中级财务会计（二）.doc

中级财务会计（二）课程本学期期末考试除试点教学班外仍然采用闭卷笔试的方式，考试时间为90分钟，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算题和综合题。一、简答题涉及的主要知识点有： 1借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定 2举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观” 3会计上如何披露或有负债 4举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义 5举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义 6辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别 7举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义二、单项业务题涉及的主要知识点有： 1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）借：财务费用 贷：应付利息计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；借：财务费用 贷：应付利息按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。 借：银行存款 贷：应付债券面值2交纳上月未交增值税；借：应交税费未交增值税 贷：银行存款本月应交所得税*元，下月初付款。 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税3销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品 上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；借：主营业务收入 贷：应收账款 应交税费应交增值税（销项税额）（红字）试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*。发票已开并发货，货款尚未收到；借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品分期收款销售本期确认已实现融资收益。 借：未实现融资收益贷：财务费用4经批准回购本公司发行在外的普通股股票；借：库存股 贷：银行存款 5因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；借：管理费用 贷：应付职工薪酬辞退福利6出售自用厂房一栋，按规定应交营业税； 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税7发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；借：管理费用 贷：累计折旧年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；借：管理费用 贷：累计折旧发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。 借：管理费用贷：其他应收款8在建工程领用自产产品一批； 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品9年终决算结转本年度发生的亏损；借：利润分配未分配利润 贷：本年利润经批准用盈余公积元弥补亏损；借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏提取法定盈余公积；借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积经批准用盈余公积转作实收资本；借：盈余公积 贷：实收资本年终决算结转本年实现的净利润。借：本年利润 贷：利润分配未分配利润10收入某公司支付的违约金 存入银行；借：银行存款 贷：营业外收入银行存款支付罚款。 借：营业外支出 贷：银行存款11根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；借：应付账款 贷：银行存款 营业外收入债务重组利得对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品12已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。 借：应收账款贷：预计负债13分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税 借：应付职工薪酬贷：银行存款 应交税费14小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。 借：库存商品贷：应付账款15出售专利一项；借：银行存款 贷：无形资产 应交税费 营业外收入出售自用厂房按规定应交营业税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税三、计算题涉及的主要知识点有： 1.2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）*元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为*元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。 例题某公司销售产品一批，价值100 000元，营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为：2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若在3个月后才付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为120 000元，两年内份次支付。要求：（1）根据条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）（2）根据条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。解：（1）根据条件一2/101/20n/30销售收入100 000100 000100 000现金折扣2 0001 0000实际收款98 00099 000100 000(2) 根据条件二, 主营业务收入金额为10 0000元。2. 已知2010年12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算2010年度现金流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金； 购买商品支付的现金。 （小蓝本33页 10题，要求）销售商品、提供劳务收到的现金 主营业务收入+应交税费（应交增值税-销项税额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）确认的应收账款坏账损失 购买商品、接受劳务支付的现金 主营业务成本应交税费（应交增值税-进项税额）+（存货期末余额存货期初余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额） 3. 2010年1月1日从建设银行借入2年期借款*元用于生产车间建设，利率*%，到期一次还本付息。其他有关资料如下： 工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。 2010年7月1日公司按规定支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。 2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次还本付息。当日支付工程款*元。 2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。 要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息；（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。 教材209页例1014. 已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。某企业2007年12月31日有关账户的期末余额如下：(单位：元)账户名称 借方余额 贷方余额库存现金 800银行存款 360 000应收账款一甲200 000应收账款一乙 50 000坏账准备 8 000材料采购25 000原材料30 000库存商品600 000 预付账款一A26 000应付账款一丙 10 000应付账款一丁80 000材料成本差异80 000存货跌价准备120 000要求：计算该企业2007年末资产负债表中下列项目的金额：货币资金应收帐款存货应付帐款 货币资金=800+360 000=360 800(元)应收账款=200 000-8 000=19 200(元)存货=25 000+30 000+600 000-80000一120 000=455 000(元)应付账款=26 000+80 000=106 000(元)四、综合题涉及的主要知识点有： 1. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率*）抵偿前欠某公司的货款*元。 要求：（1）分别采用直线法（教材143页）、双倍余额递减法（教材144页）计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值（原价-会计累计折旧）与计税基础（原价-税法累计折旧）；（3）编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。 教材200页例9-15（1）2. 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值*元，票面利率*，发行时的市场利率为*，实际收款*元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。 要求：（1）编制发行债券的会计分录（教材217页 ，债券发行）；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本。（教材220页表10-4）3. 2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为*元。2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为*元，增值税率为*，产品成本为*元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备*元 ，产品已于2月1日运往A企业。 要求：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人A公司的债权重组损失；（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。 （教材199页例9-14）4. M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值*元，期限*个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率*%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。 要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（教材172页例9-1（1）（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（教材41页，例3-4的计算部分）（3）编制M公司贴现上