塘厦会计培训[金账本]出纳会计日常工作项目.doc

会计学习交流 会计实务操作现金、银行日记账的对账、结账1.每日 （1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。 （2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。 2.月末 （1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。 月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。 月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。 月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。 （2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 出纳账务处理程序指南（一）办理收付款业务 书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“OO”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”； 大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。 （二）填制记账凭证 1.编制记账凭证 出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。 （1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。 （2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。 （3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。 2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证 （三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账 1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据 登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“”，表示已经记账，避免重记、漏记。 2.按顺序连续登记 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明此行空白、此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。 日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符 （1）在登账的科目后标明记账符号“”。 （2）在记账人处签章。 （3）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。 （4）结出余额公式：上日余额本日收入本日支出本日余额。 （四）结账、对账 1.每日 （1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。 （2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。 2.月末 （1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。 月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。 月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。 月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。 （2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 （五）编制出纳报表 1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。 2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。 3.将“出纳报告表”送主管处审批。 （六）装订凭证 1.装订前的整理 2.会计凭证的装订 具体步骤如下： （1）填写记账凭证封面 （2）整理记账凭证。 （3）用打孔机在凭证的左上角打孔 （4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子 （5）将包角纸往后翻，压平，上侧成90度 （6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢 （7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。 （七）出纳档案的保存 1.整理和保管有关凭证 出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。 