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会计基础自我总结第一章会计定义：会计是以货币作为主要的计量单位，采用一套专门的程序和方法，对各单位的经济活动进行核算与监督，它是企业管理的一个重要组成部分。外部财务会计 内部管理会计会计职能有评价经营业绩，会计核算，预测经济前景，参与经济决策等。首要职能核算（确认，计量，计算，记录，报告）核算特点：1、以货币量度为主，实物及劳动量度为辅。2、完整，连续，系统。3、预测未来（了解过去，把握现在，预知未来。）企业会计核算内容有：款项和有价证券的收付；财物收发增减和使用；债权债务的发生的结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二个基本职能监督（预测，决策，控制，分析，考评）监督特点：1、价值指标，2、事前事后事中监督，3、合法性、合理性。两者关系：会计核算与监督是相辅相成的，只有在对经济业务活动进行正确核算的基础上，才可能提供可靠资料作为监督依据，同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定的要求进行，并达到预期的目的，才能发挥会计核算的作用。核算是监督的依据，监督是核算的保证。会计目标：为会计信息的使用者提供会计信息。会计信息使用者：投资者关注的是投资的内在风险和报酬（盈利能力，资本结构和利润分配）债权人关注提供的资金是否安全，能否按期收回债权（偿债能力，债务构成）政府及相关机构关注国家资源的分配与应用，有关经济政策的执行企业管理人员关注的是财务状况，经营业绩企业职工关注的是提供的就业机会的稳定性，劳动报酬，福利情况。社会公众企业的兴衰及其发展情况会计信息包括财务状况，经营成果，现金流量。会计要素中资产，负债，所有者权益体现静止的财务状况，收入，费用，利润体现动态的经营成果。会计对象即指会计核算和监督的内容。能够用货币表现的经济活动是会计的对象。用货币表现的经济活动又称价值运动，资金运动。资金运动包括资金的投入，资金的循环与周转，资金的退出。资金退出指的是向所有者分配利润，偿还各项债务，上交各项税金。会计要素是会计对象的具体化，包括资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。资产：企业拥有/控制，货币表现，带来利益的流入，过去交易事项形成。资产重要的几个：有融资租入的设备，委托加工的商品，无形资产。流动资产： 现金 银行存款 有价证券 应收票据 应收账款 减:坏帐准备 预交所得税 预付帐款 其他应收款 待摊费用 存货负债：货币计量，偿还劳务/资产，偿债的现时义务，过去交易事项构成。流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应付工资（及福利） 应交税金 应付股利 预收帐款 其他应付款 预提费用 职工奖励及福利基金。所有者权益：不偿还可长期使用，参与企业经营管理，按照比例承担风险，分利，货币计量。引起所有者权益增加的有：注册资本增加、利润增加、资本公积增加、盈余公积增加、公益金增加。费用：经济利益流出。收入：经济利益流入。补充：收入类，费用类，损益类月末一般没有余额。会计等式：资产=负债+所有者权益，引起会计等式发生变化的九种业务。会计核算的基本假设会计主体：会计核算服务对象，特定单位。界定了空间范围，会计信息仅与该企业的会计主体的整体活动和成果相关。持续经营：历史成本作为计价基础。界定了时间范围。是核算的基础和假定前提。会计分期：期间划分越短，信息质量越不可靠。界定了时间段落。为分期结算账目和编制会计报表，贯彻落实权责发生制原则。货币计量 会计核算一般原则：1信息质量要求的原则：谨慎性，相关性，客观性，可比性，重要性，实质重于形式性，及时性，清晰性。2、其他原则：权责发生制原则，划分收益性支出和资本性支出原则，收入费用配比原则，按历史成本计价原则。补充：资本性支出：不仅与本会计年度有关，与几个会计年度有关。收益性支出：仅与本会计年度有关。第二章会计处理方法：确认，计量，记录，报告。确认是基础，核心是计量。确认分初次确认和再次确认。初次确认发生交易或事项可否用货币计量。原始凭证记账凭证账簿再次确认 账簿会计报表确认标准：可计量性，可定义性，可靠性，相关性。会计计量是根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。计量单位货币量度为主，实物量度和劳动量度为辅。会计基础：权责发生制，收付实现制。我国行政单位会计主要采用收付实现制。事业单位会计除了经营业务可采用权责发生制外，其他大部分采用收付实现制。会计计量基础：历史成本，现行成本即重置成本，可变现净值，公允价值，现值。会计计量是以历史成本为基础，持续经营，会计分期，货币计量等假设也是以历史成本为基础的。计量模式：历史成本/名义货币。历史成本/不变购买力。现行成本/名义货币。现行成本/不变购买力。会计记录专门方法：1、设置会计科目及账户，2、复式记账，3、填制与审核凭证，4、登记账簿，5、成本计算，6、财产清查，7、编制财务报告。简单介绍会计报表：资产负债表财务状况。