第五章 固定资产.doc

2第五章 固定资产一、分录题：（一）固定资产增加的核算1、企业以银行存款购入一台不需要安装的设备，买价60 000元，增值税10 200元，运费500元，款项用转帐支票支付。借：固定资产 60000应交税费应交增值税（进项费用）10200贷：银行存款 702002、企业接受A公司投资的设备一台，该设备的账面价值500 000元，已提折旧100 000元，双方协商确认价为420 000元。（未收到增值税发票）借：实收资本-A公司 420 000 贷：营业外收入 420 0003、接受捐赠设备一台，增值税发票上注明：价值20 000元、增值税3400元。借：实收资本 23 400贷：营业外收入 20 000 应交税费应交增值税(销项费用)34004、盘盈固定资产一台，市场价格5000元，六成新。该公司的所得税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。要求做相关会计分录。借：固定资产 3000 贷：待处理资产损益-待处理流动资产损益3000借:所得税费用 750 贷：应交税费应交所得税 750（二）在建工程的核算1、6日，企业以银行存款购入一台需要安装的设备一台，买价50 000元，增值税8500元；8日，银行存款支付途中运输费400元，保险费300元，设备安装费5300元；9日，设备安装完毕后，交付车间使用。2、企业自营建造一座厂房，发生如下经济业务：1）购入工程专用电梯一部，买价800 000元，增值税136 000元，款项以银行存款支付，设备已验收入库。2）购入工程用材料一批，买价600 000元，增值税102 000元，运杂费2 000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。3）领用工程材料500 000元，专用电梯设备936 000元。4）领用生产用材料4 000元，增值税率17%。5）计算工程人员工资25 000元，社保费用按工资28.8%提取。6）计提工程用长期借款利息1 800元。7）工程完工验收合格交付使用。（三）固定资产减少的核算1、月底企业将一台被新技术淘汰的设备提前报废，该设备的账面原值20 000元，已提折旧6 000元，已提减值准备2 000元。报废时残料变价收入2 000元，收存银行。另以银行存款支付报废清理费用500元。原已抵扣增值税3400元，应予以转出。要求编制相关分录。2、企业将不需用的仓库对外出售，该仓库账面原值50 000元，已提折旧35 000元，实际出售价格20 000元，价款已收存银行。营业税率5%，要求编制相关分录。3、用固定资产进行对外投资，原值50 000元，已计提折旧20 000元，双方协议作价30000元。增值税率17%。转出时用现金支付拆卸费200元，运输费300元。4、盘亏设备一台，原值5000元，已提折旧2400元，原已抵扣的进项税额为850元，批准后作为企业损失处理。要求做审批前后的会计分录。（进项税额批准前转出）二、计算题：企业有机器设备一台，预期使用5年，原值30 000元，预计残值500元，预计清理费用300元。2012年是使用的第三年，要求用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法分别计算今年的年折旧额。三、实务操作题：1、 1-1 增 值 税 专 用 发 票（发票联）开票日期： 2010年12月12日 NO：008476购 货单 位名称鑫海制造有限公司纳税人登记号略第三联发票联地 址电 话8686868开户银行及账号略货 物 或劳 务 名 称计量单 位数量单价金 额税率税 额十万千百十元角分十万千百十元角分生产设备台135000.00350000017595000合 计350000017595000价税合计（大写）肆万零仟玖佰伍拾元整 ￥ 40950.00 销货单位名称长城公司纳税人登记号略地址电话略开户银行及账号略备注款项未付销售货单位：金城公司 收款人： 审核人： 开票人：XX1-2 资产来源： 外购 固定资产验收交付使用凭证 凭证编号： 字第 号验收入账单位：鑫海制造有限公司 2011 年 12月12日 固定资产名称转轮机存置（建筑）地点（单位）生产车间入账价值类别生产设备交付使用年月201012原价组成内容金额固定资产编号购建资金来源购建原值35000.00厂牌、规格、型号、结构建筑面积(平方米)安装工程附属及配套设备：公称能力使用面积（平方米）1、数量 承建单位2、购置或建造年 月开工、竣工年 月3、运杂费及其他上列资产业经验收入册、交付使用，并按规定纳入固定资产登记管理。原价总值35000.00验收入账单位签章（公章）主管人资产部门负责人XXX财务部门负责人经办人XXX题号：_ 记 账 凭 证 年 月 日 记字第 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附件 张合 计财务主管 记账 出纳 审核 制单 2-1 固 定 资 产 折 旧 计 算 表2010年12月31日使用部门本月应计折旧固定资产原值月 折 旧 率折 旧 额生产用固定资产6000000.0005%30000.00管理用固定资产3000000.0004%1200000出租固定资产1000000.0005%500000合 计10000000.0047000.00 制表：XXX题号：_ 记 账 凭 证 年 月 日 记字第 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附件 张合 计财务主管 记账 出纳 审核 制单 第六章 无形资产及长期待摊费用一、分录题1、以银行存款从某科研机构购入一项专利技术，协议价款30 000元。2、某企业从2010年开始研发一新产品，至2010年9月15日研发成功，共支付费用10万元，其中予以资本化的费用8万元，9月20日，公司为新产品申请专利，支付注册费30000元，律师费5000元。费用均以银行存款支付。3、公司将土地使用权出租，租期三年，每月收取租金4 000元，存入银行。该土地使用权原价180 000元，在6年内按月平均摊销，适用的营业税率5%。4、出售专利技术，账面原价60 000元，累计摊销10 000元，取得价款55 000元，并按5%计算营业税。5、天宇公司于2009年1月10日，购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和相关费用共计48 000元，该专利权的法定有效期限为10年，合同规定的有效期限为8年，2011年5月10日，天宇公司将该专利权出售，取得收入为35 000元存入银行，按规定征收5%的营业税。要求：购入、按月摊销、出售的会计分录。6、某公