2.调阅出纳资料 出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。 十二条基本的会计原则1、严禁造假客观性原则 会计报表中各项指标必须真实正确，如实反映企业经营活动情况，不得弄虚作假或估计。修订后的中华人民共和国会计法进一步明确了单位负责人和会计人员应负的责任，也加大了违规者的处罚力度。 2、统一完整相关性原则 会计报表的种类、格式和内容有统一的规定，只有按规定将所有项目填列齐全才能发挥会计报表应起的作用。不允许任意取舍和擅自变更项目的排列和内容。 3、相互一致可比性原则 要求各个企业按照会计制度和会计准则规定的处理方法进行会计核算，会计指标的口径、计算方法应当一致，以便横向比较。 4、前后一致一贯性原则 要求各个企业采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。 5、按时提供及时性原则 财务信息具有很强的时效性，必须按照规定的期限如期上报，否则时过境迁，就失去意义。 6、先入为主历史成本原则 7、按期确认权责发生制原则 8、收支对口配比原则 9、经纬分明划分收益性支出与资本性支出原则 10、简明易懂清析性原则 11、慎重保守谨慎性原则 12、轻重缓急重要性原则 票据关系当事人（一）出票人 出票人是开立票据并将其交付给他人的法人、其它组织或者个人。 （二）付款人 付款人是受出票人委托付款并记载于汇票或支票上的人。付款人一经承兑后，即成承兑人，是汇票的主债务人。 （三）收款人 收款人是从出票人处接受票据并有权向付款人请求付款的人。 （四）背书人 背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。 （五）被背书人 被背书人是指在背书活动过程中，接受背书票据的法人、其他组织或者个人。 （六）承兑人 承兑人是指承诺在汇票到期日向持票人支付汇票金额的法人、其他组织或者个人。 哪些单据必须经领导批示后才可付款出纳员每支出单位一分钱都必须经领导批准： 1、去银行取现金时，现金支票上必须加盖单位预留印鉴，其中，就有加盖单位领导的印章； 2、报销、支付费用的单据，必须经领导签字； 3、单位用转账支票、汇票、电汇、信汇等等转账方式支付款项，也要加盖单位预留印鉴，其中，就有加盖单位领导的印章； 4、职工无论是因公出差、看病住院，还是采购物资的借款条，也必须经领导批准； 5、工资、奖金、补贴等等的发放明细表，必须经领导批准。 6、未经领导批准，出纳员私自支付款项是违法规章制度的，一经发现，情节较轻的会受到单位的处理处罚，如果出现经济问题，还会受到法律制裁。出纳工作的交接手续怎样办理会计法第二十四条划定：“会计职员调开工作大概离职，必需与接受职员管理交接手续。一样平常会计职员管理交接手续，由会计机构负责人、会计主管职员监交。”出纳交接要按照会计职员交接的要求进行。出纳员调开工作大概离职时，与接受职员办清交接手续，是出纳员应尽的职责，也是分清移交职员与接受职员责任的重大措施。办好交接工作，可以使出纳工作前后衔接，可以防备账目不清、财务杂乱。 出纳工作交接要做到两点：一是移交职员与接受职员要办清手续；二是交接过程中要有专人负责监交。交接要求进行财产清算，做账账查对；账款查对，交接清算后要填写移交表，将全部移交的票、款、物体例详细的移交清册，按册向接交人点清，然后由交、接、监三方签字盖印。移交表应存入会计档案。出纳交接一样平常分三个阶段进行： 第一阶段，交接预备。预备工作包括以下几个方面：（1）将出纳账登记终了，并在最后一笔余额后加盖名章。（2）出纳账与现金、银行存款总账查对符合，现金账面余额与实际库存现金查对一致，银行存款账面余额与银行对账单查对无误。（3）在出纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章。（4）整理应移交的各种资料，对未了事项要写出版面说明。（5）填写“移交清册”，填明移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和别的物品的具体称号和数量。 第二阶段，交接阶段。出纳员的离职交接，必需在划定的限期内，向接交职员移交明白。接交职员应仔细按移交清册当面点收。（1）现金、有价证券要根据出纳账和备查账簿余额进行点收。接交人发现纷歧时，移交人要负责查清。（2）出纳账和别的会计资料必需完整完好，不得遗漏。如有短缺，由移交人查明缘故原由，在移交清册中注明，由移交人负责。（3）接交人应查对出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对账单的余额是否符合，如有不符，应由移交人查明缘故原由，在移交清册中注明，并负责处置惩罚。（4）接交人按移交清册点收公章（主要包括财务专用章、支票专用章和领导人名章）和别的实物。（5）接交人管理接收后，应在出纳账启用表上填写接收，并签名盖印。 第三阶段，交接后事。交接终了后，交接双方和监交人，要在移交清册上签名或盖印。移交清册必需具备：单位称号、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名，以及移交清册页数、份数和别的必要说明的问题和意见。现金支出管理的要点现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。