增值税暂行条例.doc

增值税暂行条例规定的免税项目减免税备案来源：日期：2011-12-31增值税暂行条例规定的免税项目减免税备案 一、业务概述 增值税暂行条例明确规定的增值税免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品（包括农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品）；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；其他个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品。 二、政策依据 中华人民共和国增值税暂行条例 （中华人民共和国 国务院令 2008 第538号） 第十五条 财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知 （财税200881号） 浙江省农民专业合作社条例 （浙江省第十届人民代表大会常务委员会公告第38号）第十九条 三、纳税人提供的资料 1 、 备案类减免税登记表 （主表）1份 ； 2 、税务登记证（副本）； 3 、有关部门批准从事相关货物生产销售的批准文件或证书证明等资料； 对不连续发生业务的、进口业务的、特殊业务的等提供相关原始凭证、发票或其他合法有效的证明资料、帐簿记录以及有关购销合同或其他经营证明材料。 四、纳税人申请办理的时限 对纳税人持续经营期限超过一年以上的免税项目，免税备案实行一年一备，每年一月底前向主管税务机关办理备案手续； 新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续 ； 对一次性的业务实行一次性报备，应业务发生的月底前向主管税务机关办理报备手续。 五、税务机关业务流程及承诺时限 （一）业务流程 纳税人申请办税大厅受理税源管理部门核准备案。 （二）承诺时限 7 个工作日。 六、审核要点 （一）受理环节 1 、核对纳税的税务登记证，经办人员身份证件； 2 、审核备案类减免税登记表内容填写是否完整，印章是否齐全； 3 、审核其他应当提供的各项资料内容是否完整，印章是否齐全，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章； 资料完整符合条件的，制作税务文书受理回执单，告知纳税人办结时限，纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。 （二）审核环节 1 、审核纳税人申请的减免税项目内容，是否与增值税暂行条例第十五条规定的减免项内容相符； 2 、审核纳税人备案类减免税登记表填写内容是否完整、真实、准确，与附送的资料是否一致。 3 、调阅纳税人税务登记信息，核查纳税人生产经营情况与纸质申报资料内容是否一致，纳税人财务核算对减免收入是否按要求实行单独核算。 对符合条件的，签署审核意见，通过综合征管软件CTAISV2.1系统正确录入备案类减免税登记表信息，制作 税务事项通知书 ，告知纳税人执行，对不符合备案条件的告知纳税人不予备案。 综合征管软件CTAISV2.1系统操作说明：目前在系统中没有增值税登记备案和 税务事项通知书 打印模块的情况下，为解决纳税人免税申报和通知书打印问题，暂以纳税人减免税申请审批表文书代替备案类减免税登记表受理登记备案文书进行操作，减、免税批准通知书代替 税务事项通知书 进行打印操作（如果综合征管软件CTAISV2.1系统完成功能升级，按新流程模块操作）。 七、相关事项及后续管理 1 、税源管理部门应用综合征管软件CTAISV2.1系统和税收征管辅助系统设立的纳税人减免税管理台账，尤其是对减免税额较大的企业，进行同行业相关数据的比较分析，监控企业的生产经营规模与实际纳税能力的一致性、产品的税负率与实际相符情况。 2 、政策法规部门应用综合征管软件CTAISV2.1系统和税收征管辅助系统，做好减免税的统计分析工作，跟踪监控辖区内减免税的审批执行情况。 政策法规部门可以每年度组织进行一次清理检查，审核企业上年生产经营情况与减免税情况，对上年符合要求的可继续给予享受增值税优惠。对上年不符合要求的，应追缴已减免的税款，不再给予享受当年税收优惠，并在综合征管软件CTAISV2.1系统中提请 取消减免税申请审批表 。 3 、纳税人准予登记备案后，应分别核算应税销售额和免税销售额，并按期进行纳税申报。纳税人享受减免税优惠政策的