上市公司会计政策的选择研究[任务书+文献综述+开题报告+毕业论文].doc

本科毕业设计（论文） 任 务 书题 目 上市公司会计政策的选择研究学 院 商 学 院专 业 会 计 学班 级学 号学生姓名指导教师一、主要任务与目标 在商学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题 ，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科上市公司会计政策的选择研究知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于 8000 字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对会计政策的选择问题有更深层次的认识。对会计政策选择的动因和后果进行较深入的研究，并且提出相应的应对措施，促进资本市场的健康发展。二、主要内容与基本要求（一）研究的主要内容 （1）会计政策选择概述。 课题研究集中于以下几个方面： （2）会计政策选择 （3）上市公司会计政策选择的后果分析。的原则及动因分析。 （4）上市公司会计政策选择行为的规范及对策。（5）对会计政策选择未来发展的展望。（二）基本要求 根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于 20 篇，外文翻译的外文文献不得少于 2篇，每篇外文文献的单词个数不得少于 2000 个；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求层次清晰、格式规范。外文文献应与毕业论文密切相关应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度 2010.11.052010.11.22 完成毕业论文选题 2010.11.232011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译 2011.02.212011.03.11 完成毕业论文初稿，确定实习单位 2011.03.122011.05.03 毕业实习，修改论文 2011.05.042011.05.12 毕业论文定稿 2011.05.232011.06.03 毕业论文答辩 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）四、主要参考文献1 陈继初.企业会计政策选择若干问题研究M.四川:西南财经大学出版社. 2009:45-472 孙媛.会计政策的涵义J.黑龙江科技信息2010，（11）：783 杨淑萍.关于会计政策的探讨J.会计之友，2008，（26）：13 ：1914 何群英.上市公司会计政策选择研究J.现代商贸工业，2009，21（4）5 贾丽涛.关于企业会计政策选择的思考N.山西财经大学学报， 32 2010， （1）： 1986 张梦梦.企业会计政策选择的动因分析J.现代商业，2010，（6）：2557 汪伟，安鸫.影响企业会计政策选择的相关因素分析N.吉林省经济管理干 部学院学报，2009，23（6）：768 刘高峰.我国上市公司会计政策选择研究J.企业家天地（下旬刊），2010， （3）：61-629 Mark P.Holtzman.Reporting Critical Accounting PoliciesJ.THE CPA JOURNAL200742-4410 Brian Harris.AccountingJ.The Licensing Journal201029-30 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文） 本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 上市公司会计政策的选择研究一、 前言部分 （一） 写作目的 上市公司会计政策选择是上市公司理论和实务研究的一个重要方面，关系到资本市场的有序运作和健康发展。会计政策选择恰当与否，直接关系着企业会计信息的质量和会计信息使用者据以进行的经济决策的正确程度，而上市公司作为典型的现代企业，其会计政策选择的影响将比一般企业更为普遍和深远。本文旨在通过借鉴国外先进经验并结合本国实际，分析我国当前上市公司会计政策选择存在的问题，并提出一些对策。 （二） 相关概念 根据我国新企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正，会计政策是指“企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法”。 