项资产的配置是否合理，是否有较好的偿债能力和基金运行能力，从而总结和评价卫生院的整体资金活动。,总资产增长情况分析,固定资产增长情况分析,专用设备增长情况分析,固定资产构成分析（单位：亿元）,固定资产与收入总额年均增长金额对比（单位：百万元）,固定资产、实际开放床位年均增长速度比较,“每百元固定资产医疗收入”指标与部属综合性医院平均水平比较,1999年2004年百元固定资产业务收入情况,1999年2004年每床位占用资产指标情况,1999年2004年每床位占用专业设备额情况,负债结构分析,1999年2004年短期借款情况,1999年2004年长期借款情况,偿债能力分析,资产负债率： 资产负债率 = 负债总额资产总额 100%流动比率 ：流动比率= 流动资产流动负债速动比率：速动比率= 速动资产流动负债,收入支出总表,它是反映卫生院一定期间收支结余及经营成果的会计报表，记载了卫生院在一定时期内的收入和费用，反映经营活动和财务成果的变化。是了解乡镇卫生院经营活动的重要分析工具。同时，也是预测未来以及进行决策所必不可少的重要报告。它包括医疗收支明细表和药品收支明细表两张附表。,1999年2004年收入总额情况,业务收入构成情况,1999年2004年门诊医疗收入构成变化情况,1999年2004年住院医疗收入构成变化情况,1999年2004年支出总额情况,1999年2004年人员支出总额情况（单位：百万元）,1999年2004年专用设备购置费情况,1999年2004年公用支出项目构成变化情况,1999年2004年收入效率指标情况,收入总额、业务量指标的增长速度比较,收入总额、专用设备购置费、卫生材料费年均增长速度比较,专用设备购置费,人员支出、收入总额年均增长速度比较,人员支出年均增长速度趋势图,结论,医院对固定资产投资增长快（年均增长6951万元），固定资产获利能力低（每百元固定资产医疗收入为32.46元）。医院设备的投资过快（年平均增长428.6），卫生材料费增长快（年平均增长58.37）。医院筹资主要是以银行贷款为主（占负债总额的73.06），而且负债结构也不合理（54.34为短期借款）。医院收入结构不合理，对药品收入的依赖性较大（药品收入占业务收入的比重为42.44%）。,建议,1. 避免依赖靠规模发展的外延式发展模式，逐步建立以绩效为目标的内涵式发展模式。 2. 采取适应医院发展特点的多层次筹资方式，调整好负债资金的结构。 3. 扩大医院医疗服务的市场覆盖面，建立多层次的医疗服务网络，以提高现有资产（特别是设备资产）的利用率，改善医院经营绩效。4. 合理控制医疗服务的成本，减轻患者的医疗费用负担。 5. 将原人力成本较低的优势转化到医疗服务的特色优势上来，进一步拓宽医疗服务领域和发展特色专科，以满足社会居民不同层次的医疗服务需要,基金变动表,它是一定时期内基金的流入和流出变动情况的会计报表。 反映乡镇卫生院在一定期间内经营活动的动态情况。是管理者了解和评价卫生院基金分配和发展潜力的重要报表,谢谢！,原始凭证缺乏真实性、合法性、可靠性和正确性,白纸条冲抵发票 发票上有院领导签字，但是没有无经手人或证明人签字 。有的购药、购设备的发票上有院领导的签字，但是没有验收人的签字 。大小写金额不符或是涂改,返回,成本核算不准确，收支结余不真实,人为调节收支结余数字,返回,固定资产管理松懈,已完全报废的或是丢失 责任人调走多年 新购进物资多年不入账,返回,会计职业道德,爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正坚持原则提高技能参与管理强化服务,返回,内部牵制原则,出纳人员不得从事会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作 。会计人员之间的分工应该有计划地进行轮换 。,返回,回避原则,卫生院领导的直系亲属不得担任本院的会计机构负责人或会计主管人员 。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本院会计机构中担任出纳工作。,返回,合理交接,一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监督交接 。会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监督交接，必要时主管单位可以派人会同监督交接。,返回,财政补助情况,政府对全国医院的财政补助金额占医院总收入比重约在67。 2005年全国卫生总费用8660亿元，其中政府投入1553亿元，占17.93。而同年教育总经费为8418亿元，其中政府投入5161亿元，占61.31。2005年政府投入5161亿元初步解决了3亿人的教育问题，而卫生部仅获政府拨款1553亿元，却要保证13亿人口的健康,返回,预算编制原则,先吃饭、后建设，先重点、后一般 。量入为出，收支平衡 。统筹兼顾、保证重点 。,返回,现金管理条例,严格掌握现金使用范围：除发工资、津贴、奖金、差旅费以及结算起点（结算起点为1000元）以下零星开支外，应通过银行进行转账结算。库存现金不得超过限额：业务开支所需现金由银行根据实际情况核定最高限额，一般为3-5天的日常开支所需的库存现金。,返回,1999年2004年负债总额情况,第5章 财务预测,本章学习目标本章主要讲解利用Excel进行财务预测和建立财务预测模型的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容：销售预测方法及模型的建立利润敏感性分析及利润预测模型的建立成本预测模型的建立资金需要量预测模型的建立,5.1 财务预测概述,预测是用科学的方法预计、推断事物发展的必要性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。5.1.1 预测分析步骤5.1.2 预测分析方法5.1.3 预测分析内容,5.1.1 预测分析步骤,（1）确定预测目标。（2）收集和整理资料。（3）选择预测方法。（4）分析判断。（5）检查验证。（6）修正预测值。（7）报告预测结论。,5.1.2 预测分析方法定量预测法,1定量预测法定量预测法是在掌握与预测对象有关的各种要素的定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系，可分为趋势外推分析法和因果分析法。,5.1.2 预测分析方法定量预测法,（1）趋势外推分析法。这种方法是将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物的自身发展趋势进行预测的动态预测方法。