1、 企业财务状况2、 偿债能力3、 筹资能力4、 分析企业资产5、 负债6、 所有者权益构成的合理性7、 财务状况的优劣8、 评价企业财务状况的安全性利润表经营成果1、 企业利润构成情况2、 盈利能力3、 分析企业利润形成的合理性4、 评价经营业绩优劣会计循环：基本步骤：1、初次确认，2、入账，3、过账，4、结账，5、编制调整前的试算平衡表，6、编制期末调整分录并过账，7、编制调整后的试算平衡表，8、编制正式的财务报告第三章会计科目与账户是两个既相互区别，又有联系的不同概念。两者的共同点是：都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。（一）联系：1、会计科目与会计账户二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用； 2、没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。不同点是：会计科目：会计科目是经济业务分类核算的项目或标志，只说明一定经济业务内容。账户：具体记录经济业务内容，提供具体数据资料。具有登记增减变化的不同结构。（二）区别： 1.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 2.会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。 3.会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。会计科目设置原则：合法性，相关性，实用性。账户的格式：1、账户的名称，2、日期，3、凭证号数，4、摘要，5、增加和减少的金额。账户的借贷计增加或减少根据的是账户反映的经济内容与账户性质。账户之间的应借应贷的相互关系账户的对应关系。对应账户分类：1、账户按照会计要素分类一般分为资产类，负债类，所有者权益类，损益类，成本类。2、按照提供指标的详细程度分类，分为总分类账，明细分类账。总分类账户对明细分类账具有统驭控制作用，明细分类账对总分类账具有补充说明作用。（两者是平行登记：同依据，同方向，同时间，同金额。）3、按照用途和结构分类：盘存类账户，资本账户，结算账户，期间账户，跨期摊提账户（已取消），成本计算账户，计价对比账户，财务成果账户，调整账户。第四章记账方法：单式记账法：只在一个账户中进行记录。缺点是：造成账户之间的记录没有直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面的，系统的反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性，真实性。复式记账法：两个或两个以上的账户中。特点：由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面的，系统的了解经济活动的过程和结果。由于复式记账要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，因此可对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。复式记账法借贷记账法账户结构（理论基础：会计等式，记账规则：有借必有贷，借贷必相等。）借贷记账法是以借，贷二字作为记账符号，记录会计要素的增减变动情况的复式记账法。借贷记账法的借方与贷方的记录是根据每个账户的基本性质决定的。试算平衡：期初余额，本期发生额，期末余额相等。（全部账户借方=全部账户贷方）试算平衡表无法查出：重记，漏记，方向相反的，科目弄错的。（不能由试算平衡表来发现的错误有漏记，重记，一笔业务同时借贷金额错误，颠倒记录，会计分录借贷双方或一方，在过账时误记了账户。）第五章凭证分类：会计凭证按照用途和填制程序分为：原始凭证，记账凭证。原始凭证按照来源不同分为：外来原始凭证，自制原始凭证。原始凭证按照填制方法不同：一次凭证，累计凭证，汇总原始凭证。原始凭证按照格式不同：通用凭证，专用凭证。记账凭证按照内容不同：收款凭证，付款凭证，转账凭证。收款凭证，付款凭证这两个只与货币资金业务有关，转账凭证与货币资金业务无关。银行和现金之间的划转业务只编制付款凭证。记账凭证按照填列方式不同：复式凭证，单式凭证。外来原始凭证有购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等自制原始凭证有收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表、开工单、成本计算单、本单位开具的销售发票等一次凭证有购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证、收料单、工资结算单等。外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证绝大多数是一次凭证。限额领料单是累计凭证。汇总凭证也称原始凭证汇总表，包括发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单、收入材料汇总表等累计凭证有限额领料单记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但是二者存在以下差别：1、 原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证是由会计人员填制的。