会计政策选择，是指企业根据特定主体的具体环境，根据企业的目标、管理当局的偏好，在既定的可选择范围内，对可供选用的具体会计原则、基础和会计处理方法进行定性、定量的比较分析后，拟定决策并加以执行的过程。 （三） 综述范围 、 、 本文参考了 20062010 年间发表于会计之友商业经济中小企业 、 、 、管理与科技中国管理信息化中国商界企业家天地等学术杂志中的研究论文，借鉴了山西财经大学学报等大学学报文章及部分硕士论文，通过分析与总结这些文章，对我国上市公司会计政策选择的背景和国内外研究现状进行总体把握。 （四） 相关主题及争论焦点 国内对会计政策的选择研究滞后于国外，早期主要集中在规范研究上，近几年实证研究也呈递增趋势。我国对会计政策选择研究的时间还不长，虽然取得了一定的成果，但是这是远远不够的，所以我们得对上市公司会计政策的选择进行 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文） 中华人民共和国会计法赋予了企业行使会计政策的选择权，更进一步的研究。会计准则、会计制度为会计政策选择提供了一定的空间，因此我们应该研究下怎样制约和规范上市公司会计政策的选择。二、主体部分 （一）国外会计政策选择的研究成果 自 国外很少有专门研究会计政策选择问题。 1968 年 Ball 和 Brown 进行了会计盈利与股票价格之间关系的实证研究后，上市公司会计政策选择问题一直是会计研究的前沿问题之一。因此国外研究成果对我国上市公司会计政策选择问题的研究有很大的借鉴作用。 从会计政策选择研究的进程上看，西方学者对会计政策问题的研究经历过两次高潮。第一次是 20 世纪三四十年代，主要是研究会计政策的一些规范性问题，如会计政策的性质和目的等。一般认为，企业管理人员的会计政策选择行为奉行稳健主义原则，即当某一会计程序有多种处理方法可供选择时，应当选用对股东权益产生乐观影响程度最小的一种方法。第二次是 20 世纪 60 年代兴起的，以会计政策选择为重心的实证会计研究，其重点是对哪些企业将不采用或采用某种会计方法进行预测和解释，而不是研究企业应该采用何种具体的会计方法。 在企业发展初期，一种普遍的观点是，企业参与者都是为了一个目标：企业利润最大化。所以，管理者的行动包括对会计政策的选择都是为了这个终极目标。这是一个误区，赫普霍恩于 1953 年对这一问题进行了实证研究，研究结果表明：使各期的收益均衡化才是管理者的目标，而并不是要使企业的利润最大化。1964年，戈登（Gordon）进行的实证研究中对赫普霍恩的收益均衡化这一观点进行了证实，并第一个提出管理者是带着自身的经济动机来对会计政策进行选择的。他提出了五个假设：管理当局会选择能提高他们福利的方法；管理当局的福利随职务保障、个人收入和公司规模的扩大而提高；管理当局福利的提高，在一定程度上取决于股东的满意程度；股东的满意程度取决于所报告的利润增长率是否既高又稳定；管理当局将会以确保财务报表利润增长率既高又稳定的方法来采取行动。他的研究表明，企业管理者并非遵循配比原则或使所报告的利润最大化，而是使各期利润均衡化。 到了 1978 年，瓦茨和齐默尔曼发表了建立有关会计准则决定因素的实证 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）理论，认为管理当局对会计政策的选择并非追求收益数据的均衡化，而是受诸多因素影响，这些因素主要包括政治成本、契约成本、管制成本、簿记成本。1986年，瓦茨和齐默尔曼又在此基础上提出了关于会计政策选择经济动机的“三大假 ：设” 分红计划假设。若其他条件不变，对管理者实施分红计划的企业，其管理者更有可能把未来期间的会计报告利润提前至本期确认，从而提高管理者的报酬。负债契约假设。如果其他条件不变，企业的负债权益率越高，管理者就越有可能选择可以增加本期会计利润的会计政策。政治成本假设（规模假设）。如果其他条件不变，规模越大的企业，其管理者就越有可能选择那些能将本期会计利润递延到未来期间的会计政策，以降低或迟延税负等政治成本。后来，“三大假设”被西方众多的学者进行了检验。 20 世纪 90 年代以后会计政策选择研究的主流集中于会计政策选择动机类型，即有效契约型和机会主义型。从早期文献中看，大多数的会计方法选择以机会主义行为为基础。瓦茨和齐默尔曼（1978）就提出管理者游说会计标准来最大化自身效用的假设，并通过分析反映管理者对“一般物价水平调整”准则的态度的证据验证了这一假说。 （二）国内会计政策选择的研究成果 我国对会计政策选择问题的研究起步较晚，上世纪 80 年代的会计改革和 92年会计准则的发布使我国企业有了一定的会计政策选择的自主权，自此我国才开始了对会计政策选择问题的研究。