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广东省会计从业资格考试无纸化考试模拟盘练习资料四、综合题（共5题55分） 1、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。（本题14分）（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。总分类账户： 会计科目：应付账款2008年凭证号数摘 要借方贷方借或贷余 额月日81（略）月初余额贷（1）4 购入材料（2）贷825008 购入材料34000贷（3）23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（ 4 ）73500贷56500总分类账户：会计科目：原材料2008年凭证号数摘 要借方贷方借或贷余 额月日81（略）月初余额借（5）4购入材料39500借（6）8购入材料（7）借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9）31本月合计8790050800借52000原材料明细分类账明细科目：甲材料 数量单位：公斤2008年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81（略）月初余额4001768004购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）17（12）13生产领用材料140017238002000173400031本月合计30001751000（13）17（14）20001734000 上表空缺数字为：（1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） （13） （14） 答案上表空缺数字为： （1）43000 （2）39500 （3）116500 （4）60000 （5）14900 （6）54400 （7）34000 （8）50800 （9）52000 （10） 17000 （11）3400 （12）57800 （13）1400 （14）23800 2、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： （1）华天公司银行存款日记账的记录 日期 摘要 金 额12月29日 因销售商品收到98#转账支票一张 1500012月29日 开出78#现金支票一张 100012月30日 收到A公司交来的355#转账支票一张 380012月30日 开出105#转账支票以支付货款 1710012月31日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 50012月31日 月末余额 153200（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期 摘 要 金 额12月29日 收到98#转账支票 1500012月30日 支会78#现金支票 100012月30日 收到托收的货款 2500012月30日 支付105#转账支票 1170012月31日 结转银行结算手续费 10012月31日 月末余额 174800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。（本题8分）银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008年12月31日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收款项减：银行已付企业未付款项（2）（3）加：企业已收银行未收款项减：企业已付银行未付款项（6）（7）调节后余额（4）调节后余额（8）答案（1） 153200（2）25000（3）100（4）178100（5）174800（6）3800（7）500（8） 178100 3、华天公司2008年末结账前的余额试算表如下。账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款50000实收资本200000盈余公积2000利润分配8000本年利润40000主营业务收入206000销售费用10000管理费用20000合 计531000531000 月末，华天公司的会计人员发生了以下经济事项并进行了结账处理。 （1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按25%的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。（本题12分） 华天公司结账后余额试算表2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）85000应收账款（2）45500库存商品（3）70000固定资产（4）200000累计折旧（5）6000短期借款（6）20000应付账款（7）50000应交税费（8）（206000-100000-10000-20000-1000）*0.25=18750实收资本200000盈余公积（9）2000利润分配（10）75000+40000+8000-18750=104250合 计（11）401000（12）401000答案 利润：206 000-21000（管理费用20000+1000）-销售费用10 000-主营业务成本100 000=75 000所得税；7500*25%=18750净利润：75000-18750=56250期末利润分配 =累计本年利润40 000+期初利润分配8 000+本年净利润56250=104250（1） 85000 （2） 45500 （3） 70000 （4） 200000 （5） 6000 （6） 20000 （7） 50000（8） 18750 （9） 2000 （10） 104250 （11） 401000 （12） 401000 4、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65000其他货币资金1220应收账款36400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异1900固定资产324500累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300应付账款31400预收账款7200长期借款118000实收资本300000盈余公积1500利润分配8700本年利润50000合 计535700535700补充资料：1、长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。2、长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。3、应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额 5000 应收账款B公司 借方余额 414004、应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额 39500 应付账款D公司 借方余额 81005、预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额 7200 预收账款F公司 借方余额 3000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（本题15分）（1）货币资金（66600）元；（2）应收账款（43900）元； （3）预付账款（8100）元； （4）存 货（67000）元； （5）流动资产合计（188600）元； （6）固定资产（310000）元（7）非流动资产合计（341300）元；（8）资产合计（529900）元； （9）应付账款（39500）元；（10）预收账款（12200）元； （11）流动负债合计（101700）元； （12）长期借款（68000）元（13）负债合计（169700 ）元； （14）所有者权益合计（ ）元；（15）负债及所有者权益合计（360200）元 答案（1）货币资金（380+65000+1220=66600 ）元； （2）应收账款（ 41400+3000-500=43900）元；应收账款明细账借方余额+预收明细账借方余额-坏账准备（3）预付款项（ 8100）元； 应付账款明细账借方余额记入（4）存货（27400+41500-1900=67000 ）元；（5）流动资产合计（66600+44400-500+8100+67000+3000=188600 ）元；3000为长期待摊费用转为待摊费用数 （6）固定资产（324500-14500=310000 ）元；固定资产余额-累计折旧-固定资产减值准备（7）非流动资产合计（ 310000+39300-3000-5000=341300）元；（8）资产合计（ 188600+341300=529900）元；（9）应付账款（39500 ）元；（10）预收款项（ 7200+5000=12200）元；预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额（11）流动负债合计（ 39500+12200+50000=101700）元；50000为短期借款（12）长期借款（ 118000-50000=68000）元；一年内到期的长期借款转为短期借款（13）负债合计（101700+68000=169700 ）元；（14）所有者权益合计（ 300000+1500+8700+50000=360200）元；（15）负债及所有者权益合计（169700+360200=529900 ）元（1）货币资金（66600 ）元； （2）应收账款（ 43900）元； （3）预付账款（8100）元； （4） 存 货（ 67000 ）元； （5）流动资产合计（188600）元； （6）固定资产（ 310000 ）元（7）非流动资产合计（ 341300）元；（8）资产合计（ 529900 ）元；（9）应付账款（ 39500 ）元； （10）预收账款（ 12200）元； （11）流动负债合计（ 101700）元；（12）长期借款（ 68000 ）元（13）负债合计（ 169700）元； （14）所有者权益合计（360200 ）元；5、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入650000其他业务收入85000营业外收入3500投资收益11800主营业务成本370000其他业务成本41000营业税金及附加7800销售费用12000管理费用23000财务费用3500资产减值损失4500营业外支出8000要求：计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。（本题6分）（1）营业收入（735000 ）元； （2）营业成本（411000）元； （3）营业利润（285000）元；（4）利润总额（280500）元； （5）所得税费用（70125）元； （6）净 利 润（210375）元。答案（1）营业收入（ 735000 ）元 （2）营业成本（ 411000 ）元 （3）营业利润（ 285000 ）元；（4）利润总额（ 280500 ）元 （5）所得税费用（ 70125）元 （6）净 利 润（ 210375）营业收入= 650000+85000=735000 营业成本= 370000+41000=411000营业利润= 735000+11800-411000-7800-12