2、 原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。3、 原始凭证仅用以记录，证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。4、 原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。填制时间：原始凭证的填制时间是填制当天，记账凭证按编制的当天，帐薄的日期是填会计凭证上面的日期(即使你不是同一天登记帐薄的）对上一月的损益账户进行结转，填制凭证日期为上一月末。记账凭证有如下内容（1）填制单位的名称；（2）记账凭证的名称；（3）凭证的填制日期和编号；（4）经济业务的内容摘要；（5）应借应贷账户的名称及金额；（6）所附原始凭证的张数；（7）会计主管人员、复核、记账和填制人员的签名或盖章；收付款凭证还要出纳人员的签名或盖章等。原始凭证审核：真实性，合法性，合理性，完整性，正确性，及时性。记账凭证审核：合规性，完整性，正确性。记账凭证的审核内容有以下几方面：（内容是否真实，项目是否齐全，科目是否正确，金额是否正确，书写是否正确。）（1）审查记账凭证所根据的原始凭证的内容。如名称、张数等与记账凭证所记的经济业务的内容是否相符。 （2）审核编制的手续是否符合要求，有关人员签章是否齐全，如文字和数学有所更正，是否按规定办理了手续。（3）审核记账凭证内指明应借、应贷的会计科目是否与制度相符？账户对应关系是否正确。（4）审核记账凭证内所记金额是否正确，记账凭证上的金额是否与凭证上的金额相对。第六章账簿分类：会计账簿按照用途分类：序时账簿，分类账簿，备查账簿（辅助账簿，单式记账或文字记录）。会计账簿按照形式分类：订本式账簿，活页式账簿，卡片式账簿。会计账簿按照格式分类：两栏式账簿，三栏式账簿，多栏式账簿，数量金额式账簿。现金日记账，银行存款日记账是订本式，三栏式的。总分类账是三栏式，订本式。产成品明细账数量金额式，活页式。生产成本明细账多栏式，活页式。制造费用明细账多栏式，活页式。应收应付款三栏式，活页式原材料，库存商品数量金额式，活页式费用，收入，利润多栏式应交税费应缴增值税账户的明细分类核算，账页格式主要采用的专用的格式。采用多栏式明细账格式核算的有制造费用，管理费用，营业收入，本年利润，生产成本，应缴税费，成本费用，收入费用等明细账通常使用这个格式，数量金额式账簿：原材料，库存商品，包装物，产成品，低值易耗品等明细账。三栏式账簿：特种日记账，总分类账，结算账户采用。订本式：总分类账，现金银行存款日记账；活页式账簿适用于各种明细账；卡片式账簿：固定资产卡片。总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿，明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，明细账的外表形式一般采用活页式，现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，备查账的外表形式一般采用活页式。现金日记账，银行存款日记账，总账，明细账每年更换。固定资产卡片或明细账不用每年更换。会计账簿登记规则1、 记账必须以审核无误的会计凭证为依据，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页。记账后应在凭证上注明账簿页数或作“ ”符号表示已登记入账。2、 记账时必须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只能在冲账、划线和改错时使用。保证账簿记录清晰耐久，便于以后查阅。3、 记账应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生隔页跳行时，要将空页、空行用红线对角划掉，注明作废，并加盖记账人员名章。4、 记账的文字和数字要书写端正、清晰。记账如发生错误，要按规定的更正方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。5、 分类账户如有余额应在借或贷栏内写明借或贷字样，并填写金额；如账户余额结平可用平表示，并在金额栏内写0字表示。6、 各账户在一张账页记账满时，应结出本页发生额合计数及结余额，写在本页最后一行和下页第一行内，并在摘要栏内注明过次页和承前页字样。账簿管理的具体要求：各种账簿应分工明确，指定专人管理。一般情况账簿只允许在财务室翻阅查看，但是特殊情况经审批即可。会计账簿除了需要与外单位核对外，一般不能携带外出。账簿不能随意交与其他人员管理。更正错账规则：划线更正：凭证无错，登账时笔误。红字更正：记账凭证错误（方向错误就红字冲销，蓝字重新登记。方向正确，金额多记的只需要冲销多余金额就可以。）补充登记：记账凭证错误（方向正确，金额少了，蓝字补充少记的金额。）第七章 成本计算（省略）存货的盘存制度：永续盘存制，实地盘存制。存货的计价方法：先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，个别计价法。第八章编制报表前的准备工作：期末账项调整；全面清产资产，核实债务；编制工作底稿；对账；结账。