国内对于会计政策选择研究的文献很多，早期集中在规范研究上，在最近几年，实证研究的文献呈现递增的趋势，同时，选择不同的学科视角契约经济学、信息经济学、管理学等对会计政策选择研究的文献也层出不穷。但是我国关于会计政策及选择的理论研究远滞后于国外，这是同我国的社会和经济环境发展相吻合的。国内对会计政策选择问题的研究可以概括为以下几方面： 1、关于会计政策的涵义与本质研究 目前一般将会计政策分为宏观会计政策和微观会计政策。宏观会计政策是指一国政府或政府授权的机构为了规范企业会计行为、提高会计信息质量、实现一定的社会经济目标而制定和发布的会计准则、规范的总和，其核心是会计准则；微观会计政策即企业会计政策，是企业在宏观会计政策的范同内，根据企业的具 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）体情况所选择的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计原则、程序和方 关于会计政策的探讨法的总称。 ， （杨淑萍，2008）小议企业会计政策选择的基础与原则（刘晶昕，2010）认为：会计政策在形式上表现为对会计主体的一种规范，但其本质是一种经济和政治利益的博弈规则和制度安排。 2、关于会计政策选择产生原因的研究 （徐彦英，2010）试论会计政策及其选择 浅谈会计政策及其选择 ， （王 （1）利益共享性。丹，2009）等大部分学者认为会计政策产生的原因有： （2）企 （3）会计计量与报告中的主观性。当然，对于这业会计实务的多样性与复杂性。个问题，不同的学者有不同的观点，例如： （李朝霞，2010）认为会计政策产生的原 我国企业会计政策的选择问题 （1）我国会计制度、会计准则本身存在的缺陷；因是： （2）公司治理结构不完善，监督激励机制唤鹌笠道没峒选择操纵利润。 论会计准则体系下企业会计政策的选择（刘建中、李婧丹，2009）把会计政策选择产生的原因归纳为：信息不对称；会计政策的选择会产生一定的经济后果；会计准则的不完全性。 浅论对会计政策的思考（周天承，2008）认为会计政策产生的原因主要是会计的模糊性和不同的会计观点的并存。 3、关于企业会计政策选择的动机和影响因素研究 我国上市公司会计政策选择研究 ， （刘高峰，2010）试论企业会计政策 （郑伟，2009）企业会计政策的选择动机与发展方向的选择 ， （王红芳，2008）等许多学者一致认为企业会计政策选择的动机主要包括：企业管理者出于自身利益考虑，追求高待遇动机；筹措资金动机；成功配股动机；避税动机。此外，还有一些不同的观点： 我国上市公司会计政策选择研究（刘高峰，2010）认为会计政策选择的动机还包括政治成本动机。 新会计准则体系下上市公司会计政策的选择（黄彬、刘宁，2008）认为会计政策选择的动机还有避免政府和市场管制的动机。 对于影响企业会计政策选择的因素一般来说可分为内部因素和外部因素。内部因素主要有：企业的组织形式，企业的生产经营特点，企业特定的情况和环境 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）因素，企业会计人员的职业判断能力。外部因素主要有：经济因素，政治和法律因素，文化及教育因素，社会因素。 上市公司会计政策选择分析（张劲松、于钊，2008）认为影响企业会计政策选择的外部因素应包括税负因素，收费管制因素；内部因素应包括管理者的报酬因素，财务杠杆因素。 会计政策选择问题研究（乔建伟，2009）认为影响企业会计政策选择的因素还应包括会计报表的质量要求。 4.关于企业会计政策选择的原则研究 对于企业会计政策选择的原则，很多学者的观点都大致相同的，主要有合法性和相对独立性相结合原则；一贯性原则；适用性原则；成本与效益相结合的原则；遵守职业道德原则。三、总结部分 综上所述，国内外对会计政策选择的研究取得了一定的成果，但目前的研究深度还不够，特别是国内。在我国，关于会计政策的理论研究近几年来才逐渐增多（主要是学术期刊发表的学术论文），其研究具有从一般性问题向具体问题深化的趋势。从研究文献看，对会计政策选择的规范理论讨论较多，内容涉及会计政策选择概念的界定、影响选择的因素、选择的原则、动机等。而有关会计政策选择的实证研究成果则是凤毛麟角，许多问题仍有待于继续研究。 我国对会计政策选择研究的时间还不长，关于上市公司会计政策选择的问题，将会随着我国资本市场的发展而发展，所以对此问题进行研究显得尤为重要。我国于 2007 年 1 月 1 日新出台并实施的新企业会计准则，将是上市公司利益相关者和宏观政策制定者在会计政策选择问题上进行的首次较量，因此我们应该研究怎样制约和规范上市公司的会计政策选择。