成本核算制度.docx

成本核算制度（2015年7月修订）第一条 成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。第二条 财务中心牵头组织相关职能部门做好成本核算基础工作。包括原始记录采集、产品计量和验收、劳动工时的计量与核算。公司财务部应按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。第三条 公司应当严格执行下列成本核算原则：（一）实际成本计价原则。（二）合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。（三）一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。（四）费用确认配比原则。（五）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。第四条 成本核算对象为生产成本和制造费用。第五条 成本核算方法（一）对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中。（二）对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采用分配的办法进行归集，分别根据具体情况按人员比例、工时比例等适当标准予以分摊。（三）本公司采用品种法作为成本费用计算方法，品种法即以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法。以“品种”为对象归集和分配费用，并以“品种”为主要对象进行成本分析。（四）成本费用计算方法的变更必须经财务总监审批方可进行。第六条 生产成本核算（一）根据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际成本。（二）生产成本核算要求1采用实际成本进行日常核算。2划定本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和预提费用。3划清在产品成本、产成品成本和不可比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额。4凡是规定不准列入成本的开支，都不得计入产品成本。5按成本费用发生项目进行归集，归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一致性。（三）生产成本核算程序1根据各部门统计资料和原始记录，收集、确定各种产品/项目的材料、工时、其他消耗等数据，确保数据的准确性、规范性和有效性。2根据营销中心、研发中心和规定的成本费用项目对发生的一切生产费用进行归集。3将归集的费用予以结算和分配，能够确定由某一成本核算对象负担的，直接记入该成本核算对象；由几个成本核算对象共同负担的，按照人工工时等合理的分配标准，在有关成本核算对象之间进行分配。4期末有在执行软件定制项目，应将归集起来的生产成本按人工工时在完工项目和在执行项目之间分配。5. 账务处理生产成本归集借：生产成本贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款/其他应付款 费用支出生产成本分配借：营业成本 存货-劳务成本贷：生产成本（四）材料成本核算1材料成本包括材料购买价格、运杂费等。2材料采用实际成本核算，按加权平均法计算出库成本。3凡直接用于对外销售的材料，直接计入各产品成本。（五）直接职工薪酬成本核算按照业务从事产品研究开发制造的研究人员（包含提供咨询服务人员）的工资、补贴、奖金和保险，直接计入软件开发项目成本；不能直接认定的，按照人工工时进行合理分配。第七条 制造费用核算（一）公司因销售产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，通过“制造费用”科目归集，凡能直接认定用于产品销售、提供劳务的制造费用，直接计入各产品/劳务成本；不能直接认定的，按人工工时等合理标准进行分配。（二）制造费用核算的具体内容包括折旧费、物料消耗、租赁费、职工薪酬以及研发中心（对外服务团队）不能列入以上各项目的其他间接生产费用。第八条 工时核算1. 工时以小时为单位。2. 产品开发类的任务由研发组长登记在产品开发工时表中；定制开发走公司OA定制单流程。3. 前期调研和产品测试工时，按标准工时计算，即根据部门内中级人员的工作效率核定的工时标准。4. 根据行业经验和本公司实际情况