内审与内控-第四章和第五章 PPT课件

1 第四章内部审计的程序 内部审计的程序可分为审计准备 审计实施 审计报告和后续审计四个步骤 一 审计准备明确审计任务 选立审计项目 委派审计人员 确定审计方式 了解基本情况 收集有关资料 确定审计重点 制订审计方案 2 二 审计实施 是根据审计计划要求 对有关的帐 证 表和实物及指标 数据等 进行全面的或有重点的审计 并可作必要的调查研究 深入调查 找出问题 测试分析 揭示矛盾 充分取证 查明真相 作出记录 提出意见 汇总分析 综合评价 3 三 审计报告 是在审计实施基础上对审计情况作出客观 公正的评价 并提出具体的意见或建议 审计报告文本应征求被审计方面的意见 意见同审计报告文本应同时报送本部门或本单位行政负责人 作出审计结论或处理决定整理各种记录 酝酿审计意见 集中审查意见 起草审计报告 征求被审意见 修改审计报告 上报审计报告 通知贯彻执行 4 四 后续审计 是在审计终了一定时间以后 检查审计结论或处理决定的执行情况和效果 经济效果审计 定期回访 检查整改的情况 编写后续审计报告 总结审计效果 5 第五章内部审计的依据和证据 第一节内部审计的依据内部审计要对被被审的经济活动进行评价 作出判断 提出意见和建议 审计人员进行评价判断 要依靠两方面的资料 一是 要有判断经济活动是非的标准 衡量经济效益高低的尺度 对于这些标准和尺度 我们称之为 审计依据 或 审计标准 二是要有证明被审事务确实发生 证明被审事物状况的凭据 对于这类凭据 我们称之为 审计证据 6 第五章内部审计的依据和证据 第一节内部审计的依据第二节内部审计的证据 7 第一节内部审计的依据 一 内部审计依据的分类1 按来源分 A 国家制定的有关规定 B 本部门和本单位制定的与审计有关的规定 C 其他单位和同行业中的先进单位已经达到的先进指标或者平均指标 也可以作为内部审计时的依据 特别是可以作为评价经济效益的依据 D 审计人员自己制定的依据 8 第一节内部审计的依据 2 按其性质和内容分 A 国家的法律 法规和方针 政策 B 上级的指示 文件及本单位的规章制度 C 单位的预算 计划和经济合同 D 业务标准 E 会计制度和会计 审计准则 F 本单位的有关决议和决定 9 第一节内部审计的依据 二 内部审计依据的特点层次性 相关性 时间性 地区性 三 内部审计依据的选择在选择内部审计依据的时候要注意做到合法 合规与合理 要全面的看问题 在辩证地看问题 要查找原文件原资料等 10 第二节内部审计的证据 如果无确凿的相反的证据 被审计单位过去被认为真实的情况将来仍为真实 莫茨 夏拉夫 11 第二节内部审计的证据 一 用事实说话 审计证据的概念审计证据是指内部审计人员在从事审计活动过程中 通过审计程序所获取的 用以证实审计事项 作出审计结论和建议的依据 12 第二节内部审计的证据 二 审计证据的分类按形式分类 书面证据 实物证据 口头证据 环境证据 视听电子证据等按来源分类 外部证据 外内证据 内外证据 内部证据等按法律标准分类 直接证据 旁证 文件证据 意见证据 附属证据 佐证证据 最优次优证据 确证证据等 13 第二节内部审计的证据 三 获取审计证据时应该考虑的基本因素1 适当的抽样水平要充分考虑的因素 审计目标 审计对象总体 风险和可靠性 可容忍的错误 总体中可能存在的错误2 确定合理的审计风险水平 证据的充分性与审计风险水平密切相关 可以接受的审计风险越低 所需证据的数量就越多 14 第二节内部审计的证据 获取审计证据时应该考虑的基本因素 续 3 具体审计事项的重要程度 所谓重要性原则是指具体审计事项能否对经营者决策产生重要影响 凡一旦发生错弊就会对经营者决策 行为产生重大影响的项目都属于重要性项目 4 考虑成本与效率的合理程度5 如何把握审计项目的重要程度 15 第二节内部审计的证据 如何把握审计项目的重要程度 定量 金额的绝对数 只考虑绝对数 即确定一特定数作为重要性水平 不考虑经营规模和业务量 金额的相对数 错报帐户与相关帐户余额的百分比 10 占利润的百分比 通常把被审项目对净利润的影响作为衡量重要性的主要基础 6 占资产的百分比 3 16 第二节内部审计的证据 如何把握审计项目的重要程度 定性 错报的性质是重要的 例如 错报职工的公积金和保险金是重要的 因为这会影响职工的稳定违反法律的舞弊行为 业务的性质本身就是重要的 比如 上市公司的关联交易 17 第二节内部审计的证据 四 审计证据的收集方法获取审计证据的方法有 审核 观察 监盘 询问 函证 计算 分析性复核 比较分析法 比率分析法 趋势分析法五 内部审计证据的质量特征充分性 审计风险大的项目 就需要收集更多的证据来降低风险 考虑到重要性因素 对单位经营决策中有重大影响的项目 需要扩大审计证据的数量 相关性 要想使内部审计证据与审计目标相关 就必须使收集证据的方法与审计的目标有关 例如 库存产品是否存在就得盘点 查所有权就得函证或者向车间了解情况等可靠性 审计证据的真实 客观性 书面证据 口头证据 外部证据 内部证据 直接证据 间接证据 内控强环境中的证据 内控弱的环境中的证据 相互印证的证据 单一的证据 18 第二节内部审计的证据 六 审计证据的整理与分析通过整理和分析 可以形成比较完整的认识 可以发现新的线索 分类 将收集到的单个的 分散的审计证据按审计目标 反映问题的性质或者证明力强弱等加以归纳计算 审计人员按照一定的方法对数据方面的证据加以计算 并从计算中得到新的证据比较 一方面与审计目标进行比较 判断是否符合要求 将各种审计证据反复进行比较 从中分析出被审计单位经济业务的变动趋势及其特征 小结 进行分类 比较 计算的基础上 得出局部的审计证据综合 利用联系法 求同法 得出综合结论 19 思考