应收账款管理2013.11

应收账款管理,Company Logo,,目录,总结,应收账款管理,应收账款简介,1.1、 应收账款含义,应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他原因，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、应收票据等。,1.2、应收账款的重要指标-应收账款周转率,应收账款周转率销售净收入/（期初应收帐款余额 + 期末应收帐款余额）/2,应收账款周转率是指在一定时期内(通常为一年)应收账款转化为现金的平均次数,公式,含义,1.2、 应收账款的重要指标-应收账款周转天数,应收账款周转率销售净收入/（期初应收帐款余额 + 期末应收帐款余额）/2,企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间,公式,含义,1.3、应收账款的成本,机会成本：即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入；管理成本：即企业对应收账款进行管理所发生的费用支出；坏账成本：即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。,应收账款的信用成本=机会成本+管理成本+坏账成本,1.3、应收账款的成本-机会成本,应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金*资金成本,机会成本是指资金投放在应收账款上被客户占用而丧失的其他收入，如投资收益,公式,含义,（一） 机会成本,应收账款的机会成本维持赊销业务所需要的资金 资本成本,通常按有价证券利息率计算,变动成本/销售收入,1.3、应收账款的成本-机会成本-公式分析,1.3、应收账款的成本-管理成本,管理成本的特征是阶跃性的：在一定规模之内时，管理成本保持本稳定，超过这个规模时，管理成本将跳跃到另一个更高的成本数量级，并保持相对稳定。,（二） 管理成本,1.3、应收账款的成本-坏账成本,（三） 坏账成本,主要是指应收账款因故不能收回而给公司带来的损失。,1、定义,2、账龄及计提比例,账龄计提比例根据不同行业，由个公司灵活设置。,1.4、信用标准与信用条件,（一）信用标准 客户获得公司的交易信用所应具备的条件； 信用标准决策。,1.4、信用标准与信用条件,信用标准的变化与相关指标的关系,（二）信用条件, 公司要求客户支付赊销款项的条件。, 信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣 。,公司为客户规定的最长付款时间,公司为客户规定的可享受现金折扣的付款时间,在客户提前付款时给予的优惠,1.4、信用标准与信用条件,（1） 信用期限, 信用条件决策,延长信用期限,1.4、信用标准与信用条件,（2） 现金折扣和折扣期限,提供现金折扣,1.4、信用标准与信用条件,2.1应收账款管理-产生原因,2.1应收账款管理-产生原因,Company Logo,,2.2应收账款管理-管理方法,2.3应收账款管理案例分析之四川长虹,2.3应收账款管理案例分析之四川长虹,原因分析内部控制方面,合同设计漏洞 合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。双方交易多为APEX以支票作为货款担保，若APEX特意欺诈，将存在支票无法兑付的风险。,企业盲目销售 长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。（在与APEX公司签订销售合同时没有深究其企业状况：在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元）,2.3应收账款管理案例分析之四川长虹,原因分析内部控制方面,赊销对象的信用调查不足 在APEX公司拖欠了国内多家企业巨款的情况下，长虹管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。,应收账款的赊销管理不完善 长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。,2.3应收账款管理案例分析之四川长虹,长虹应收账款事件的启示,2.3应收账款管理案例分析之四川长虹,建立销售与应收账款内部控制系统企业在选择客户的同时，要对客户进行详细且全面的信用评估签订有效合同注意应收账款的日常管理等，以降低回款风险,内部控制系统完善,重视应收账款回收期管理,控制超期应收账款,1988年进入中国市场以来，始终在同行业中占有领先的地位。在每年80亿人民币的销售额下，应收账款的回款率始终保持在95%以上，这主要得益于其具有一个先进的应收账款管理体系,值得我们去学习。,宝洁公司,2.3应收账款管理案例分析之宝洁公司,2.3应收账款管理案例分析之宝洁公司,一、内部控制系统完善,内部设立销售会计组，各成员分工明确，协调一致，制定考核指标，确保做好各项后勤工作。,2.3应收账款管理案例分析之宝洁公司,二、重视应收账款回收期管理,2.3应收账款管理案例分析之宝洁公司,2.3应收账款管理案例分析之宝洁公司,2.3应收账款管理案例分析之宝洁公司,三、控制超期应收账款措施,2.3应收账款管理案例分析之宝洁公司,2.3应收账款管理案例分析之宝洁公司,2.4应收账款收账策略,应收账款的回收方式除了正常的向客户催收外，还可以通过应收账款的保理、转让等途径，向金融机构获取资金支持，从而达到资金周转的功效。,Company Logo,,企业将应收账款在满足一定条件的情况下，转让