该方法的基本原理是：企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现在发展的条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因此，该方法又被称为时间序列分析法。（2）因果分析法。这种方法是根据变量之间存在的因果关系函数，按预测因素的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来的相关预测方法。该方法的基本原理是：预测对象受到许多因素的影响，这些因素之间存在着复杂的关系，通过对这些变量内在规律性的研究可以建立一定的数学模型，在已知自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的未来值。,5.1.2 预测分析方法定性预测法,2定性预测法定性预测法是由有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的预测方法。它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于缺乏完备的历史资料或有关变量之间缺乏明显的数量关系等情况下的预测。实际工作中常常将二者结合应用，相互取长补短，以提高预测的准确性和预测结论的可信度。,5.1.3 预测分析内容,预测分析的基本内容包括：（1）销售预测。（2）利润预测。（3）成本预测。（4）资金预测。,5.2 销售预测,狭义的销售预测是对销售量的预测。用于销售量预测的常用方法有判断分析法、趋势外推分析法、因果分析法和产品寿命周期推断法等。其中，判断分析法和产品寿命周期推断法属于定性预测法，趋势外推分析法和因果分析法属于定量预测法。5.2.1 趋势外推分析法:5.2.2 因果分析法,5.2.1 趋势外推分析法,1算术平均法2移动平均法,1算术平均法,算术平均法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售预测值的一种预测方法。这种方法的优点是计算过程很简单，缺点是没有考虑远近期销售业务量的变动对预测销售状况的影响程度的不同，从而使不同时期资料的差异简单平均化，所以，该方法只适用于对各期销售业务量比较稳定，且没有季节性变化的食品和日常用品等的销售预测。,2移动平均法,（1）一次移动平均法。一次移动平均法根据时间序列逐项移动，依次计算包含一定项数的序时平均数，形成一个序时平均时间数序列，据以进行预测。其预测模型的计算公式为：从上述公式可以看出，第t期的移动平均数只能作为t+1期的预测值，如果要预测数期以后的值，这种方法就无能为力了。但是，在实际工作中，当企业或商店要逐月预测下个月的成百上千种产品的进货或销售情况时，这种方法还是很适用的。,2移动平均法一次移动平均法,对于一次移动平均序列值的计算，可以使用递推算法来减少工作量。递推算法的计算公式为：上述公式说明，第t+1期的预测值是在第t期预测值t的基础上加上一个修正值得出的。不难看出，修正项的作用和n的大小有关。在实际应用中，移动平均时段n的选择带有一定的经验性，n过长或过短，各有利弊，可以多取几个n值，将取不同的n值得出的预测结果分别同实际值比较，计算其预测误差，最后选用预测误差最小的n值。,一次移动平均法操作步骤,1在EXCEL中，以列方式将数据输入到工作表中，并建立一次移动平均法预测模型的基本结构。2打开“工具”菜单，选择“数据分析”命令，打开 “数据分析”对话框。3在“数据分析”对话框中，选择“移动平衡”选项，单击“确定”，会打开“移动平均”对话框，4在“输入区域”中输入各月份销售量。5在“间隔”中输入“3”，即表示n=3。6在输出区域中输入“C3”。7在对话框中选择“图表输出”。8单击“确定”。9将C5：C13单元格区域复制到D6：D14单元格区域中。10选定E6单元格，输入公式：=（D6-B6）2。然后将此公式分别复制到E7：E14单元格区域。,2移动平均法二次移动平均法,（2）二次移动平均法二次移动平均法是对时间序列计算一次移动平均数后，再对一次移动平均数序列进行一次移动平均运算。二次移动平均法的计算公式为：,2移动平均法二次移动平均法,二次移动平均预测模型为：二次移动平均数并不能直接用于预测，其目的是用来求出平滑系数。求解平滑系数估计值的公式为：,2移动平均法趋势平均法,趋势平均法是指在移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定基期销售量移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法。其计算公式为：预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值*基期与预测期的时间间隔；某期的趋势值=该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值；基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和/趋势值移动的期数。,5.2.2 因果分析法,因果分析法也是预测分析中常用的方法，利用因果分析法预测销售量的步骤如下：（1）确定影响销售量的主要因素。（2）根据有关资料确定销售量与自变量之间的数量关系，建立因果分析模型。（3）根据未来有关自变量的变动情况预测销售量。,5.3 利润预测,5.3.1 目标利润预测5.3.2 利润敏感性分析5.3.3 概率分析法在利润预测中的应用,5.3.1 目标利润预测,（1）调查研究，确定利润率标准。（2）计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企业预期应该达到的有关业务量及资金指标，便可测算出目标利润基数。其计算公式为：目标利润基数=有关利润标准*相关指标（3）确定目标利润修正值。（4）最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。最终下达的目标利润应该为目标利润基数与修正值的代数和，即：最终下达的目标利润=目标利润基数+目标利润修正值,5.3.2 利润敏感性分析,1利润敏感性分析的主要任务利润敏感性分析的主要任务是计算有关因素的利润灵敏指标，揭示利润与有关因素之间的相对数量关系，并利用灵敏指标进行利润预测。2利润敏感分析的假定条件利润敏感性分析的假定条件如下：（1）有限因素的假定。（2）单独变动的假定。（3）利润增长的假定。（4）同一变动幅度的假定。,5.3.2 利润敏感性分析,3利润敏感性指标的计算利润敏感性分析的关键是计算利润受各个因素影响的灵敏度指标。某因素的利润灵敏度指