当然，这种延缓必须是合理合法的。 （1）使用现金浮游量。指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额； （2）推迟应付款的支付，指企业在不影响自己信誉的前提下，充分运用供货方所提供的信用优惠，尽可能地推迟应付款的支付期； （3）汇票代替支票。汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，与支票不同的是，承兑汇票并不是见票即付。这一方式的优点是它推迟了企业调入资金支付汇票的实际所需时间； （4）改进员工工资支付模式。企业可以为支付工资专门设立一个工资账户，通过银行向职工支付工资； （5）透支，实际上是银行向企业提供的信用；其限额由银行和企业共同商定； （6）争取现金流出与现金流入同步； （7）使用零余额账户。即企业与银行合作，保持一个主账户和一系列子账户。企业只在主账户保持一定的安全储备，而在一系列子账户不需要保持安全储备。当从某个子账户签发的支票需要现金时，所需要的资金立即从主账户划拨过来，从而使更多的资金可以用作他用。 出纳如何核算工资1.执行工资计划，监督工资使用 根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关部门报告。2.审核工资单据，发放工资奖金根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。3.负责工资核算，提供工资数据按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。出纳管理现金的方法（1）制度管理 首先要遵守国家关于现金的管理规定； 国家关于现金的管理制度主要包括：现金的使用范围；库存现金的限额；现金的存取规定等。其次要建立企业内部的关于现金管理的制度。 企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。 （2）预算管理 以现金预算作为管理现金活动的标准。主要包括：现金收入管理、现金支出管理、现金余额管理等内容。利用预算管理能够提高企业的整体管理水平。 （3）收支管理 收支管理主要包括两个方面： 一是加速收款，采取一些技术手段尽量使现金回收的时间缩短； 二是控制现金支出，在不影响企业信誉的情况下，尽可能推迟款项的支付，利用银行存款的浮游量。 出纳送存现金应注意的事项（1）现金的整理。 （2）交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时难以明确责任。 （3）凡经整理好准备送存银行的现金，在填好现金缴款单后，一般不宜再调换票面，如确需调换的，应重新复点，同时重新填写现金缴款单。 （4）送存途中必须注意安全。当送存金额为较大的款项时，最好使用专车，并派人护送。 （5）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。 （6）交款人交款时，如遇到办理业务人员较多，应按次序等候。等候过程中，应做到钞票不离手，以防发生意外。 员工借款管理规定包括哪些内容（一）通过借款制度来规范员工的借款行为。诸如：临时工能不能向企业借款问题；企业借款不还，不按规定的期限报销、还款，财务人员该如何处理；借款报销是否需要票据等？ 首先，写明借款的范围： 1.职工因公出差需要借支的款项； 2.业务员零星采购所需的款项； 3.经财务部门核准可周转使用的周转金、备用金； 4.其他因业务需用必须预借现金的款项。 （二）借款的限额 1.因公出差人员借款限额，按预计出差天数及标准核定： 车船票、飞机票按预计金额借款； 住宿费、补助费按每人每天100元借款； 如有特殊原因需增加款项时，应在借款单上阐明理由。 2.零星物资采购，按计划金额借款。 3.周转金、备用金的限额，按财务部核定的数额借款。 4.其他借款应根据实际情况填写借款单，不得多借。 （三）借款的程序 1.职工借款需办理如下手续： 借款人按借款限额填写“现金借款单”，并签名、盖章； 借款人所在部门负责人签署意见； 公司分管总经理批示； 财务负责人审批。 2.借款人员根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部门办理借款，经审核人员审核后由出纳员支付现金。 3.职工借款必须按规定办理借款手续，并严格按限额借款，否则，财务部门不得付款。 4.财务部门对已支付的借款作如下处理： “现金借款单”为增加应收款的凭证； “现金借款单”存根由出纳人员留存，作为催收借款和还款时的依据。 （四）借款的归还 1.职工出差返回及零星采购结束后，必须及时到财务部门办理报销手续，并结清欠款。 2.会计人员应根据借款申请严格审核报销凭单，对不符合借款申请用途的票据不予报销，一切后果由责任人承担。 3.职工借款的归还期限如下： （1）出差借款自最后一天的住宿日期或回公司所在地的车船票日期算起，在十日内，到财务部门办理报销及还款手续； （2）零星采购以购货发票日期为准，在十日内，到财务部门办理报销及还款手续。 4.职工借款的归还实行逐笔结清的办法，已发生借款尚未结清者，一律不准再发生新的借款。具体还款程序如下： （1）借款人将手续齐全的现金报销单据交财务部门，由稽核员审核无误后交现金出纳办理现金付讫手续； （2）借款人足额归还借款时，出纳员将现金清点无误与借款单存根核对相符后，开具现金收讫凭证作为借款人归还借款的依据。