四、主要参考文献1 陈继初.企业会计政策选择若干问题研究M.四川:西南财经大学出版社. 2009:45-472 孙媛.会计政策的涵义J.黑龙江科技信息2010，（11）：783 杨淑萍.关于会计政策的探讨J.会计之友，2008，（26）：134 刘晶昕.小议企业会计政策选择的基础与原则J.中小企业管理与科技（上 会计学专业 2011 届本票弦瞪杓疲畚模?旬刊），2010，（5）：595 徐彦英.浅谈会计政策及其选择J.甘肃科技，2010，26（7）：1066 王丹.试论会计政策及其选择J.商业经济，2009（3）：41-427 刘建中.李婧丹.论会计准则体系下企业会计政策的选择J.中国管理信息 化，2009，12（13）：13-148 周天承.浅论对会计政策的思考J.价值工程，2008，27（10）：1529 何群英.上市公司会计政策选择研究J.现代商贸工业，2009，21（4）：19110 贾丽涛.关于企业会计政策选择的思考N.山西财经大学学报，2010，32 （1）：19811 刘高峰.我国上市公司会计政策选择研究J.企业家天地（下旬刊），2010 （3）：61-6212 郑伟.试论企业会计政策的选择J.中小企业管理与科技，2009（22）：6313 王红芳.企业会计政策的选择动机与发展方向J.产业与科技论坛，2008， 7（12）14 李朝霞.我国企业会计政策的选择问题J.中国商界，20103：9815 黄彬，刘宁.新会计准则体系下上市公司会计政策的选择J.当代经济， 2008（22）：18-1916 乔建伟.会计政策选择问题研究N.山西财经大学学报2009，31（1）：13917 汪伟，安鸫.影响企业会计政策选择的相关因素分析N.吉林省经济管理干 部学院学报，2009，23（6）：7618 张劲松，于钊.上市公司会计政策选择分析J.商业经济，2008（2）：6019 Mark P.Holtzman. Reporting Critical Accounting PoliciesJ.THE CPA JOURNAL2007：42-4420 Steven J.Kachelmeier and Ronald R.King. Using Laboratory Experiments to Evaluate Accounting Policy IssuesJ.Accounting Horizons2002：219-232 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文） 本科毕业设计（论文） 开 题 报 告 题 目 上市公司会计政策的选择研究一、 论文选题的背景、意义（一）背景 资本市场的发育是一国市场经济发展程度的重要标志，我国资本市场发展迅猛，在市场体系中已居于核心地位，在资源配置过程中起着越来越重要的作用。其中，上市公司会计信息的披露对资本市场的健康发展起着至关重要的作用，而会计政策选择又是决定会计信息质量的核心因素。因此，要促进资本市场的健康发展，提高会计信息质量的一个主要途径就是提高会计政策选择质量，规范上市公司会计政策选择行为。 会计政策选择是在多种备选的会计程序、会计技术方法中选择一种能为己用，以追求自身利益最大化的手段。由于会计对象的不确定、计量属性的多样性、会计实务的多样性、会计准则发展与会计实践发展的不同步性、企业经营环境和生产特点的多样性以及会计准则的公共契约性，因而就使会计政策选择本身而言，具有其存在的客观性、合理性与必然性。但会计政策选择绝对不是一个单存的会计问题，它可以左右会计信息的生成，深深影响着企业的财务状况和经营成果，进而涉及到现在以及潜在的投资者、企业管理者、政府、债权人、供应商等利益相关者的经济利益。这就使会计政策选择成为了企业相关的各利益集团处理经济关系、协调经济矛盾、分配经济利益的一项重要措施。所以，会计政策选择是财务会计理论的一个重要课题。（二）意义 随着市场经济体制的逐步建立，企业会计准则的陆续出台，不仅为企业选择会计政策提供了可能，而且作为一个独立的利益主体，企业自身也就产生了选择会计政策的驱动力。尤其是会计法赋予了企业行使会计政策的选择权，为企业选择会计政策提供了法律保障。因此，会计政策选择将越来越多地受到企业尤其是上市公司的重视。而且，由于企业产权的多元化，企业提供的财务报告必须 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）满足不同产权主体的需要，且这些使用者对于会计信息的偏好不一致，因而使得企业必须权衡各种会计处理方法，选择适当的会计政策，提供充分的会计信息。同时，我国企业也具有灵活选择会