对账：账证核对（账簿和会计凭证），账账核对（明细账和总账），账实核对（账面和实际存数）。账实核对：现金日记账账面与现金实存，银行存款日记账账面与银行对账单，明细分类账与实存，应收应付明细账账面与债权债务单位的对账单。划红线：明细账月结在最后一笔即月末余额记录下通栏划单红线。特种日记账与月结的明细账，在最后一笔下划单红线至余额栏，再结出本月合计再划单红线至余额栏。月末的本年累计下划单红线。12月份末即全年累计额下划通栏双红线。财产清查的基本程序有清查前的准备工作，账项核对，实地盘点，清查结果处理。财产清查中填制的账存实存对比表是调整账面记录的原始凭证。财产清查分类：按照清查对象的范围不同：全面清查（年终决算，单位变更，资产评估，清产核资），局部清查（流动性大的物资物料，年内要轮流盘点或重点抽查，贵重物资每月要清查一次，现金要当日清点，银行存款要至少每月核对一次，应收账款每年一至两次）。按照清查的时间不同：定期清查和不定期清查（临时清查）（更换财产物资和现金的保管人员，发生非常灾害和意外损失时，单位撤销、合并或改变隶属关系）。清查方法：物资：实地盘点法，技术推算法。现金：账面价值法，评估确认法，协商议价法，查询核实法。待处理财产损益借方记盘亏，毁损。结转盘盈。借方余额意味着未处理盘亏/毁损的余额。贷方记盘盈。结转盘亏/毁损。贷方余额意味着未处理盘盈余额。存货清查：盘亏时定额内损耗借记管理费用。责任过失借记其他应收款。非常事故造成的借记营业外支出。盘盈时冲减费用。固定资产清查：盘亏时自然灾害借记营业外支出。责任事故借记其他应收款。丢失借记营业外支出。盘盈时贷记营业外收入。货币资金清查：现金盘亏借记其他应收款出纳人员，不能查明原因的记入管理费用。盘盈冲减管理费用，或长款作为营业外收入。银行存款清查要先调整未达账项。应收应付款中坏账：应收中借记管理费用，贷记应收账款。应付中借记应付账款，贷记资本公积。第九章财务会计报告月度每月月末终了后六日出季度每季季末终了后15日半年度每半年60日年度每年4月资产负债表填列：1、 直接根据总分类账余额填列。如：其他应收款，固定资产原价，累计折旧，应付工资，应交税金，实收资本，短期借款，盈余公积，应付利润。2、 根据若干个总分类账户余额分析填列的：存货，货币资金，未分配利润，长期股权投资。3、 根据若干明细分类账余额分析填列的：应收账款，预收账款，预付账款，应付账款，待摊费用。利润表填列：1、 根据账户发生额填列的：营业收入，营业成本，营业税金，营业费用，管理费用，营业外收入，营业外支出，所得税。2、 根据报表项目之间的关系计算的：营业毛利，营业利润，利润总额，净利润。利润表里：多步式计算过程：营业收入-营业成本=营业毛利营业毛利-营业税金-营业费用-管理费用=营业利润营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额利润总额-所得税=净利润净利润+前期未分配利润=可分配利润可分配利润-盈余公积-应付利润=未分配利润财务成果的计算和处理，包括利润的计算、所得税的计交和利润的分配（或亏损的弥补）等企业财务成果的计算与处理：B.费用的计算与分析C.所得税的计算和交纳 D.利润分配或亏损弥补 E计算分配利润。F提取盈余公积向国家缴纳增值税与收入的确认不属于上述问题。第十章记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的程序。优点是易理解，便于掌握，适用于规模小，业务量少，凭证不多的单位。科目汇总表核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。优点是减少登记总分类账的工作，手续比较简便，科目汇总表还起着试算平衡的作用，缺点是不反映各科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于分析，检查经济活动情况，不便于查对账目，适用于业务量大，记账凭证较多的单位。汇总记账凭证核算程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。优点是减轻登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供方便，能明确地反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动发生情况，缺点是不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作的分工，且编制汇总记账凭证的工作量较大，适用于规模大，业务量较多的企业。各种账务处理程序的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证处理程序的主要相同点是都减轻了登记总账的工作量。第十一章会计档案内容：1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总记账凭证，其他会计凭证。2、会计账簿类：总账账簿，明细账簿，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。3、财务会计报告类：月度，季度，年度财务报告（包括会计报表，附注及文字说明），其他财务报