同时，将借款单存根和现金收据一并交借款人存查。 5.实行备用金制度的，借款人报销时，由财务部门付讫现金，借款滚动使用。借款人调离原部门后，应立即归还所借的备用金。 （五）借款违章的处罚 职工借款后，不按本制度规定办理还款手续的，一律视为挪用公款，并按以下办法给予处罚： 1.超过购货发票日期及超过最后一天住宿日期或回本地车船票日期十天，未还清借款的，从第十一天开始，按日计收1的罚息。由财务部门出具收据，从借款人工资或报销的费用中扣回。罚息计算公式如下： 罚息数额=借款金额1超期天数 2.职工出差回本地后超过一个月未到财务部门办理结算手续的，除执行罚款外，取消其享受出差补助费的资格。被动支付现金的流程出纳必知：日常现金收入的流程日常现金收入的流程图：凭证审核坚持“八审八看”1.审核经济业务内容，看是否符合财务制度、法律法规和费用开支标准； 2.审“抬头”，看是否与本单位名称（报账人姓名）相符； 3.审“填制日期”，看是否与报账日期相近； 4.审“用途”，看是否与“发票”或“收据”相关联； 5.审“财务签章”，看是否与原始凭证企业或单位名称相符； 6.审“金额”，看计算是否正确、完整； 7.审“大、小写”，看大、小写是否一致；8.审“脸面”，看有无涂改、刮擦、纸贴现象。 员工费用报销流程及办法一、报销规定：1.任何一种类型之请购及支出，包含物品设备请购、差旅费、车费、交际费等，必须于事件发生前依照“预算及费用之审核权限”规定取得权责人的书面核准。 2. 报销人员必须取得完整真实、合法之原始凭证(发票之单位名称必须是正确无误（合富生化/合益信息/合康生物）)，由报销人整齐地自行粘贴在A4纸大小之粘存单上，同类性质必须粘在一起。“请款单”和“费用及出差旅费报销申请表”按原始凭证之交易发生时间分类详细填写，并自行编号以便参照。付款一般采用支票、转账及汇入员工账户等方式，经授权人员核准并经财务部复核通过，方可付款。 3. 报销以“周”为单位，并附相关凭证，不得几周凭证粘于一起，否则财务部将予以退单处理。当月发生的费用应尽量在当月报销，最晚不得超过发生月份的次月，如逾期须经总经理书面批准，否则财务部将不予报销。 4. 对于报销时出现填写或计算的错误，公司采取只减不加的方式，针对不写小计数和总计数，报销总额的20%将会被扣除；针对加总错误，差额部分的50%将会被扣除。 5. 签名的规定： 所有员工在任何凭单上签字，表示对该凭单所载事项以及金额完全同意，并已尽到诚实申报或认真审核之责。 所有签名应同时附注日期，如不附注日期，当产生争议时，未签注日期之员工将承担最不利之结果。 6. 财务复核结果视情况做下列处置： 退回报销单(注明退回原因)。 剔除部分不合格、不合理、说明不全之金额后付款(附剔除原因)。 要求报销人员补充说明或补必要单证。 交出纳付（汇）款。 7. 每周汇员工报销款一次，每月的最后一个周五不汇款。 8. 每周汇员工报销款后，差异表会E-mail给各部门主管及秘书或助理，各位员工如有疑问可向各部门秘书或助理查询。 9. 在报销流程前，所有单据未齐备的，必须补齐手续后方可进入报销流程。 二、报销流程： 事先核准及事后报销表单流程如下： 实物报销：报销条件为发票、验收（入库）单、采购单原件，三者缺一不可，特别情况为采购单带支票提货，请先填写公洽借款单，经核准入账后再开出支票，三日内缴回支票签收之存根及发票、验收单。 出 差：“出差(预算)申请书”“费用及出差旅费报销申请表”和“交通费用报销单”(附已经核准之“出差（预算）申请书”)；销售人员须另附行动周报及时间分配表。 交 际 费：“出差（预算）申请书(交际栏)” “报销请款单” 或“费用及出差旅费报销申请表”(附已经核准之“出差预算申请书(交际栏)”)。 车 费：“合富用车申请书”“费用及出差旅费报销申请表”和“交通费用报销单”(出租车车费，附已经核准乘坐出租车之“合富用车申请书”)。 验收 单据：公司自用物品采购验收，请填写事务用品验收单，生产，经营用存货验收，经IQC核验后填写入库单。 “采购单”（如有借款，应附“公洽借款单” ）或“费用及出差旅费报销申请表”（ 如有借款，应附“公洽借款单”；如有相关费用，应附“出差（预算）申请表” ）部门主管财务复核财务长总经理签准出纳报销。 三、途中交通费标准和说明： 标准： 员工出差或培训应以最经济、有效的方式到达目的地，员工出差乘坐交通工具的规定按车程时间限定标准：6小时以下乘坐硬座或长途汽车；68小时可乘坐硬卧；816小时可乘坐软卧；16小时以上可乘坐飞机。员工超标申请特批乘坐飞机的，公司准予按上述规定标准报销途中费用之外，最多再增加200元/次。 外地应聘者到上海总部来面试，由公司负责来往异地交通费用，如超过10小时以上，可报销火车硬卧车票；如10小时以下，可报销火车硬座费用。如需搭乘飞机，需事先经总经理核可预算申请。 员工因公出差（到常驻工作地之外地区工作），应事先填写“出差预算申请书”（各地人员应传真或电子邮件送至上海），详细注明出差地点、准备搭乘交通工具及其它各项预计支出内容、金额；并依照审批权限核准后，方可作为报销的必备附件交财务存档。员工出差回来后应在一周内将合法的报销单据整齐粘贴后，依核准权限核准后再交财务部；报销费用如超过所申请的出差费用，应详细说明理由并获得总经理批准，否则，超过部分费用将不予报销。 说明： 火车、长途汽车，应以火车、汽车票根为报销依据。 员工遇规定以外的紧急公务必须搭乘飞机者，应事先填写“定票单”，并报总经理批准，由公司